□梁富勇（河南省水利第一工程局）

隨著建筑市場競爭的日趨激烈，施工企業(yè)的生存和發(fā)展將面臨更多的挑戰(zhàn)和風險，筆者結(jié)合近20年財務工作的實踐，在保證人員安全、資金安全、工程安全的前提下，與大家交流探討施工企業(yè)如何落實內(nèi)部控制提高經(jīng)濟效益。

一、領(lǐng)導重視是落實內(nèi)部控制的保障

領(lǐng)導重視以前總覺得是句客套話，然而在實際工作中，往往起著非常重要的作用。如果一項工作領(lǐng)導不重視不支持，是無法順利開展的，結(jié)果也往往事與愿違。尤其是在落實內(nèi)部控制制度方面，更需要領(lǐng)導以身作則，帶頭執(zhí)行，否則，再好的制度也只能是寫在紙上掛在墻上的裝飾品，起不到約束和控制的作用。正像大家總結(jié)的：單位好不好，關(guān)鍵在領(lǐng)導；企業(yè)行不行，就看前兩名。所以，單位領(lǐng)導的重視是干好工作的前提和保障。河南省水利第一工程局領(lǐng)導對財務管理工作就非常重視，一是經(jīng)常要求財會人員對單位的財務狀況要了解，做到心中有數(shù)，要經(jīng)常分析財務管理中存在的問題和風險，以及如何采取應對措施，還要求在給領(lǐng)導反映問題時要出選擇題，不要出問答題，這看似是兩個不同的題型，但對提高下屬的主動性和工作能力，增強責任心起著很大的促進作用。二是在物資設(shè)備管理方面實行了對大宗材料和大型設(shè)備的招投標制度，統(tǒng)一采購，這樣既節(jié)省了一定的采購費用，又杜絕了暗箱操作的可能性，堵塞了管理漏洞。三是要求每年進行一次財務大檢查或不定期的專項檢查，及時了解單位的資金和財產(chǎn)狀況，要摸清家底，當好家理好財。

二、合同管理是落實內(nèi)部控制的綱領(lǐng)

合同管理是工程項目管理的重要組成部分，對于一個工程項目管理來說，它是一項綱領(lǐng)性、系統(tǒng)性的管理工作，它涵蓋了招投標、中標、履約、工程移交竣工驗收決算等全過程。因此搞好合同管理就是抓住了工程項目管理的主要方面。合同管理包括兩個方面的內(nèi)容，一方面是合同內(nèi)明確約定的內(nèi)容，這部分一般不存在什么問題；另一方面是合同沒有明確約定的內(nèi)容，比如設(shè)計變更、索賠等方面，這部分是合同管理的重點和難點，一個項目的盈利水平在很大程度上取決于這一部分結(jié)算的多少?，F(xiàn)在的工程項目要保證能掙到錢，一靠“干”，干就是要在合同約定的范圍內(nèi)保質(zhì)保量地干好；二靠“要”，“要”就是在干好的基礎(chǔ)上，依據(jù)合同的有關(guān)條款和國家、地方相關(guān)規(guī)定去索賠?！耙保覀円盐找粋€原則，該要回來的必須要回來，可要可不要的盡量去多爭取。要就得有理有據(jù)，實事求是；最重要的是要取得監(jiān)理和業(yè)主的同情和理解，這就需要感情投入和“要”的藝術(shù)。如果你不采取點藝術(shù)性，直截了當?shù)娜ヒ?，十有八九是不會成功的。比較有效的方法，可以采取讓一線施工員同現(xiàn)場業(yè)主和監(jiān)理交流溝通等方式，逐步去營造如果業(yè)主不賠償，施工單位就干不下去的氛圍，這中間要收集足夠的工程原始記錄（如施工日志等）和監(jiān)理簽認的資料，有特殊需要時（如有隱蔽工程的）可以附上照片或影像解說資料，基礎(chǔ)工作一定要準備充分，等到火候差不多時，再提出書面索賠報告，這樣成功率就會大大提高。對地方投資項目千萬要謹慎，要抱著給多少錢干多少活的態(tài)度，不要為了趕進度盲目地去墊支工程款，到時候地方配套資金不到位，要款難于上青天；到工程結(jié)束時你再說虧損要求索賠，監(jiān)理和業(yè)主不會相信，他們可能還會說，要是虧損，你們早就不干了，哪會干到現(xiàn)在，真是啞巴吃黃連，有口說不出。河南省水利第一工程局在合同管理方面積累了豐富的經(jīng)驗，有代表性的是三門峽市槐扒黃河提水灌溉工程，屬于亞行貸款項目，最低價中標。為了承攬工程河南省水利第一工程局中標價比標的少1800萬元，管理人員通過認真研究工程承包合同和菲迪克法則，隨后采取了相應的措施，僅此一項就為局里減少損失300多萬元。

