趙燕

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動、財(cái)務(wù)管理活動所希望的結(jié)果,是評價(jià)商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動和財(cái)務(wù)管理活動效能的基本標(biāo)準(zhǔn)。我國股份制商業(yè)銀行經(jīng)過近二十多年的發(fā)展,目前已經(jīng)形成或正在形成以效益為中心的財(cái)務(wù)管理體系和目標(biāo),但財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度較差,財(cái)務(wù)管理的效率較低,嚴(yán)重地影響了商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動和財(cái)務(wù)管理活動目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和效能的發(fā)揮。在當(dāng)前我國加入WTO,金融市場逐步開放,國外銀行搶灘登陸的大格局下,中資商業(yè)銀行必須在經(jīng)營管理理念、法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式、監(jiān)管手段等全方位與國際接軌,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化及效率是商業(yè)銀行迫在眉睫的任務(wù)。

一、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

(一)我國商業(yè)銀行需要更新財(cái)務(wù)管理理念

西方商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)關(guān)系較為明晰,他們?yōu)閷?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的“股東價(jià)值最大化”,以較好的業(yè)績回報(bào)股東,并確保經(jīng)營運(yùn)作的良性循環(huán),樹立了以全程風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營的理念,在做好服務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)凈收入的最大化。在經(jīng)營管理中形成了非常明確的成本管理理念,注重資源的分配管理,尤其是資本的管理和成本管理,突出分產(chǎn)品、分部門、分客戶核算,對每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益,即使在銀行內(nèi)部,提供服務(wù)和接受服務(wù)的部門或人員也都要進(jìn)行成本的核算,可以說成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié),通過努力控制成本開支,集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種和市場開拓。在組織機(jī)構(gòu)體系上,扁平化管理的特點(diǎn)較為突出,既減少了管理層次,又提高了管理效率,節(jié)約了大量的固定成本開支。在經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上,較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點(diǎn),業(yè)務(wù)門類齊全、人員較多的綜合性營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對較少,自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達(dá)。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理中,先進(jìn)的管理理念主要體現(xiàn)在:成本核算貫穿了銀行經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié),成本控制深入到每個(gè)部門和員工,財(cái)務(wù)管理充分體現(xiàn)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

從外部形勢看,我國已經(jīng)進(jìn)入加入世貿(mào)組織后過渡期,金融服務(wù)業(yè)對外開放和進(jìn)一步與國際接軌的步伐日益加快,外部宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策環(huán)境正在發(fā)生改變,實(shí)施雙穩(wěn)健的財(cái)政政策和貨幣政策,落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,構(gòu)建和諧社會正在形成社會的共識。從內(nèi)部來看,國內(nèi)商業(yè)銀行面臨整體改革上市,完成向公眾持股銀行的重大轉(zhuǎn)變,需適應(yīng)更加嚴(yán)格的監(jiān)管要求,適應(yīng)更加規(guī)范的公司治理和嚴(yán)密的公開信息披露等要求。這些外部和內(nèi)部的形勢和要求,明確商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革是促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

由于長期以來銀行管理體制等原因,國內(nèi)商業(yè)銀行特別是基層分支機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理上形成了重發(fā)展業(yè)務(wù)指標(biāo)、輕內(nèi)部核算,重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量效率,重資產(chǎn)規(guī)模的壯大、輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,形成目前大多數(shù)商業(yè)銀行經(jīng)營中呈現(xiàn)成本核算不連續(xù)、財(cái)務(wù)成本意識薄弱、整體競爭力不強(qiáng)的狀況。由此可見,我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理理念與國際先進(jìn)銀行的財(cái)務(wù)管理理念存在較大差距,因此,我國商業(yè)銀行亟待更新財(cái)務(wù)管理理念。

