□文/程 勇

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

我國在社會主義初級階段，堅持以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的基本經(jīng)濟制度。非公有制作為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，對于增加就業(yè)、提高人們的生活水平、促進經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的作用，而中小企業(yè)已成為我國多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的重要載體。中小企業(yè)作為社會主義初級階段市場經(jīng)濟的一部分，其存在和發(fā)展是必須和重要的。據(jù)了解，我國登記的中小企業(yè)占全部注冊企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)的銷售收入、工業(yè)總產(chǎn)值、實現(xiàn)利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領(lǐng)域中小企業(yè)占全國零售網(wǎng)點的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。中小企業(yè)的重要性不能忽視，它們構(gòu)成了我國市場經(jīng)濟的主體，是推動國民經(jīng)濟的重要力量，由于其自身特殊的經(jīng)營方式以及發(fā)展受到多方面的影響，使其在管理上常常存在這樣或那樣的問題，而且大都忽視了財務(wù)管理的重要地位。大多數(shù)中小企業(yè)都沒有建立完善的財務(wù)管理機構(gòu)，其中不乏企業(yè)認為財務(wù)管理無非是找一個會計人員記賬，找一個出納發(fā)工資而已，對財務(wù)管理缺乏足夠的認識，財務(wù)管理沒有得到充分的重視。一方面是由于企業(yè)管理落后，缺乏財務(wù)管理機構(gòu)，沒有專業(yè)的財務(wù)管理人員，缺乏相關(guān)的知識資源；另一方面受宏觀經(jīng)濟的影響，現(xiàn)代財務(wù)管理對中小企業(yè)來說可能不適用，使得中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面會有所障礙。例如，國家的一些政策使中小企業(yè)和大企業(yè)在市場競爭當(dāng)中不能公平地競爭，政府部門對中小企業(yè)內(nèi)部管理的干涉，以及財務(wù)管理常常受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響等等。這樣的財務(wù)管理越來越不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，尤其是發(fā)展勢力迅猛，市場開拓潛力巨大的企業(yè)。

二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及原因

（一）中小企業(yè)融資困難使企業(yè)的財務(wù)管理受到制約。企業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展都必須依靠足夠的資金來解決，資金是一個企業(yè)的命脈。如果一個企業(yè)沒有資金或者資金缺乏，即使再好的投資計劃也是空想，因為沒有資金的支持，也只能眼睜睜地看著別人將錢賺到手，而自己兩手空空。對中小企業(yè)而言，資金尤為重要。充足的資金是企業(yè)能夠正常經(jīng)營的重要保障，對企業(yè)經(jīng)營活動起著決定性的作用。中小企業(yè)融資是投資的源頭，如果中小企業(yè)不能有效地融資，那么投資對于中小企業(yè)來說也是可望而不可即的，那么最后中小企業(yè)將得不到發(fā)展、甚至都無法生存下去。2008年9月國際金融危機集中爆發(fā)，并迅速席卷全球，我國經(jīng)濟也受到嚴(yán)重沖擊，經(jīng)濟、社會發(fā)展形勢極其嚴(yán)峻。眾多的中小企業(yè)由于資金無法周轉(zhuǎn)而面臨著倒閉。

中小企業(yè)融資困難有其自身的原因，也受外部環(huán)境的影響，即國家相關(guān)政策和扶持的滯后。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)濟活動單一、市場開拓能力有限、財務(wù)制度不健全等，使中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資比較困難。中小企業(yè)的資信度低，其風(fēng)險較大，即使金融機構(gòu)愿意為其貸款也會因為風(fēng)險大而提高貸款利率，使中小企業(yè)的融資成本增加；另一方面國家對中小企業(yè)的扶持力度還不夠，對中小企業(yè)的優(yōu)惠政策往往無法實現(xiàn)。2009年為應(yīng)對全球性金融危機，在中國政府大規(guī)模的救市措施中，國企特別是大型央企的地位得到了進一步的加強和固化，政府對大型企業(yè)的支持力度從未減輕，尤其是大型國企2009年跑馬圈地，縱橫馳騁。與之相對中小企業(yè)發(fā)展緩慢，資金流入依然有限，融資難仍是擋在中小企業(yè)面前的攔路虎，也制約著企業(yè)的快速發(fā)展和做強做大。

