摘要：在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展之初，政府無(wú)意干涉民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立。隨著民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)日漸龐大，經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題不斷顯現(xiàn)，民營(yíng)企業(yè)自發(fā)地開展了內(nèi)部審計(jì)工作。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)基于提高自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性而做出的一種主動(dòng)選擇，其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立具有很大的隨意性，內(nèi)部審計(jì)制度的建立缺乏系統(tǒng)性。文章在對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，提出了完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。
　　關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)　內(nèi)部審計(jì)　內(nèi)部控制　公司治理
　　中圖分類號(hào)：F293.45　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914(2011)02-185-03
　　
　　隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展和完善，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)完善公司治理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理將發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。因此，健全內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)成為民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)關(guān)鍵因素。
　　
　　一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容
　　
　　民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該利用自身的優(yōu)勢(shì)、根據(jù)自身的特點(diǎn)和企業(yè)的需要，適時(shí)確定其審計(jì)的內(nèi)容，以便為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供有效的服務(wù)。
　　1.經(jīng)營(yíng)審計(jì)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新領(lǐng)域，是以被審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為具體的審計(jì)對(duì)象，評(píng)價(jià)生產(chǎn)力各要素的利用程度，以挖掘潛力提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)。是構(gòu)成效益審計(jì)的一個(gè)重要方面。
　　2.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點(diǎn)”。通過(guò)符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、主要經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、實(shí)物控制程序以及經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理秩序是否規(guī)范，是否嚴(yán)密和有效，各控制點(diǎn)是否由不同部門和個(gè)人去完成，有無(wú)“獨(dú)攬”情況，經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)是否民主科學(xué)和相互制約，尋找失控點(diǎn)和漏洞，提出弊端及癥結(jié)所在，從而強(qiáng)化企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。
　　3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任人在任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種審計(jì)，在西方企業(yè)中它是一項(xiàng)重要的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設(shè)置的成本中心、費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心、投資中心，評(píng)價(jià)各責(zé)任人在一定時(shí)期的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅在國(guó)企推行，還應(yīng)在民營(yíng)企業(yè)推行。
　　4.經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是對(duì)合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目的是對(duì)合同條款的合規(guī)性和有效性進(jìn)行審計(jì)，是事前審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。企業(yè)在聯(lián)營(yíng)投資、技術(shù)引進(jìn)、資源開發(fā)、設(shè)備訂購(gòu)、生產(chǎn)協(xié)作、工程施工等方面存在著大量的經(jīng)濟(jì)合同，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、履行、結(jié)果各個(gè)方面的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)權(quán)益的種種問(wèn)題，如在合同簽訂前，即審查其是否可行、合理，可以制止無(wú)效經(jīng)擠合同的簽訂，避免給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。
　　5.績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效的基本要求是職須盡責(zé)，審計(jì)目標(biāo)應(yīng)鎖定在責(zé)任的履行和效益上，但民營(yíng)企業(yè)制度不能代替管理，試圖用制度實(shí)現(xiàn)管理，缺少內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)很難做到。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要方面，它涉及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性。
　　6.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定因素，并可能給企業(yè)造成的損失。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都有可能發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的責(zé)任就是獨(dú)立、公正地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行防范。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性時(shí)時(shí)關(guān)注，在分析、確定風(fēng)險(xiǎn)水平的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)策略，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量，是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容及其價(jià)值所在。
　　
　　二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題
　　
　　我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展歷程較短，其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史更短。隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)可和推行，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點(diǎn)設(shè)立的，由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)還存在許多需要在發(fā)展中解決的問(wèn)題。