(二)財(cái)務(wù)管理方法缺乏系統(tǒng)性,管理手段單一

目前我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理還僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)督,財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記賬、報(bào)帳、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會計(jì)階段。并受到觀念和技術(shù)的制約,預(yù)算管理沒有過程控制,管理信息系統(tǒng)還未建立,分部門、分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn),無法細(xì)分成本收益,經(jīng)營管理工作難以細(xì)化。考核指標(biāo)的設(shè)置的科學(xué)性與以“效益為中心”之間的矛盾。對于基層銀行經(jīng)營業(yè)績的評價(jià),各個(gè)商業(yè)銀行雖然在考核指標(biāo)上下了很大工夫,但由于各種因素的影響,仍然存在著綜合考核指標(biāo)中利潤指標(biāo)所占比例不大的現(xiàn)實(shí)。一般來說,商業(yè)銀行的利潤指標(biāo)任務(wù)由總行下達(dá)后,一級分行、二級分行甚至于縣支行都層層加碼,在基本沒有考慮各經(jīng)營行綜合管理、水平、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、資產(chǎn)負(fù)債情況、信貸資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量等實(shí)際情況下,僅僅通過會計(jì)報(bào)表來計(jì)算利潤指標(biāo),下達(dá)任務(wù),會存在較大的偏差。在實(shí)際工作中,由于利潤指標(biāo)下達(dá)的不合理給基層銀行的正常業(yè)務(wù)運(yùn)營帶來了負(fù)面影響:一些經(jīng)營狀況好、資產(chǎn)質(zhì)量高、利潤指標(biāo)被核定低的銀行想方設(shè)法擴(kuò)大成本支出,虛列費(fèi)用,增加應(yīng)付利息計(jì)提,減少應(yīng)收利息計(jì)提,盡量從賬面增大經(jīng)營成本,隱瞞利潤;另一些利潤指標(biāo)被核定較高的銀行,為了自身經(jīng)濟(jì)利益,為了完成上級下達(dá)的指令性利潤指標(biāo),不惜違反規(guī)定,該付的費(fèi)用拖延支付,違規(guī)擅自擴(kuò)大貸款應(yīng)收利息的計(jì)提范圍,因而造成利潤考核指標(biāo)的設(shè)置比較粗放,對效益指標(biāo)未進(jìn)行有效分解,致使其他部門只注重本部門的任務(wù)。缺乏健全有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)防體系。我國商業(yè)銀行因?yàn)槿狈?yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系和具體措施,致使內(nèi)部控制制度不健全,加之外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督乏力,不公平競爭和管理的滯后使有些社會審計(jì)機(jī)構(gòu)降低了會計(jì)監(jiān)督標(biāo)灘,往往也會導(dǎo)致更深層次管理問題的發(fā)生。事實(shí)上,商業(yè)銀行在具體實(shí)施監(jiān)控時(shí),往往都是事后控制,缺乏事前預(yù)算和事中控制,使整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)控缺乏全程性。這種使監(jiān)控者游離于財(cái)務(wù)監(jiān)控之外的實(shí)際情況,削弱了整個(gè)銀行的“合力效應(yīng)”,整體優(yōu)勢和綜合功能都難以得到有效發(fā)揮。

(三)我國商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理效率低下,風(fēng)險(xiǎn)控制滯后

財(cái)務(wù)效率是反映商業(yè)銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性和有效性,財(cái)務(wù)管理效率是指商業(yè)銀行通過管理提高財(cái)務(wù)能力的狀況。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的高低,必然影響其自身財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該成為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的良好伙伴,財(cái)務(wù)主管應(yīng)該為各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展、新產(chǎn)品的推出提供財(cái)務(wù)上的支持和幫助,財(cái)務(wù)人員要能夠通過數(shù)字發(fā)現(xiàn)問題,并對解決問題提供財(cái)務(wù)上的專業(yè)意見。就是在商業(yè)銀行財(cái)務(wù)基本約束和秩序下,對業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理提供的支持能力,不能不作為,也不能亂作為。亂作為表現(xiàn)為不按財(cái)務(wù)紀(jì)律嚴(yán)格操作,不按財(cái)務(wù)程序辦事;不作為表現(xiàn)為將財(cái)務(wù)管理工作僅僅作為控制手段,而不能對業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理提供有力支持。我國商業(yè)銀行沒有確立財(cái)務(wù)是業(yè)務(wù)伙伴的理念,尚未以支持決策為主的管理型財(cái)務(wù)管理模式,使財(cái)務(wù)管理與日常各項(xiàng)經(jīng)營管理活動相互脫節(jié),很難發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制和監(jiān)督職能。嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

二、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的發(fā)展前景

(一)建立財(cái)務(wù)管理是“業(yè)務(wù)伙伴”的管理理念,明確商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的角色定位

