對招商引資企業(yè)中涉稅犯罪案件的分析

雷愛紅

摘要本文結(jié)合具體的現(xiàn)實情況,對招商引資企業(yè)中涉稅犯罪案件進行了簡要的分析和探討,以期為招商引資工作的順利開展有所助益。

關(guān)鍵詞招商引資 涉稅犯罪 宏觀經(jīng)濟

中圖分類號:D920.5文獻標識碼:A文章編號:1009-0592(2009)09-130-02

當前,在我國宏觀經(jīng)濟政策引導下,各地都在為發(fā)展本地區(qū)經(jīng)濟而積極地進行著招商引資的活動。2001年10月28日,盱眙縣啟動了3萬平方公里的工業(yè)開發(fā)區(qū)建設(shè)工程,并決定每年實施一個“三百工程”,即每年開工建設(shè)100個項目、竣工投產(chǎn)100個項目、正式簽約100個項目。從此,全縣有超過半數(shù)的副科級以上黨員干部長年在外招商。短短3年多時間,我縣開發(fā)區(qū)已擴大到21.3平方公里,落戶開發(fā)區(qū)的項目有400余個,合同引資額超過100億元,當?shù)?.5萬人在家門口實現(xiàn)就業(yè),全縣稅收收入連年較大幅度增長。為更好地激勵外資招商工作,盱眙縣委、縣政府出臺一系列的政策,支撐招引外資工作。

但是,在現(xiàn)代社會的經(jīng)濟活動中,只要經(jīng)濟管理方面存在漏洞,就一定會有人去利用這個漏洞進行經(jīng)濟犯罪。不被發(fā)現(xiàn)和利用的管理漏洞是不存在的。在招商引資過程中,即使是在較為健全的經(jīng)濟管理體制下也會給經(jīng)濟犯罪以可乘之機。這是由于一方面,當前大多數(shù)領(lǐng)導還普遍缺乏應有的管理現(xiàn)代經(jīng)濟和社會的知識和經(jīng)驗;另一方面,當前的領(lǐng)導事實上還擁有超越經(jīng)濟管理規(guī)則和體制的權(quán)力,可以對經(jīng)濟管理活動進行超越規(guī)定權(quán)限的干預。加之多數(shù)領(lǐng)導對發(fā)展本地經(jīng)濟普遍抱有積極甚至是急躁的心態(tài)。這就往往會造成所謂的特事特辦,從而帶來各種管理漏洞。就在人們?yōu)榇笠?guī)模招商引資的成功而欣喜、沉迷于外引企業(yè)為我縣經(jīng)濟發(fā)展推波助瀾的期望中時,卻忽視了對外引企業(yè)偷稅漏稅行為的監(jiān)管和打擊力度。?有些納稅企業(yè)受經(jīng)濟利益驅(qū)使,利用招商引資的便利條件及政策,想方設(shè)法逃避繳稅,偷稅、漏稅現(xiàn)象較為嚴重。稅務稽查很難奏效,執(zhí)法部門也只能被動地接受舉報,且查處難度大。因此,認真分析當前企業(yè)涉稅經(jīng)濟犯罪的變化特點和發(fā)展趨勢,積極采取有效的打防措施,從根本上遏制企業(yè)涉稅經(jīng)濟犯罪的頻發(fā)態(tài)勢就顯得尤為迫切和重要。

一、當前企業(yè)涉稅犯罪的主要特點

(一)手段趨向“隱形化”

涉稅犯罪企業(yè)采取金蟬脫殼、轉(zhuǎn)移稅負的手段偷稅逃稅。即在原有企業(yè)經(jīng)營效益較差或優(yōu)惠政策即將到期的情況下,改變法人代表名稱,成立一個新企業(yè),原企業(yè)成為徒有虛名的空殼子。這樣兩個企業(yè)雖然在同一個總公司的名下,但分別獨立核算,原企業(yè)擺出一副"死豬不怕開水燙"的架勢,以企業(yè)瀕臨破產(chǎn),無力繳納稅款為由,軟磨硬抗,拒繳稅款;新企業(yè)則繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

