操小娟

（武漢大學政治與公共管理學院，湖北武漢430072）

美國聯(lián)邦土地收支管理法律制度及啟示

操小娟

（武漢大學政治與公共管理學院，湖北武漢430072）

研究目的：分析美國聯(lián)邦政府在土地收支管理方面的法律制度，探求對中國土地出讓收支管理的借鑒。研究方法：文獻分析法和歸納法。研究結果：美國聯(lián)邦土地收支管理的法律規(guī)定是在公共預算觀念下的制度選擇。研究結論：美國在預算觀念、體制設置、制度安排、監(jiān)督和責任機制等方面，對中國土地出讓收支管理法律制度的構建具有借鑒意義。

土地法學；土地收支管理法律制度；比較；美國；聯(lián)邦土地

美國聯(lián)邦土地管理局（以下簡稱BLM）管理的公共土地有1707萬hm2之多，約占美國全部土地的1/8，這些土地不僅承載著豐富的自然和文化遺產，而且其中蘊涵的資源可以為國家?guī)砭薮笫找?。這些收益包括放牧費、地役權收入、土地轉讓收入、木材和原材料出售取得的收入、礦藏開采和利用取得的收入以及其他一些雜項收入。2007年的數(shù)據(jù)顯示，BLM所管轄土地的收益接近45億，約占年度聯(lián)邦財政收入的0.17%[1]。近兩年來，土地收益總額有所減少，細目上也發(fā)生一些變化，如放牧費減少，娛樂設施使用費增加。另外，隨著新能源的開發(fā)，核能源和一些可再生能源的收入也有所增加。

如何分配和有效利用這些收入以及如何監(jiān)督管理是美國公地管理中的重要問題。BLM成立之時并沒有統(tǒng)一的法律授權，相關法律法規(guī)有2000多個，1976年《聯(lián)邦土地政策和管理法》出臺后才逐步形成一個比較完整統(tǒng)一的體系[2]。目前國內對美國聯(lián)邦土地收支管理的研究很少，僅有的文獻側重介紹美國聯(lián)邦及州土地使用規(guī)劃[3]、公共土地上礦產資源的管理[4]、美國公共土地政策的演變[5]、美國聯(lián)邦土地管理中管理機構法律地位的變化及其影響[6]。有關土地收益方面的文獻只有一篇，主要介紹美國土地增值收益問題[7]。本文以美國聯(lián)邦土地管理局所管理的土地作為研究對象，對中美公共土地收支管理的法律制度進行比較，分析中國土地出讓收支管理制度的不足，探求其對中國土地出讓收支管理的借鑒意義。

1 土地收支管理觀念比較

在美國早期的案例中，公地被作為政府的私有財產看待，土地收益屬于政府所有，由政府支配。隨著判例的發(fā)展，聯(lián)邦土地管理機構的地位重新被認定，并且從1976年開始一些公地法明確規(guī)定公地屬于美國公眾，政府是公地信托管理的受托人。相應地，公共土地的收入被納入公共預算進行管理。因此，雖然BLM每年從管理的土地中得到的收入高達幾十億，但是這些收入都直接進入聯(lián)邦財政，其支出的資金主要來源于國會的撥款，少部分來自為其他政府機構和公眾提供服務的補償費、國會授權的收費和捐贈?？梢哉f，美國在明確管理機構的法律地位之后，通過公共預算將聯(lián)邦土地收支的決策、執(zhí)行和監(jiān)督納入了法制化軌道。