　　1.民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)上存在很大的差異。這些差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是地區(qū)之間的差異。因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)發(fā)展水平在我國(guó)地區(qū)之間的差異相當(dāng)巨大。如在東部沿海省份，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)，民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和管理水平也很高，很多企業(yè)早已設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，常規(guī)性地開展內(nèi)部審計(jì)工作。但在一些民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的中西部省份，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還處于萌芽階段，甚至還沒(méi)有意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的必要性。二是企業(yè)之間的差異。同地區(qū)相同條件的民營(yíng)企業(yè)，有的很重視內(nèi)部審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)視為自己的左膀右臂，內(nèi)部審計(jì)人員的地位高、權(quán)威重；而有的卻忽視內(nèi)部審計(jì)，把內(nèi)部審計(jì)看成是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種內(nèi)部擺設(shè)，沒(méi)能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用。
　　
　　2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立及工作不到位。由于民營(yíng)企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國(guó)家并沒(méi)有強(qiáng)制性的要求和明確的規(guī)定，所以民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行操作，缺乏現(xiàn)成的理論準(zhǔn)則指導(dǎo)。在現(xiàn)行民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制中，往往是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，屬于自己監(jiān)督自己，這種審計(jì)監(jiān)督很難做到獨(dú)立性和客觀性。況且，企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)人既領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行系統(tǒng)，又領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，當(dāng)這個(gè)系統(tǒng)發(fā)生矛盾時(shí)，他們往往偏向于運(yùn)行系統(tǒng)，而讓處于監(jiān)督系統(tǒng)中的審計(jì)作出讓步，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不得不聽命于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人指揮和協(xié)調(diào)。另外有些民營(yíng)企業(yè)，根本不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)為企業(yè)是自己的，財(cái)產(chǎn)也是自己的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是自己與自已作對(duì)嗎?還有一些民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員由于經(jīng)常被民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并和更換，內(nèi)部審計(jì)并不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
　　3.民營(yíng)企業(yè)家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制約。民營(yíng)企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，企業(yè)由家族所持有，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來(lái)，往往用管理家庭事務(wù)的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運(yùn)實(shí)際上與家庭的利益捆綁在一起。這樣企業(yè)的決策通常都是企業(yè)主自己說(shuō)了算，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、文化水平的不同，就會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，影響到審計(jì)結(jié)論的表達(dá)。而且由于產(chǎn)權(quán)高度集中在家族成員手中，“內(nèi)部人說(shuō)了算”，缺乏專業(yè)背景和技能的家族成員就成了特殊階層，他們往往被委于重要崗位，其中包括內(nèi)部審計(jì)部門。這樣“內(nèi)部人審內(nèi)部人”，在審查時(shí)往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚至背離企業(yè)目標(biāo)，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大降低了審計(jì)的效率和效果。
　　4.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)工作本身是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，需要內(nèi)部審計(jì)入員熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度，掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理方法與技巧，同時(shí)，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。很多民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但為了節(jié)省費(fèi)用，不肯出錢招聘高素質(zhì)的審計(jì)人員，而是從財(cái)務(wù)部門或其他部門抽派人員來(lái)?yè)?dān)任，有的審計(jì)人員往往還兼任其他職位。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中雖然不乏高素質(zhì)的專業(yè)人才，但就其整體而言，從業(yè)人員的索質(zhì)偏低，還很難勝任當(dāng)前和未來(lái)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的需要。而且內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育做得不夠，審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員僅具有財(cái)務(wù)知識(shí)，還停留在以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的審計(jì)初級(jí)階段，致使適應(yīng)不了新的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)項(xiàng)目，在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。