（二）中小企業(yè)投資的不科學(xué)性也影響著企業(yè)財務(wù)管理。投資成敗是關(guān)系到中小企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵問題，絕大多數(shù)的企業(yè)運營失敗都伴隨著項目投資的失敗，而絕大部分企業(yè)的成功都伴隨著項目投資的成功。企業(yè)通過投資可以將閑置的資金得到充分利用，任何企業(yè)都希望能夠通過投資來擴大其市場范圍，為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。任何投資都是有風(fēng)險的，然而目前在知識、能力和經(jīng)驗等各個方面，中小企業(yè)的投資都存在著許多欠缺，導(dǎo)致投資的不科學(xué)性。如，中小企業(yè)經(jīng)營者投資的盲目性。中小企業(yè)投資者不知應(yīng)如何去選擇項目，而大多的投資都是其經(jīng)營者憑自身的感覺而進行的。有的看到別人進行的投資項目運作很好，自己也就跟著投資，不能對項目進行充分的論證，結(jié)果往往選擇了不適合自己的項目，或者其投資項目是超過自身能力之內(nèi)的。另外，一些中小企業(yè)為了短期的經(jīng)濟利益而進行投資。中小企業(yè)在投資方面貪多求快，急功近利，存在著目光短淺，不能從長遠出發(fā)，而只看重了眼前的利益，很少考慮擴大其自身的規(guī)模，不利于企業(yè)長期的發(fā)展。

（三）企業(yè)管理混亂，體制不健全，管理人員素質(zhì)低，使得中小企業(yè)財務(wù)管理名存實亡。大多數(shù)的中小企業(yè)是家族式的管理組織形式，而家族與企業(yè)的目標(biāo)又是不同的，家庭的目標(biāo)是使每一個成員都能得到更多的機會和回報，每個人都得到充分的發(fā)展，而企業(yè)的目標(biāo)是利潤，是生存和發(fā)展，利益的不同使管理更加復(fù)雜。中小企業(yè)的經(jīng)營者將自己的家人安排到企業(yè)當(dāng)中又做會計又做出納，各種不相容職業(yè)卻讓同一個人擔(dān)當(dāng)，財務(wù)機構(gòu)職能不清，現(xiàn)金、存貨管理滯后，各項財務(wù)工作都缺少適當(dāng)?shù)闹贫冗M行規(guī)范。同時，缺少高素質(zhì)的財務(wù)管理人員也使中小企業(yè)的財務(wù)核心作用難以發(fā)揮，不能為企業(yè)的高層管理者提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

三、完善中小企業(yè)財務(wù)管理對策建議

（一）籌資方面。從外部環(huán)境來說，政府要加強對中小企業(yè)的政策支持，為中小企業(yè)提供多種形式的金融、信用服務(wù)，建立和完善與中小企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的金融機構(gòu)體系。同時加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，擴大中小企業(yè)的融資渠道，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，支持中小企業(yè)的發(fā)展。從中小企業(yè)自身來講，可以采取多方面的籌資形式，從金融機構(gòu)獲得貸款，或者向其他企業(yè)進行借款等。但是很重要的一點是中小企業(yè)要堅持信用第一的原則，誠實守信是市場經(jīng)濟活動中最重要的原則，企業(yè)若能不斷提高自身的信用等級，銀行等金融機構(gòu)會為其提供更優(yōu)越的貸款，相關(guān)的企業(yè)也能為其籌集借款。

（二）投資方面

1、克服中小企業(yè)投資的盲目性，建立規(guī)范、科學(xué)的投資管理機構(gòu)，完善投資管理機制。中小企業(yè)在進行投資時要規(guī)范項目的投資程序，對投資活動的各個環(huán)節(jié)都能夠進行精心設(shè)計，對投資活動的各個階段都能夠進行監(jiān)督。