將土地出讓收支納入預算管理是中國國有土地出讓收支管理法律制度的一大進步，但是將土地出讓收益直接納入地方基金預算，無法改變各級政府之間、政府部門之間在土地收益上博弈的狀況，使得資金的分配和使用始終成為管理中的難題。依據(jù)中國《土地管理法》的規(guī)定，國家所有的土地由國務院代表國家進行管理，地方政府代表國務院行使監(jiān)督管理的權力，但地方政府是所有人、代理人還是信托人，法律并未明確。從實際情況看，地方政府的土地出讓，如同私有財產所有者出讓自己的土地一樣，雖然出讓土地的收入用于地方政府的財政支出，但是只限于本地域范圍，而且由于資金分配和使用不透明，這些收益變成極少數(shù)人和部門的福利。另外，地方政府實際占有的土地在區(qū)位和數(shù)量上存在差別，土地出讓收益直接納入地方基金預算會導致全體國民受益不均衡。

2 土地收支管理體制比較

2.1 美國聯(lián)邦土地的收支管理體制

BLM管理的土地和礦藏位于美國西部，大多與私人土地相鄰，在管理的過程中經常需要與私有土地主、企業(yè)和各級政府協(xié)商解決矛盾。另外，隨著西部人口的快速增長，BLM也需要借助地方民眾、社區(qū)和政府的力量共同解決土地利用問題。因此，美國聯(lián)邦土地的收入雖然全部納入國庫，但是在管理的過程中,聯(lián)邦政府通常以轉移支付和直接投資方式與州、地方共同分享這些收益，以獲得地方組織和個人的支持與合作，同時避免因公共土地開發(fā)利用給地方造成的負面影響。

目前聯(lián)邦國庫中BLM的土地收支專門賬戶主要有5種類型[8]：（1）一般基金。由收入賬戶和支出賬戶組成，前者來源于一定比例的土地收益，間接用于全體國民，后者來源于國會對BLM的撥款。（2）特別基金。也分為收入賬戶和支出賬戶，前者由法律規(guī)定用于特定用途，后者是BLM可支配收入。（3）周轉基金。用于資助和管理一些特殊事務，如木材開發(fā)等。（4）信托基金。主要指BLM管理的兩個信托賬戶，用于實施信托協(xié)議下的特殊項目。（5）儲備基金。暫時保存的資金，等待分配方案確定后使用。

從土地收益的最終去向來看，BLM的土地收益除正常運行開支外，主要用于兩個方面：一是直接轉移支付給州和地方政府,包括稅收抵補支付、放牧費返還、土地購買、能源和資源收入返還等。二是以項目形式在州和地方投資，包括土地管理、自然資源保護、牧草地維護、基礎設施建設、礦藏開發(fā)等。

2.2 中國土地出讓收支管理體制

在中國，城市土地由國家所有。從本質上講，國有土地出讓收入屬于地租，應當交由國家集中管理，但是由于地方和中央之間的博弈，國有土地出讓收入的分配比例經過了多次調整。最初，國務院發(fā)布《關于加強國有土地使用權有償出讓收入管理的通知》（1989），規(guī)定土地有償出讓收入的40%上繳中央財政，60%留歸地方。由于土地出讓金不能足額上繳，1992年財政部出臺《關于國有土地使用權有償使用收入征收管理的暫行辦法》，將上繳中央部分的比例下調為5%。1994年實行分稅制改革之后，土地出讓金作為地方財政的固定收入全部劃歸地方所有，只對新增建設用地做出特別規(guī)定?，F(xiàn)在將土地出讓收支全額納入地方基金預算進行管理，也只是在考慮地方利益的基礎上，試圖規(guī)范地方政府利用資金的行為。實際上，這種做法并沒有考慮國有土地的權屬性質，不僅缺乏理論依據(jù)，而且從現(xiàn)實情況看仍然難以遏制地方政府“以地生財”的行為。雖然地方需要向中央支付新增建設用地有償使用費，但是這種費用是去除成本后的平均純收益，由于收支沒有分開，這種做法不利于資金的監(jiān)管。