三、全面預算管理是落實內(nèi)部控制的抓手

預算管理的作用主要是引導和控制成本開支。施工單位的成本中心和利潤中心都在項目部，為了更好地加強項目成本費用的控制，第一工程局于2006年先在局機關(guān)實行了各部門費用預算管理，并制定了《局機關(guān)各部室費用預算管理辦法》，通過運行，效果明顯，比如：2007年局機關(guān)總費用比2006年下降了6.5%，其中差旅費下降了21.39%，業(yè)務招待費下降了32.17%。通過近幾年在局機關(guān)各部門預算的試行，摸索積累了一定的經(jīng)驗，今年推廣到工程項目部。管理好資金就管好了預算，就是控制了成本費用，所以設(shè)置了“項目資金使用計劃表”，內(nèi)容包括人工費、機械費、材料費、支付給作業(yè)隊款、業(yè)務招待費、各項統(tǒng)籌金、職工借款、現(xiàn)金、銀行存款余額等要素，要求每個項目使用資金前先報資金使用計劃，待項目管理中心審核局領(lǐng)導批準后通過內(nèi)部銀行進行支付，到下月報資金計劃時，要把上月的資金實際使用情況填列清楚，作為本月計劃審批的依據(jù)。在計劃執(zhí)行的過程中，有關(guān)職能部門根據(jù)情況需要，會不定期地到項目檢查資金的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，按照有關(guān)規(guī)定進行處理。

四、資金統(tǒng)籌監(jiān)管是落實內(nèi)部控制的開關(guān)

一個企業(yè)可以連續(xù)多年虧損不會倒閉，而一旦資金鏈條斷裂企業(yè)會立即關(guān)門。如何在資金的安全性和效益性之間尋求平衡，一直是財會人員面對的課題。河南省水利第一工程局采取的辦法是在局財務部設(shè)立內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行在財務部的直接領(lǐng)導下開展工作，承辦全局資金的集中管理、檢查、監(jiān)督工作，目的是在局內(nèi)部各工程項目部和獨立核算單位之間起到一個儲水調(diào)節(jié)的作用，并且制訂了內(nèi)部銀行結(jié)算紀律、資金管理、資金籌措等相關(guān)的制度，使內(nèi)部銀行的資金運作有章可循。

隨著河南省水利第一工程局承攬工程項目的不斷增加，資金需求量也在不斷加大，財務部一方面借助現(xiàn)代信息系統(tǒng)加強資金監(jiān)管，更新內(nèi)部操作流程，把好每筆資金的支出關(guān)口；從2009年第一工程局內(nèi)部銀行引入招商銀行開發(fā)的跨銀行現(xiàn)金管理平臺（CBS）系統(tǒng)，內(nèi)部銀行資金實行收入集中、預算支付的“收支兩條線”管理模式。局項目部資金使用的原則：在內(nèi)部銀行的存款余額內(nèi)開支，“以收定支”，按預算付款。購買固定資產(chǎn)等資本性支出、購買大宗材料，按局《機械管理辦法》、《物資管理辦法》中相關(guān)的程序辦理，經(jīng)批準后由內(nèi)部銀行統(tǒng)一支付。另一方面制定資金籌措計劃，第一工程局的資金流入主要是業(yè)主撥付的工程款，結(jié)算周期比較長；水利行業(yè)施工又受季節(jié)性影響較大，特別是汛期；另外在參與工程招投標過程中，又要出具資金證明、投標保函、履約保函、預付款保函等，難免會出現(xiàn)暫時性流動資金短缺的局面。因此作好資金的統(tǒng)籌計劃管理，利用有限的資金支持工程項目部和獨立核算單位，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，降低資金無效占用和使用成本，提高資金效益，在財務管理中具有相當重要的作用。

五、財會隊伍建設(shè)是落實內(nèi)部控制的保證

再好的制度也需要人來執(zhí)行，財會人員作為執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主力軍，必須加強學習；新的社會環(huán)境要求財會人員在會算加減乘除的基礎(chǔ)上，還要有較強的語言表達能力、組織協(xié)調(diào)能力和人際交往能力；通過訂閱報紙、雜志，舉辦征文，會計人員后續(xù)教育培訓，定期召開財務決算會議等途徑，既展示了財會人員的風采，又更新了會計人員理財觀念，提高了會計人員的職業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

2008年6月28 日，國家五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求自2009年7月1日先在上市公司范圍內(nèi)實行，同時鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。為了做好新規(guī)范的實施，2009年12月邀請財經(jīng)學院教授集中培訓《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，有78人參加了培訓。近幾年，該局還選派先進工作者、業(yè)務骨干等10多人到北京、上海、四川等地進行培訓。對新分配來的財會人員，進行了會計人員職業(yè)道德、財稅基礎(chǔ)知識、會計電算化操作等方面的培訓，幫助他們轉(zhuǎn)變角色、少走彎路，更快地融入到財會隊伍這個大家庭來。鼓勵財會人員通過自學和函授等方式進行后續(xù)學歷教育，支持財會人員參加全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試，近幾年，已有20多人取得了高一級的學歷和職稱；通過不斷的學習和培訓，財會人員更新了專業(yè)知識和理財思路，轉(zhuǎn)變了思想觀念，拓寬了工作視野，業(yè)務技能和綜合素質(zhì)有了普遍提高，為更好地落實各項內(nèi)部控制制度奠定了堅實的人才基礎(chǔ)。

落實內(nèi)部控制制度，涉及到各部門、各環(huán)節(jié)，需要全員參與，所以要統(tǒng)一思想，更新觀念，增強內(nèi)部控制意識；財會人員要恪盡職守，敬崗愛業(yè)，提供真實的會計信息；但是在會計信息生成的全過程，在會計控制的各環(huán)節(jié)都會受到不同程度的干擾，因此，這就需要領(lǐng)導的大力支持和每位員工的理解配合，使各項決策和開支都在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，企業(yè)才能步入可持續(xù)發(fā)展的良性軌道。