淺談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

江蘇正昌集團(tuán)有限公司 陳慧娣

淺談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

江蘇正昌集團(tuán)有限公司 陳慧娣

本文著重分析了企業(yè)在應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中存在的問提，并提出了解決問題的對(duì)策，以期對(duì)我國企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理有所幫助。

應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)。企業(yè)在確認(rèn)收入的同時(shí)，通常會(huì)因?yàn)橘d銷的存在確認(rèn)應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款是由于企業(yè)賒銷而形成的。賒銷雖然能擴(kuò)大銷售量，給企業(yè)帶來更多的利潤，但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，甚至可以說應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。有數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的60%以上是應(yīng)收賬款。這也相對(duì)給企業(yè)埋下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就要求我們企業(yè)管理者不斷的找出企業(yè)在應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后再結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)已是刻不容緩。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1、缺乏專業(yè)的客戶資信狀況分析與評(píng)估

企業(yè)想要從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬，就必須加強(qiáng)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行專業(yè)的分析、評(píng)估與及時(shí)的更新。目前許多企業(yè)只看到賬面上的高利潤，為了擴(kuò)大銷售，占有更大的市場(chǎng)，便盲目的采用賒銷方式爭取客戶，而事先并未對(duì)客戶的資信做深入的調(diào)查和研究，這也就致使企業(yè)不能針對(duì)不同的往來客戶去制定不同的信用政策，最終使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大，從而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒有設(shè)置專門的部門機(jī)構(gòu)，而是由銷售部門或財(cái)務(wù)部門兼管。但是，銷售部門往往只注重銷售業(yè)績的最大化，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于客戶的交易情況和交易的背景往往一無所知或一知半解根本沒法做出正確的判斷，所以這兩種模式的弊端是顯而易見的。因此企業(yè)也就根本無法用科學(xué)有效的方法來管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，致使企業(yè)資金管理漏洞不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。

3、企業(yè)內(nèi)部管理薄弱

首先，一些企業(yè)的管理者不懂財(cái)務(wù)，也就造成財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄、管理方法落后，基本上沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，或者是有章不循，造成應(yīng)收賬款賬目不清，使企業(yè)利益得不到法律的保護(hù)。其次，許多企業(yè)的考核機(jī)制制訂的不完善，大部分企業(yè)在業(yè)績考核中只注重銷售額，而未將應(yīng)收賬款的回?cái)n率納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成任務(wù)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。最后，在實(shí)際工作中，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門和銷售部門缺乏溝通，不能及時(shí)核對(duì)賬目。銷售部門只注重銷售，把欠款直接推給財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門只管記賬，不主動(dòng)向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，這就造成了對(duì)清欠工作扯皮、推諉現(xiàn)象，致使一些應(yīng)收賬款老齡化。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、制定合理的信用政策

信用政策也稱之為賒銷政策，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的不同信譽(yù)情況制定企業(yè)的信用政策，以避免賒銷的盲目性，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要任務(wù)。企業(yè)可以通過對(duì)客戶的歷史交易資料的分析（包括成交總額、銷售折扣率、貨款回?cái)n率、呆帳率）以及客戶的規(guī)模、市場(chǎng)認(rèn)知度等方面對(duì)客戶進(jìn)行分析，對(duì)客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的資信等級(jí)，對(duì)不同的客戶給予不同的信用額度和信用期限。對(duì)資信狀況較差的企業(yè)，信用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從嚴(yán)，建立最高信用限額，超過信用限額的業(yè)務(wù)，營銷員必須以個(gè)人財(cái)產(chǎn)作擔(dān)保才能操作。這樣能有效地防止由于過度賒銷導(dǎo)致超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2、嚴(yán)格應(yīng)收款審批流程

企業(yè)所有的賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)有相關(guān)部門、相關(guān)人員進(jìn)行逐級(jí)審批。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，所有人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超越權(quán)限額的，必須請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)落實(shí)擔(dān)保責(zé)任制，各經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)起擔(dān)保自己欠款業(yè)務(wù)回?cái)n的責(zé)任，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直到收回資金為止。

3、根據(jù)企業(yè)實(shí)際，完善應(yīng)收款管理制度

制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)帳制度，每隔半年就必須同客戶對(duì)一次帳。避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，對(duì)帳之后要形成具有法律效應(yīng)的對(duì)帳單，妥善保管。對(duì)帳工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，營銷部門相關(guān)人員配合。

建立應(yīng)收款責(zé)任到部門、到人的預(yù)警、報(bào)警制度，建立臺(tái)帳專人管理，定期督促營銷員和責(zé)任主管，如客戶到期不能付款，應(yīng)提醒銷售人員按時(shí)上門收款，或電話催收；即使是過期一天，也應(yīng)馬上追收，不應(yīng)有等待的心理。

4、各部門聯(lián)動(dòng)，科學(xué)控制應(yīng)收賬款

首先，提高企業(yè)管理者財(cái)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和相應(yīng)的法律知識(shí)的學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守。其次，實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核，明確清收責(zé)任。明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，要求對(duì)客戶拖欠款項(xiàng)的原因進(jìn)行分析，并收集資料以證明其真實(shí)性。財(cái)會(huì)部門應(yīng)及時(shí)編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。

5、制訂相應(yīng)的銷售激勵(lì)政策

將應(yīng)收帳款的日常管理納入對(duì)營銷人員考核的項(xiàng)目之中，即薪資不僅要和銷售、回款業(yè)績掛鉤，也要和應(yīng)收帳款的日常管理聯(lián)系在一起，制訂日常的客戶信息提供、關(guān)系維護(hù)、款項(xiàng)催收、使應(yīng)收帳款處在受控、安全的范圍之內(nèi)。營銷中心在每次營銷會(huì)議中必須通報(bào)各營銷員的收款情況，并每月進(jìn)行排名；制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)客戶采取現(xiàn)款現(xiàn)貨的方式結(jié)算，可考慮適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣讓利給客戶或營銷人員，充分調(diào)動(dòng)營銷人員收款的積極性。

[1]金花玉，胡文楠.我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究.中國外資，2008；11

[2]許秀敏，陳秀芝.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2007；4

[3]李嵐.企業(yè)應(yīng)收賬款有效管理探討.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009；5

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