　　5.周家觀念比較淡薄，國(guó)家利益容易被忽視。民營(yíng)企業(yè)是以營(yíng)利為目的的組織，企業(yè)的投資人之所以創(chuàng)辦企業(yè)，其目的是為了獲得充足的回報(bào)。當(dāng)企業(yè)的利益與國(guó)家利益發(fā)生沖突時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的管理者不會(huì)放棄自己的利益，他們往往會(huì)犧牲國(guó)家利益而使企業(yè)利益最大化，使企業(yè)股東獲得最大的收益。他們的這種思想極大的左右著內(nèi)部審計(jì)的思想，干預(yù)內(nèi)部審計(jì)行為。此時(shí)，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)的內(nèi)部成員，甚至是利益的相關(guān)者，往往會(huì)對(duì)發(fā)生的違法、違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼，有時(shí)還想方設(shè)法幫助企業(yè)進(jìn)行粉飾或掩蓋：甚至幫助企業(yè)盡可能占國(guó)家一些便宜，侵犯國(guó)家的利益。
　　6.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)面窄，審計(jì)手段落后。目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容仍然停留在收入、支出、費(fèi)用、成本、損益、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益上面，主要以開展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，重點(diǎn)檢查和監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本企業(yè)各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，以糾錯(cuò)防弊為目的。審計(jì)對(duì)象主要是企業(yè)憑證、賬簿、報(bào)表等，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，這些都需要民營(yíng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向采購(gòu)審計(jì)、投資決策審計(jì)、管理效益審計(jì)方向發(fā)展。
　　
　　三、完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議
　　
　　1.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。無(wú)論是執(zhí)行何種審計(jì)，最關(guān)鍵的都在于必須具有獨(dú)立性，能接規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，只有這樣才能保證審計(jì)工作的公正和客觀。相對(duì)于其他類型的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的好壞依靠管理當(dāng)局的重視程度和所賦予權(quán)力的大小。因此保持單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，首先要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般地說(shuō)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。
　　
　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健全自我監(jiān)控自我約束機(jī)制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的重要組成部分，其組織地位應(yīng)該是超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理部門的。針對(duì)我國(guó)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式的不同現(xiàn)狀，在構(gòu)建時(shí)要遵循科學(xué)性、適應(yīng)性和可操作性原則，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理體制模式、人員素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化相適應(yīng)。同時(shí)，要考慮其在實(shí)際中的可操作性，這樣才便于在實(shí)際中推廣和運(yùn)用。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)是比較好的模式。其理由是：內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)決定了其應(yīng)是一個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)；直屬董事會(huì)，地位較高，具有一定的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以保證；另外，內(nèi)部審計(jì)所需的各項(xiàng)資源也可以得到保證。
　　當(dāng)然，除了上述模式外，對(duì)于一些特殊類型的；或管理上有特殊要求的企業(yè)或公司，還可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，靈活設(shè)置。但無(wú)論選擇哪種模式，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性都是至關(guān)重要的問(wèn)題。
　　2.拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的突破。內(nèi)部審計(jì)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下履行其職能。其審查的范麗，從空間上看，既可以是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，又可以是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和其他方面的審計(jì)；從時(shí)間上看，既可以是事后審計(jì)，也可以是事前及事中審計(jì)。審計(jì)工作既可以是防護(hù)性的，也可以是建設(shè)服務(wù)性的。
　　
　　內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，更重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作上的突破。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式《運(yùn)作機(jī)制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下相比有重大變化，企業(yè)具有高度經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的高質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使內(nèi)部審計(jì)將直接對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理行為進(jìn)行調(diào)控。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：即從過(guò)去的地毯式覆蓋到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；從部門審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)過(guò)程審計(jì)，從著眼于某個(gè)局部轉(zhuǎn)變?yōu)槿址秶?。?nèi)部審討要充分利用置身于企業(yè)內(nèi)部情況熟、信息靈，可以經(jīng)常性地開展審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理改變審計(jì)觀念；圍繞規(guī)范化建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審；把審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成管理效益審計(jì)；把工作重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、管理的目標(biāo)上。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，合理運(yùn)用資源，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。其審計(jì)領(lǐng)域?qū)⑼卣沟狡髽I(yè)管理組織結(jié)構(gòu)的合理性、管理機(jī)構(gòu)的有效性、經(jīng)營(yíng)管理的效益性、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和分析等各個(gè)領(lǐng)域。審計(jì)的內(nèi)容將涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任審計(jì)以及環(huán)境審計(jì)等各個(gè)方面。
