加強(qiáng)企業(yè)單位資金預(yù)算管理探析

葛智輝

一、資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理是在企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)管理的各個(gè)層面、環(huán)節(jié)及總體目標(biāo)進(jìn)行系列、統(tǒng)一的規(guī)劃和控制的一種管理活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。資金是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的血液，是啟動(dòng)、周轉(zhuǎn)、盈利的必需。如何有效地控制資金的使用，加速資金周轉(zhuǎn)，使有限的資金得以充分利用，減少資金占用，活化并加速資金周轉(zhuǎn)速度，資金運(yùn)用符合資金預(yù)算，資金使用效率和效益得到提高，已成為企業(yè)需要解決的問(wèn)題之一，也是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)核心問(wèn)題。目前，許多企業(yè)都在推行資金預(yù)算管理，這是一種非常有用的控制方法，為了達(dá)到控制的目標(biāo)就需要將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算結(jié)果相比較。對(duì)差異特別是顯著差異應(yīng)該及時(shí)的調(diào)查，采取必要的改進(jìn)措施以提高經(jīng)營(yíng)能力和利潤(rùn)水平，從而達(dá)到全面提升企業(yè)水平的目的。

資金預(yù)算管理是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。內(nèi)部資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素，形成內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因突出表現(xiàn)在對(duì)資金投向控制、資金籌措管理、資金靈活調(diào)度和資金內(nèi)部控制制度上，對(duì)資金實(shí)施集中管理是實(shí)現(xiàn)上述四個(gè)方面資金控制的有力措施，能夠有效避免或減少內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算管理也是提高經(jīng)濟(jì)效益的保障，資金是企業(yè)賴以生存的“血液”，沒(méi)有集中控制，資金循環(huán)就難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資金管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著相輔相成的關(guān)系，沒(méi)有資金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就無(wú)法正常進(jìn)行，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的好壞又直接影響資金運(yùn)動(dòng)的速度和效益；資金運(yùn)動(dòng)的快慢和效益反過(guò)來(lái)又影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)資金與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的良性循環(huán)，是企業(yè)健康發(fā)展的根本保證。

二、現(xiàn)階段企業(yè)單位資金預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.對(duì)資金預(yù)算管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不夠

由于預(yù)算管理本身是一種比較先進(jìn)的管理方法，對(duì)管理者和企業(yè)的素質(zhì)等有較高的要求，特別是與一般的計(jì)劃管理有較大的區(qū)別，對(duì)預(yù)算管理要有一個(gè)認(rèn)識(shí)過(guò)程。一些企業(yè)很容易把預(yù)算管理工作認(rèn)為只是單純的財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算管理的重要性和必要性，導(dǎo)致企業(yè)的員工和各個(gè)部門對(duì)制定和執(zhí)行資金預(yù)算的積極性不充分，阻礙了資金預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)發(fā)展，不利于充分發(fā)揮資金預(yù)算管理的作用。

2.企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)劃分不利于預(yù)算管理作用的發(fā)揮

資金預(yù)算管理要求企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)縱向一體化，緊密相連，橫向管理網(wǎng)絡(luò)化、同步進(jìn)行、相互銜接，各個(gè)部門之間密切配合，預(yù)算的編制、審核、檢查等機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)管理的內(nèi)在需求；以企業(yè)整體利益為中心，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要大力支持預(yù)算管理的工作。目前，部分企業(yè)雖有預(yù)算管理部門，但組織結(jié)構(gòu)基本仍然是原來(lái)的模式。在資金預(yù)算管理過(guò)程中，難免存在協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性不夠、現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)下的資金預(yù)算管理委員會(huì)的責(zé)任和權(quán)限不對(duì)稱等問(wèn)題。這就勢(shì)必影響到預(yù)算編審的科學(xué)性、可行性和預(yù)算執(zhí)行情況檢查、評(píng)價(jià)的嚴(yán)肅性。

3.資金預(yù)算管理制度不健全、管理過(guò)程不規(guī)范

在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中，尤其是在初期階段，由于預(yù)算管理的科學(xué)性、嚴(yán)肅性等，使其在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核方面都與計(jì)劃管理有較大區(qū)別，往往由于相應(yīng)的管理制度不健全而使預(yù)算管理流于形式。資金預(yù)算調(diào)整制度更是容易被忽視，缺乏規(guī)范的調(diào)整程序約束，加上以前計(jì)劃管理隨意性較大等原因，容易使預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)肅性。資金預(yù)算管理在企業(yè)管理中的核心地位不突出。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，資金已成為一個(gè)企業(yè)最為重要的資源。作為一個(gè)企業(yè)，不能僅僅以利潤(rùn)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，只有建立在現(xiàn)金流量和償付能力基礎(chǔ)上來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)實(shí)力，才具有實(shí)際意義，也更加科學(xué)合理。如果僅控制費(fèi)用，由于過(guò)于抽象，不利于業(yè)務(wù)人員自覺(jué)控制，采用控制現(xiàn)金流量的方法，有利于促進(jìn)和強(qiáng)化費(fèi)用控制，同時(shí)重視企業(yè)的資金回收。