(二)由單一型向混合型轉(zhuǎn)變

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善和所有制形式多元化進程的加快,市場經(jīng)濟主體日益多樣化,危害稅收征管秩序犯罪逐步由單一犯罪向綜合性犯罪升級。法人與自然人共同構(gòu)成犯罪主體,偷逃國家稅款與挪用、侵占公司資金相結(jié)合,國家工作人員與企業(yè)主內(nèi)外相勾結(jié)案件增加。

(三)形式趨向“多樣化”、“智能化”

1.逃稅案件案值大追繳難。少數(shù)企業(yè)以辦廠為名,行逃稅之實,尤其當前政府招商引資心理迫切,對外來投資商大開綠燈,稅務、公安等執(zhí)法部門監(jiān)督工作不到位,致使逃稅企業(yè)大鉆政策法律空子。

2.利用虛假帳目進行偷稅。部分企業(yè)為了達到偷稅的目的,往往在帳目的收入和支出上大做文章,多列支出或少列收入,以達到按帳少繳稅款的目的。由于企業(yè)現(xiàn)金收付頻繁,稅務機關(guān)無法監(jiān)控,致使一明一暗兩套帳或多套帳的現(xiàn)象在偷稅企業(yè)中普遍存在。例如,我縣公安局經(jīng)偵大隊在2006年查辦的盱眙天祥珠寶行有限公司偷稅一案,為謀取單位非法利益,盱眙天祥珠寶行有限公司在2004、2005年采取設(shè)置兩套帳目的手段,隱瞞大部分商品銷售收入進行納稅申報,達到少繳增值稅、消費稅的目的。

3.利用虛開增值稅發(fā)票手段變相偷稅。增值稅發(fā)票是一種進項可以抵扣銷項的特殊發(fā)票,具有一般納稅人資格的企業(yè),開到了發(fā)票就等于拿到了錢。為此有的犯罪分子不惜一切賭注,虛開數(shù)額之大,國家稅款流失之嚴重可謂觸目驚心。

4.采取各種手段騙取免稅。政府部門出于鼓勵一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展或吸引投資的目的,對福利性企業(yè)、合資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等實行減免稅優(yōu)惠政策。行為人為達到偷稅目的,投機取巧,鉆國家政策空子,以安置殘疾人員,興辦高科技實體或搞假合資、假合作等名義騙取國家的減免稅。

5.有些違法犯罪分子利用地方政府招商引資的迫切心情趁機作案,成立虛假或空殼的商貿(mào)企業(yè),享受政府出臺的一系列優(yōu)惠政策的同時,進行涉稅違法犯罪活動。

二、企業(yè)發(fā)生涉稅犯罪案件的原因

(一)片面追求高額利潤是企業(yè)涉稅犯罪的內(nèi)在原因

市場經(jīng)濟意味著競爭,而競爭又必然導致優(yōu)勝劣汰,為了生存,偷、漏稅便成為某些企業(yè)在競爭中獲勝的"捷徑"。這種"不正當競爭"又使那些守法納稅人處于不利地位,于是一些納稅人便加入涉稅犯罪的行列,從而形成惡性循環(huán)。

(二)任人為親,企業(yè)用人機制不完善

企業(yè)的法人代表(以下稱老板)擁有企業(yè)事務管理權(quán),有些更是集人事權(quán)、財產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)于一身,企業(yè)用人,老板講了算。企業(yè)主要部門都是老板親信的人,出納會計地位遠遠高于財務主管會計,其身份也非同一般。財務主管會計徒有虛名,只是按照老板意圖記帳、做帳,既不能參加企業(yè)的重大經(jīng)濟決策,也不了解企業(yè)的經(jīng)營活動情況,更談不上財務管理與監(jiān)督。

(三)明哲保身,企業(yè)員工法制觀念淡薄

一個企業(yè)的偷稅行為發(fā)生,企業(yè)多少有些員(下轉(zhuǎn)第146頁)(上接第130頁)工了解和掌握一些具體情況,但在調(diào)查取證時卻很難。從取證材料中可以反映出,一部分人存在一定的畏懼心理:一是怕丟失飯碗;二是怕打擊報復,另一部分人抱有我做工,他付錢就行的態(tài)度,對其他任何事都漠不關(guān)心。實際上企業(yè)老板對企業(yè)員工打擊報復行為是有的,當一企業(yè)老板被人舉報而接受查處后,他肯定要在企業(yè)內(nèi)部進行整頓,千方百計查找舉報人、證人。雖然公安機關(guān)和其他執(zhí)法部門對舉報人、證人都進行保密,采取一系列的保護措施,但老板還是對員工中他認為是危險的或不可信的人進行工作崗位調(diào)整或辭退。所以現(xiàn)在舉報大都采用匿名舉報,而且多數(shù)是在企業(yè)瀕臨倒閉、變賣、轉(zhuǎn)讓的情況下進行。