用經(jīng)濟(jì)資本管理的理念,是改革財(cái)務(wù)管理工作的必備前提。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門不僅承擔(dān)著優(yōu)化全行財(cái)務(wù)資源配置、實(shí)施經(jīng)營績效考核評價(jià)的職責(zé),更主要的是承擔(dān)著管理和控制相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升銀行整體價(jià)值的職能。財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化的原則,以價(jià)值最大化為目標(biāo),建立以經(jīng)濟(jì)資本為核心的風(fēng)險(xiǎn)約束和回報(bào)約束機(jī)制,以經(jīng)濟(jì)資本覆蓋風(fēng)險(xiǎn),調(diào)整收益,以風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后效益指標(biāo)為核心考核指標(biāo),引導(dǎo)全行自主平衡經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和收益,轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式。財(cái)務(wù)管理改革要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資本績效考核辦法,建立長效激勵(lì)約束機(jī)制、促進(jìn)商業(yè)銀行效益、質(zhì)量、速度和規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展。要使財(cái)務(wù)管理工作真正成為“業(yè)務(wù)的伙伴”,對財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)也提出了更多更高的要求。從現(xiàn)行情況來看,財(cái)務(wù)管理工作對業(yè)務(wù)發(fā)展的支持主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.發(fā)揮財(cái)務(wù)部門熟悉財(cái)政、稅收、會計(jì)準(zhǔn)則等法律法規(guī)政策的專業(yè)優(yōu)勢,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)要求,并爭取稅收利益。2.不斷分析政治和社會環(huán)境變化,及時(shí)對各項(xiàng)變化做出評估,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不斷變化的環(huán)境里能保持合理的盈利水平。3.評價(jià)和檢測各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品并提出改進(jìn)建議,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品符合成本效益優(yōu)化原則和整體業(yè)務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。4.通過控制諸如資本投入、資金投入、費(fèi)用投入等資源分配管理,支持盈利性良好的新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品的發(fā)展。5.通過分析、監(jiān)督和控制,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)產(chǎn)品和各個(gè)機(jī)構(gòu)的發(fā)展能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)的保值增值以及利潤的實(shí)現(xiàn)。

(二)全面推進(jìn)成本管理,追求財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新

建立高度集中的管理信息系統(tǒng),為構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。充分發(fā)揮會計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢,根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需求,利用數(shù)據(jù)庫建立信息代碼庫,使每筆業(yè)務(wù)都具有一個(gè)多元化的代碼組合,便于電腦隨時(shí)按類別提取統(tǒng)計(jì),擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能,實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍,不斷滿足財(cái)務(wù)管理龐大數(shù)據(jù)信息的需求,是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系的必須選擇。實(shí)行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式,優(yōu)化資源配置,嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。參照國內(nèi)外財(cái)務(wù)管理的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,建議采取一級法人體制下的“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式。實(shí)際上下放多大的權(quán)力給分(支)行的關(guān)鍵,是管理行能否盡可能多地獲取分(支)行的經(jīng)營信息以及監(jiān)督是否有效。建議要在構(gòu)建信息系統(tǒng)和監(jiān)管制度的基礎(chǔ)上,調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限,由商業(yè)銀行總行統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃,統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績評價(jià)體系,統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債的定價(jià),統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置;分支行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí),執(zhí)行總行的財(cái)務(wù)制度,在總行的授權(quán)下進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的有效配置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中控制。為了提高財(cái)務(wù)管理的效率,應(yīng)將財(cái)務(wù)實(shí)行垂直管理,董事會或行長辦公會行使戰(zhàn)略性決策,總行財(cái)務(wù)部門行使戰(zhàn)術(shù)性決策,分行財(cái)務(wù)部門行使常規(guī)性財(cái)務(wù)控制?？傂胸?cái)務(wù)部門對分支行財(cái)務(wù)主管的人事任免有參與決策權(quán),在必要的時(shí)候可以向分支行派駐財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,以保證分支行財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)對資金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等資源進(jìn)行集中管理,按權(quán)限審批,逐筆監(jiān)控,總行要把有限的資源向效益好、管理好、有發(fā)展?jié)摿Φ姆种泻彤a(chǎn)品傾斜,對管理混亂、效益差的分支行的費(fèi)用和固定資產(chǎn)要堅(jiān)持壓縮,對長期規(guī)模小、效益差的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行撤并,以提高資源的使用效率和嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。逐步推進(jìn)全面成本管理,不斷降低成本水平。逐步實(shí)施科學(xué)的全面成本管理,將是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,對于增強(qiáng)市場中的競爭能力,提高經(jīng)營效益,具有重要意義。業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命,全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手,以客戶(包括內(nèi)部客戶和外部客戶)需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動,通過辯識、分解、評估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié),對不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革,把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合,才能從根本上消除多余的成本支出,有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營效果。