3 支出控制制度比較

3.1 美國支出控制法律制度

雖然BLM應依據(jù)法律規(guī)定的范圍和比例使用資金，但是管理機構的自由裁量權仍然很大，此時通過績效管理進行系統(tǒng)內控制則顯得非常重要。在管理中，BLM將各管理部門的支出、績效措施和管理目標聯(lián)系起來，其管理方法分為4個步驟[1]：首先，確定戰(zhàn)略目標。依據(jù)《政府績效與成果法案》，BLM制定的第3個戰(zhàn)略計劃（2004—2008年）和第4個戰(zhàn)略計劃（2008—2012年），將管理目標確立為資源保護、資源利用、娛樂提供和社區(qū)服務4個方面。其次，統(tǒng)一“績效改進”概念，使之深入土地管理局的各個層面，確保改進的持續(xù)性。再次，以作業(yè)為基礎進行成本管理，將傳統(tǒng)的賬戶資料轉換成項目管理信息。通過轉換形成的成本結構中包含資金使用和工作活動兩個方面，從而將BLM每一項工作與預算聯(lián)系起來。最后，將成本管理活動與績效措施聯(lián)系起來，使外部的戰(zhàn)略目標、績效目標與內部的作業(yè)活動、甚至雇員的績效計劃連接起來，這樣土地管理局不僅了解實現(xiàn)績效目標的總成本，而且了解完成績效目標的具體成本。

為了簡化財政管理系統(tǒng)和減少花費，美國內政部正著手建設財政和事務管理制度。這一制度原計劃2005—2008年完成，后調整為2008—2012年。財政和事務管理制度是一種運用軟件產品組合的制度體系，用來管理內政部的一系列事務，包括預算形成、預算執(zhí)行、資金使用、人員和資產管理、財政補助等信息，其總目標是為BLM經理及內部機構提供準確及時的信息，以幫助管理層做出正確的決策。

從這些年來美國BLM管理的情況看，成本管理和績效管理的結合在實踐中成效斐然。主要原因是這種結合提供了成本和產出之間的數(shù)量關系，有助于管理者根據(jù)實施的項目確定資源的需求，有助于各辦公室在向公眾提供服務時控制成本。同時，這種方法將產出與組織目標、預算資源結合起來，可以提供資源不合理利用的信息，為資源的重新配置、服務的合理化、工作量的調整、工作程序的調整提供基礎。

3.2 中國的支出控制制度

在中國，土地出讓支出管理的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一是現(xiàn)有規(guī)定雖然明確土地出讓收入使用范圍，但沒有根據(jù)收入來源做更細致的劃分，地方政府在資金使用上仍然享有很大的自由裁量權，他們可以用土地出讓收入來彌補稅收不足，客觀上造成地方政府對土地出讓收入過度依賴。二是雖然有支出范圍的規(guī)定，但是沒有對支出提出具體目標。中國現(xiàn)有規(guī)定要求土地出讓收入的使用重點向新農村建設傾斜，要求城市建設支出和其他支出要嚴格按照批準的預算執(zhí)行。由于沒有規(guī)定具體的目標，不能促使地方政府提高資金使用效率和效果。

4 監(jiān)督和責任制度比較

4.1 美國的監(jiān)督和責任制度

在美國，內政部、總統(tǒng)辦公室、國會和公眾都可以對聯(lián)邦土地收支及其管理進行監(jiān)督和審查，監(jiān)督形式包括財務審計和績效審計兩個方面，監(jiān)督的內容各有側重。

（1）內政部。在法律地位上，BLM代理內政部實施管理活動，責任由內政部承擔[9]。相應地，內政部對BLM具有監(jiān)督管理的責任。依據(jù)《報告合并法》，BLM可以在提交績效報告時一并提交財務報告。BLM的財務報告應當遵守美國會計準則和記賬方面的法律要求[10]，報告財務狀況、管理的凈成本、凈資產的變化、預算資源，以及法律要求的其他管理活動。內政部國家事務中心每年6月16日至次年5月15日依據(jù)審計標準對內設機構開展財務審計，檢查財政賬戶和系統(tǒng)控制情況并向聯(lián)邦財政部門提交審計報告，促使部門遵守管理與預算局通告的要求[11]。內政部要求內部機構每3年依據(jù)《不合理支付信息法》評估其項目，以確定發(fā)生重大錯誤支出的風險，報告不合理支付的情況[12]。