三、加強(qiáng)企業(yè)單位資金預(yù)算管理的相關(guān)對(duì)策

1.科學(xué)編制資金預(yù)算

企業(yè)資金管理涵蓋了資金預(yù)算的功能，兼容多個(gè)資金預(yù)算周期，包含年度預(yù)算，月平均需求計(jì)劃安排，日資金使用情況等，有效的把垂直形成的資金預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)合到扁平化的資金結(jié)算平臺(tái)中來(lái)。資金預(yù)算本身不應(yīng)當(dāng)作為一種目的，而應(yīng)當(dāng)是一種控制手段，預(yù)算的真正目的是為了控制。編制預(yù)算實(shí)際上就是控制過(guò)程的第一步。由于預(yù)算是以數(shù)字金額的形式來(lái)表明了資金管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，從而本身就具有可考核性，因而有利于根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)定工作成效，找出偏差，這是控制過(guò)程的第二步。如果找到偏差，即采取糾正措施，消除偏差，亦即控制過(guò)程的第三步。編制資金預(yù)算使目標(biāo)確定，擬定標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃工作得到改進(jìn)，且為協(xié)調(diào)部門間活動(dòng)提供了基礎(chǔ)。同時(shí)，由于對(duì)預(yù)期結(jié)果的偏離將更容易被查明和評(píng)定，預(yù)算也為工作中的糾正措施奠定了基礎(chǔ)。所以，預(yù)算有利于更好地計(jì)劃和協(xié)調(diào)，并為控制提供基礎(chǔ)，從而達(dá)到編制預(yù)算的基本目的。結(jié)算審批可以參照預(yù)算項(xiàng)目的屬性進(jìn)行多種不同的控制，也可以根據(jù)預(yù)算的要求進(jìn)行資金的調(diào)撥，加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理。

2.加強(qiáng)資金預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)工作

資金預(yù)算的考評(píng)對(duì)資金預(yù)算管理尤為重要，沒(méi)有資金預(yù)算的考評(píng)，企業(yè)的資金預(yù)算可能會(huì)流于形式，資金的預(yù)算管理將成為空談。對(duì)于資金的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行考核和監(jiān)督。資金的預(yù)算考評(píng)是對(duì)企業(yè)各個(gè)部門、每個(gè)員工執(zhí)行預(yù)算情況的評(píng)價(jià)和考核。通過(guò)對(duì)資金的預(yù)算考核和評(píng)價(jià)，可以監(jiān)督資金預(yù)算的執(zhí)行情況、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平。企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)員工應(yīng)積極的落實(shí)資金預(yù)算計(jì)劃，將資金預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施情況及時(shí)的向企業(yè)匯報(bào)，有利于企業(yè)了解其資金運(yùn)行狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。資金預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)是企業(yè)下一次的資金預(yù)算的基礎(chǔ)，它為企業(yè)下一次資金預(yù)算的編制提供了豐富的資料和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)相關(guān)預(yù)算編制制度的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，做好資金預(yù)算編制的各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，為企業(yè)的資金預(yù)算管理打下基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)在平時(shí)注重收集、整理、分析企業(yè)的相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這樣可以提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，有利于加強(qiáng)資金預(yù)算管理，提高資金使用效率。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的素質(zhì)和較高的思想覺(jué)悟，應(yīng)掌握資金籌集、資金運(yùn)用的相關(guān)知識(shí)，為資金的預(yù)算管理作貢獻(xiàn)。

綜上所述，文章首先探討了企業(yè)的資金預(yù)算管理的概念以及資金預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展所起到的作用，接著分析現(xiàn)階段企業(yè)資金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，最后針對(duì)加強(qiáng)企業(yè)單位資金預(yù)算管理提出了相關(guān)對(duì)策。在現(xiàn)實(shí)生活中，部分企業(yè)在資金預(yù)算管理作的不夠完善，相信隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的健全，以及企業(yè)人員素質(zhì)不斷提高，隨著法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)單位的資金預(yù)算管理將會(huì)越來(lái)越完善。