　　3.提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，突破傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作手段。提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率突破的關(guān)鍵。隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)必須提高隊(duì)伍素質(zhì)，突出多學(xué)科、高智能的特點(diǎn)。由于在企業(yè)內(nèi)部，管理人員和審計(jì)人員執(zhí)行同一政策，實(shí)現(xiàn)同一目標(biāo)，審計(jì)人員可以無(wú)界限地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作領(lǐng)域的廣闊、無(wú)界，就必然要求內(nèi)部審計(jì)向多學(xué)科、高智能的方向發(fā)展。因此，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)配置，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)提高審計(jì)方法和手段勢(shì)在必行。這既是保證審計(jì)質(zhì)量、提高工作效率的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的結(jié)果。
　　內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的優(yōu)劣是影響內(nèi)部審計(jì)工作的最關(guān)鍵因素。建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，是內(nèi)部審計(jì)工作得以順利有效進(jìn)行的保證。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、財(cái)務(wù)管理水平和現(xiàn)代化管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)不但要進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，更要將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到效益審計(jì)和管理審計(jì)上來(lái)，這對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)、工作能力的要求也將日益突出，審計(jì)火員要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，很好地完成日益復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)，除了要掌握較高的專業(yè)知識(shí)和技能外，必須掌握企業(yè)管理的知識(shí)，強(qiáng)化綜合分析能力，掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論和技術(shù)方法，提高運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平，努力成為企業(yè)內(nèi)部管理控制專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)專家和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和重要性，內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)高層的管理和決策，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，忠于職守、保守秘密、堅(jiān)持原則。
　　在改進(jìn)提高審計(jì)方法和手段方面，要改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段，積極推行內(nèi)控制度評(píng)審，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)等方法，節(jié)約審計(jì)成本，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率和質(zhì)量。而民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，向新的分析評(píng)價(jià)接術(shù)發(fā)展，包括利用各種數(shù)字加工技術(shù)及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果：，并要利用現(xiàn)代電子信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加速審計(jì)信息傳遞、收集、處理及反饋的速度，促使審計(jì)測(cè)試、評(píng)估、分析工作的日趨規(guī)范和完善。為了保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和正確性，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的非法篡改和舞弊行為，在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)運(yùn)用，開展計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，還要采用適應(yīng)電算化環(huán)境的新的內(nèi)部審計(jì)方法，主要包括重新處理法j編程驗(yàn)證法和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)法等對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行測(cè)試和檢驗(yàn)，檢查處理憑證、賬薄和報(bào)表處理的真實(shí)性、正確性和合法性。
　　4.突破傳統(tǒng)觀念，積極實(shí)行營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)。一直以來(lái)，審計(jì)部門與管理部門和下屬公司是一種對(duì)立的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系，審計(jì)部門與被審計(jì)單位保持著監(jiān)督與被監(jiān)督的獨(dú)立立場(chǎng)，審計(jì)部門稱管理層為“被審計(jì)單位”；隨著環(huán)境韻變化。內(nèi)部審計(jì)面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。首先，信息技術(shù)對(duì)組織的最大影響是風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)的全球化、競(jìng)爭(zhēng)加劇、受托責(zé)任的復(fù)雜化，這—切都與風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)中尋找發(fā)展機(jī)會(huì)，就應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用。其次，為適應(yīng)環(huán)境的變化，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理是獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效途徑。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在戰(zhàn)略管理中發(fā)揮作用。例如在日常審計(jì)的基礎(chǔ)上，若能利用豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供有價(jià)值的咨詢建議，則內(nèi)部審計(jì)的作用將提升到一個(gè)新的高度。最后，面對(duì)外部審計(jì)和咨詢公司的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)必須提供更多有價(jià)值的東西，發(fā)揮更多方面的作用，否則管理當(dāng)局在衡量成本教益后，很可能做出不利于內(nèi)部審計(jì)的抉擇?？梢?，在新的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)要在組織內(nèi)維持生存，就要改變過(guò)去“不愁嫁”的觀念，由純粹的“數(shù)豆者”變成積極推銷的“賣豆者”。其中很重要的一個(gè)方面就是要樹立一種營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的觀念，把審計(jì)報(bào)告和審計(jì)效果當(dāng)作產(chǎn)品積極向管理層推銷，將管理層看成“審計(jì)部門的客戶”，努力營(yíng)銷自已。在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)人員若能形成這種觀念并在審計(jì)過(guò)程中身體力行，必將使內(nèi)部審計(jì)贏得更多的支持、獲得更高的地