每年BLM的績效報告都是內政部績效報告的組成部分。依據(jù)《政府績效與成果法案》，BLM每年要就資源保護、資源利用、娛樂提供和社區(qū)服務4個方面的目標向內政部報告其資金使用情況、已完成的項目及相應的成本、已取得的成果、目標實現(xiàn)的程度等內容。依據(jù)管理與預算局的要求和首席財務官委員會的指導準則，內政部每年10月1日至次年3月31日對內部財政賬戶進行評估并向聯(lián)邦財政部門提交報告[11]。內政部總督察局每年發(fā)布報告，針對內政部下年度面臨的嚴峻挑戰(zhàn)做出前瞻性評估，另外每年總督察局聘請獨立的會計公司對系統(tǒng)內年度財務報表進行審查并做出評價[13]。

（2）總統(tǒng)辦公室?？偨y(tǒng)辦公室中的管理與預算局對內政部和BLM進行監(jiān)督和審查。管理與預算局的基本職責是對各政府機構最初的預算申請進行削減，協(xié)助總統(tǒng)準備年度預算并提交國會。在國會和總統(tǒng)通過預算后，管理與預算局便撥付或“分配”這些預算給各部門，監(jiān)督支出流程，以確保政府部門的支出不超過撥款的限額[14]。依據(jù)《首席財務官法》，由管理與預算局任命首席財務官，對聯(lián)邦管理機構的財政報告進行審核，為總統(tǒng)和國會在項目資助、管理和評估方面提供完整、真實、及時的財務信息[15]。另外，管理與預算局依據(jù)《政府績效與成果法案》，每年按實現(xiàn)目標的程度對聯(lián)邦政府機構（包括BLM）進行考核，然后劃分優(yōu)劣等級[1]。

（3）國會和公眾。國會主要通過國家審計總署和國會預算辦公室對內政部和BLM進行監(jiān)督和審查。國家審計署的任務是為國會及時提供客觀和真實的信息，審計資金支出的效率和效果，調查違法違紀活動，匯報政府項目和政策目標實現(xiàn)的情況[16]。

國會預算辦公室為國會主要提供3方面的服務：編寫預算計劃，執(zhí)行預算，審議預算提案和經濟政策[14]。依據(jù)《國會預算法》，每年內政部要向參眾兩院遞交申請撥款的報告，報告中要提供詳細的預算要求以及分配資金的標準，并陳述正當理由。國會預算辦公室審查報告，并提交國會以決定預算撥款。

內政部和BLM每年度應向公眾提交一份簡要的財務和績效報告，以便市民能了解管理機構履行職責的情況和取得的成效。對于管理機構不能回應公眾需求的問題，公眾可以向議員和經選舉產生的行政長官提出異議。

4.2 中國的監(jiān)督和責任制度

目前中國有關監(jiān)督和責任方面的主要依據(jù)是2006年《國務院辦公廳關于規(guī)范國有土地使用權出讓收支管理的通知》。從通知來看，目前的監(jiān)督只限于行政系統(tǒng)內部，監(jiān)督主體包括財政部門、國土資源管理部門、人民銀行、審計機關等，監(jiān)督的形式和內容還有待監(jiān)督主體建立和完善。另外，目前通知只對“違反規(guī)定，擅自減免、截留、擠占、挪用應繳國庫的土地出讓收入，不執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的會計、政府采購等制度”的有關責任人追究法律責任。其責任形式只限于違法責任，沒有績效方面的責任，同時責任主體是直接相關人，沒有針對地方政府及其領導人。