2、堅持成本效益原則。在市場經(jīng)濟時代，任何經(jīng)濟行為的展開都必須符合經(jīng)濟學(xué)的“成本-效益分析原則”。當(dāng)我們的行為具有利益的眼光，符合“邊際利益大于邊際成本”的經(jīng)濟學(xué)原則時，我們的行為才會帶來源源不斷的財富，這樣的行為也是最符合經(jīng)濟學(xué)原則的行為。

3、堅持分散投資原則。投資是有風(fēng)險的，中小企業(yè)在進行投資時，要分散資金的投向，把雞蛋放在不同的籃子里，從而降低投資風(fēng)險。

4、中小企業(yè)在注重對外投資的同時，也要加強對內(nèi)投資。對內(nèi)的投資包括對新產(chǎn)品的投資、對生產(chǎn)設(shè)備的投資、對新技術(shù)的投資以及對人員培訓(xùn)的投資等。

（三）日常經(jīng)營管理方面

1、強化資金管理，努力提高資金利用率。資金的使用關(guān)系到企業(yè)各個方面，管理好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而且是企業(yè)各個部門共同的責(zé)任。對資金的使用要合理，如企業(yè)不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，否則會導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

2、完善對存貨的管理。存貨管理的好壞，也影響著企業(yè)的財務(wù)狀況，所以企業(yè)要加強存貨的管理，規(guī)范存貨的采購、耗用、銷售等各個環(huán)節(jié)，用科學(xué)的方法來選擇最優(yōu)的存貨資金結(jié)構(gòu)。

3、加強應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款是企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，為了促銷或?qū)τ谛庞煤玫馁徹泦挝辉谄滟徺I產(chǎn)品時給予的賒銷。若企業(yè)銷貨很多，但大都是應(yīng)收賬款而并非是現(xiàn)金流入，會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，所以中小企業(yè)要加強對其管理，制定嚴(yán)格的賒銷政策，對于未能收回的款項要及時進行妥善的會計處理。

4、提高財務(wù)管理人員素質(zhì)。高素質(zhì)的財務(wù)管理人員是企業(yè)發(fā)展的有效保證，中小企業(yè)要加強對財務(wù)管理人員的重視，應(yīng)對財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)，使其熟悉掌握堅實的專業(yè)基礎(chǔ)理論，更要不斷地學(xué)習(xí)新知識，開闊思路。在管理活動中遵循財務(wù)管理應(yīng)遵循的原則，增強其法治意識和監(jiān)督意識，不斷提高財務(wù)管理水平。

（四）財務(wù)控制方面。搞好財務(wù)控制，建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度。財務(wù)控制重點是完善會計工作的統(tǒng)一管理，加強完善會計制度，保證信息的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。如，不相容職務(wù)分離與牽制。中小企業(yè)要能夠識別不相容職務(wù)，這些不相容職務(wù)包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財務(wù)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批，等等。中小企業(yè)在設(shè)置崗位時要分離不相容職務(wù)，明確不同職務(wù)的職責(zé)與權(quán)限，并實行必要的保障措施，如定期輪崗，實行授權(quán)批準(zhǔn)制度，保證工作的質(zhì)量。

（五）財務(wù)管理目標(biāo)方面。中小企業(yè)要想繼續(xù)生存發(fā)展，實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就不僅要追求利潤最大化的目標(biāo)，而且能從長遠出發(fā)，努力追求企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

（六）財務(wù)管理創(chuàng)新方面。為應(yīng)對全球金融危機，2009年9月9日中小企業(yè)翹首以盼的《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》正式出臺。《意見》第二十七條明確提出：加快推進中小企業(yè)信息化。21世紀(jì)是信息世紀(jì)，計算機網(wǎng)絡(luò)作為世界最偉大的發(fā)明之一，不僅影響著個人生活，更影響了眾多企業(yè)與組織的運作。網(wǎng)絡(luò)為中小企業(yè)的財務(wù)管理帶來了新的環(huán)境，中小企業(yè)要抓住機遇，創(chuàng)作網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，使企業(yè)財務(wù)管理更加集中化。

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，其重要地位不容忽視，中小企業(yè)的各個成員都要更新觀念，懂得財務(wù)管理的重要性，結(jié)合自身企業(yè)的特點，制定適合自己的財務(wù)管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，以使企業(yè)更快更好的發(fā)展。

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