三、查處打擊企業(yè)涉稅犯罪的建議與對策

縱觀以上,可以預見,在市場經(jīng)濟條件下,與涉稅犯罪做斗爭將是一項曠日持久的任務。如何解決企業(yè)涉稅犯罪問題,我們認為基本思路是“嚴管重罰”。

(一)加強稅法宣傳

公安機關(guān)應與稅務機關(guān)密切合作,加大法制宣傳力度。通過新聞媒體展板、發(fā)放宣傳手冊等多種渠道進行宣傳,選擇典型案例以案釋法,必要時對重大案件犯罪嫌疑人采取公開審理。通過懲處一個,教育一片的作用,以減少和杜絕偷稅經(jīng)濟犯罪案件的發(fā)生。提高企業(yè)人員的法律意識,使依法納稅光榮的觀念深入人心?？梢远ㄆ诨虿欢ㄆ谡匍_企業(yè)座談會,及時通報情況,通過宣傳教育加強企業(yè)自律。

(二)密切配合,形成打擊合力

涉稅違法犯罪活動的案件來源渠道有兩條:稅務機關(guān)在日?；檫^程中發(fā)現(xiàn)線索,公安機關(guān)通過舉報、排查等方式獲得線索。稅務機關(guān)對在日常稽查工作中發(fā)現(xiàn)的線索認為可能構(gòu)成犯罪的,應及時通知公安機關(guān),以便在必要的時候先行采取強制措施,通過強有力的司法保障,防止犯罪分子逃跑、隱匿、銷毀犯罪證據(jù),給今后案件的查處、執(zhí)行工作創(chuàng)造有利條件。公安機關(guān)對偵查工作中得到的涉稅違法犯罪活動線索,也要及時地通知稅務機關(guān),在稅務機關(guān)的配合下,通過調(diào)取有關(guān)的財務、稅務資料,及時給案件定性,從而順利進入司法程序,提高打擊效率。

(三)采用會計委派制,建立專業(yè)會計隊伍

企業(yè)登記注冊后,稅務機關(guān)在發(fā)證的同時委派一名會計兼稅收監(jiān)管員進駐廠方,參加廠方的重大經(jīng)濟決策及資金管理。在委任會計上任前,由稅務及司法機關(guān)組織崗前培訓,學習有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)章制度,告知在享有權(quán)力的同時也承擔相應的義務及法律責任。

(四)嚴格控制現(xiàn)金交易,強化對企業(yè)的監(jiān)管

現(xiàn)在企業(yè)管理部門對企業(yè)現(xiàn)金交易都視而不見,這樣不僅助長了企業(yè)的偷稅行為,同時也給我們今后的查處工作帶來困難。要將控制現(xiàn)金交易納入企業(yè)監(jiān)管制度之中,對企業(yè)違反規(guī)章制度操作的行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),重則責令停業(yè)整頓,輕則罰款處罰。同時商業(yè)銀行要嚴格控制單位支取大量現(xiàn)金,以便從源頭上扼制住偷稅行為的發(fā)生。公安機關(guān)要充分發(fā)揮職能作用,主動與企業(yè)監(jiān)管部門聯(lián)系,及時發(fā)現(xiàn)問題,制定對策。指導企業(yè)單位做好內(nèi)部安全與防范工作,完善企業(yè)的規(guī)章制度,包括財務管理制度,檢查落實情況,建立相應的監(jiān)督制約機制。

(五)強化企業(yè)負責人及員工的思想政治教育和法制教育

要適時對企業(yè)負責人組織開展政治業(yè)務學習,幫助企業(yè)對員工開展好法制教育及業(yè)務培訓,以提高他們法律意識和政治責任感,使企業(yè)自覺的守法經(jīng)營。