5 對構建中國土地出讓收支管理法律制度的啟示

中國國有土地收益的種類很多，比較而言，土地出讓收益數(shù)額巨大且游離于預算之外，使得土地出讓收支管理的問題尤為突出。雖然2007年國家開始將土地收益納入地方預算進行管理，但是土地收支管理中的問題仍然非常嚴重[17]。筆者認為美國聯(lián)邦土地收支管理法律制度在預算觀念、體制設置、制度安排、監(jiān)督和責任機制等方面對中國具有借鑒意義。

5.1 轉變觀念，建立公共預算制度

土地收支管理不僅要規(guī)定土地收益的種類和支出的范圍，更需要明確誰來收取資金，誰來確定資金分配的方向和結構，誰來監(jiān)督和審查資金的使用。在公共土地的收益分配中，公眾的法律地位非常關鍵，它直接關系公共土地收入的獲取、分配、使用和監(jiān)督。只有明確了公眾的地位，才能有效地控制政府的行為，保證公共土地收益用于公共目的。中國《物權法》和《土地管理法》明確規(guī)定國有土地全民所有，因此國有土地出讓的收入應當屬于全體民眾，應當由公眾或作為公眾代表的人大審查決定資金的分配，由公眾和人大對資金使用的情況進行監(jiān)督。

5.2 明確土地權屬，理順中央和地方之間的關系

中國的土地收益分配不僅需要明確土地權屬，而且需要加強對各級政府的激勵。國有土地屬于全體人民共有，土地收入應進入中央專門的財政賬戶。雖然地方政府代理國務院履行土地管理的職責，但是不能因此改變土地的權屬性質。另一方面，為了鼓勵所有的利益相關者參與土地管理，可用轉移支付和投資形式返還給地方。土地出讓收入的分配應當考慮效率，對取得收入的地方予以鼓勵，同時也要體現(xiàn)公平，在各地方之間予以平衡。

5.3 規(guī)范支出，將支出與績效目標掛鉤

（1）根據(jù)不同出讓收入嚴格劃定支出范圍。中國出讓的土地有存量土地和新增建設用地，新增建設用地征收的是農民耕地，若要保障農民利益從而保住18億畝耕地的紅線，就應當將收入返還給農民（征收補償、農地開發(fā)、農村基礎設施建設），也只有將收入返還給農民，才能遏制地方政府的過度征收行為。而對于存量土地，其增值主要源于城市開發(fā)和城市基礎設施的投資建設，所以存量土地的收入可以部分用于公共工程的建設。

（2）建立績效管理制度?？冃Ч芾硎墙鉀Q管理中委托代理問題的一種手段[18]。借鑒美國經驗將成本管理與績效管理結合起來，既控制支出過程又考核支出結果，可以將公務員個人行為、管理機構的行為、領導者的行為與績效目標統(tǒng)一起來。

5.4 完善監(jiān)督機制，強化地方政府和管理部門的責任

中國地方政府及其領導人違法違紀現(xiàn)象普遍。對違法行為的監(jiān)督不僅應來自行政系統(tǒng)，更應該來自立法機關和公眾。對違法行為不僅要嚴格追究法律責任，更要追究其管理上的違約責任。如果通過績效考核的結果來決定撥款數(shù)額，無疑會對地方政府及其領導人形成約束?？冃ьA算和投入預算對支出機構行為產生不同的影響，傳統(tǒng)的投入預算管理以支出類型和目標進行分類，支出機構只要遵守資金使用規(guī)則，就可以爭取更多的預算投入。以績效目標來確定預算，再以績效目標完成情況來考核執(zhí)行部門的業(yè)績，支出機構需要更多地關注績效和成本。因此在土地收支管理上實行預算績效，不僅可以促使政府有效利用資金，還可以對地方政府和領導人予以制約。

（References）:

［1］U.S Department of the Interior,Bureau of Land Management.Performance and accountability report for financial year［DB/OL］.2007:6-8,17-26,106-108.http://www.blm.gov/wo/st/en/res/Direct_Links_to_Publications.html,2009-10-20/2010-05-31.

［2］About BLM,detailed history［DB/OL］.http://www.blm.gov/wo/st/en/info/About_BLM/History.html,2009-10-20/2010-05-31.

［3］雪萊·M·馬克，彭寒梅.美國聯(lián)邦及州政府土地使用規(guī)劃現(xiàn)狀［J］.國外城市規(guī)劃，1988，（4）:19-23.

［4］王燕國.美國公共土地上礦產資源的管理［J］.國外地質勘探技術，1995，（6）:42-44.

［5］孫港波.美國公共土地觀念及政策的演進［J］.大連大學學報，2002，（1）:36-40.

［6］操小娟.美國聯(lián)邦土地管理中公共信托原則的運用［J］.學習與實踐，2009，（8）:39-45.

［7］張俊.美國土地價值捕獲制度借鑒［J］.中國土地，2008，（1）:58-62．

［8］U.S Department of the Interior,Bureau of Land Management.Performance and accountability report for financial year［DB/OL］.2004:49-50.http://www.blm.gov/wo/st/en/res/Direct_Links_to_Publications.html,2009-10-20/2010-05-31.

［9］George Cameron,Charles F.Wilkinson.Federal public land and resources law［M］.New York:The Foundation Press,1987:305-314.

［10］U.S Department of the Interior,Bureau of Land Management.Performance and accountability report for financial yea［rDB/OL］.2006:26-31.http://www.blm.gov/wo/st/en/res/Direct_Links_to_Publications.html,2009-10-20/2010-05-31.

［11］CircleA-123［DB/OL］.http://www.whitehouse.gov/omb/financial_ffs_ffmia/,2009-10-20/2010-04-26.

［12］Improper Payments Information Act of 2002［DB/OL］.http://www.whitehouse.gov/omb/financial_fia_improper/,2009-10-20/2010-04-26.

［13］U.S Department of the Interior,Bureau of Land Management.Performance and accountability report for financial year［DB/OL］.2003,2004，2005，2006，2007:3-4.http://www.blm.gov/wo/st/en/res/Direct_Links_to_Publications.html,2009-10-20/2010-05-31.

［14］約翰·L·米克塞爾.公共財政管理：分析與應用［M］.北京中國人民大學出社，2005:89-101.

［15］The ChiefFinancial Officers Act of1990［DB/OL］.http://en.wikipedia.org/wiki/Chief_Financial_Officers_Act,2009-10-20/2010-04-26.

［16］About GAO［EB/OL］.http://www.gao.gov/about/index.html,2009-10-20/2010-04-21.

［17］新華社.11個城市1864億土地出讓金為何“神秘失蹤”？［EB/OL］.http://ccdv.people.com.cn/GB/66982/7351339.html,2008-06-06/2010-05-31.

［18］斯蒂芬·貝利.地方政府經濟學:理論與實踐［M］.北京大學出版社，2006:127-130.

Legal System of Federal Land Revenue and Expenditure Management in the United States and Its Implication

CAO Xiao-juan
（School of Political＆Public Administration,Wuhan University,Wuhan 430072,China）

The purpose of the paper is to analyses the legal system of federal land revenue and expenditure management in the United States in order to explore its reference meaning for China.Methods employed include documentation analysis and induction.The results indicate that the legal provisions of the US federal land revenue and expenditure management are the institutional arrangement under the concept of public budget.It is concluded that the legal system of the US federal land revenue and expenditure management could provide reference meaning for the establishment of China’s legal system of land transfer revenue and expenditure management in terms of several aspects,such as the concept of budget,system setting,institutional arrangement,mechanism of supervision and responsibility.

land law;legal system of land revenue and expenditure management;comparison;the United States;federal land

F301.2

A

1001-8158（2010）08-0077-05

2010-04-26

2010-06-06

操小娟（1968-），女，湖北應城人，博士，副教授。主要研究方向為土地法規(guī)和政策。E-mail:cjuanaileen@yahoo.com.cn