蔣 明

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵、外延、功能及其地位在企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生了深刻的變化和十分重要的作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理多方面的內(nèi)容，都與財(cái)務(wù)管理發(fā)生著緊密聯(lián)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)管理中的地位和作用越發(fā)突出，確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用和中心地位極為重要。

一、現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)管理的對(duì)象及內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)的全部資金及其運(yùn)動(dòng)的管理，包括資金的籌集、資金的使用和資金的分配。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)成為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者，財(cái)權(quán)獨(dú)立，成為自主籌資、用資的主體。企業(yè)對(duì)資金的流入、投入、營(yíng)運(yùn)乃至分配均與市場(chǎng)緊密相關(guān)，并且直接影響和決定著財(cái)務(wù)管理效果。因此，財(cái)務(wù)管理不僅局限于企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)動(dòng)，而且擴(kuò)展到整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程，財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)象及內(nèi)容發(fā)生了很大的變化。

1.多種渠道籌措資金，提高企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)效益

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，籌資渠道和方式多種多樣，企業(yè)可以通過(guò)融資租賃、發(fā)行債券、發(fā)行股票、賒購(gòu)、取得借款等方式吸收金融機(jī)構(gòu)、非金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)或個(gè)人各類(lèi)資金?；I借債務(wù)與發(fā)行股票的區(qū)別是，前者意味著資金成本盡管可以在稅前列支，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大；后者的所有權(quán)分散，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。這就要求財(cái)務(wù)管理工作根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，研究資金市場(chǎng)，相應(yīng)調(diào)整好企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，處理好風(fēng)險(xiǎn)和效益的關(guān)系，使企業(yè)形成適度負(fù)債調(diào)節(jié)機(jī)制，力求以最小的資金成本，獲取最大的效益。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量最大化

當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最大目標(biāo)是在改善財(cái)務(wù)狀況的條件下，不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)提供更好更多的商品，獲得更多的利潤(rùn)。但隨著市場(chǎng)機(jī)構(gòu)作用的不斷發(fā)揮，決定企業(yè)興衰的根本因素不再是產(chǎn)量、規(guī)模和賬面利潤(rùn)，而是具有整體意義的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，因此必須全面地、綜合地評(píng)價(jià)和分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、獲利能力以及資本保值增值能力。相對(duì)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金凈流量的增量比賬面利潤(rùn)更能反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以要求企業(yè)提高資金使用率，合理地運(yùn)用于投資、存貨和流通等各個(gè)領(lǐng)域里的決策水平，最大限度地提高現(xiàn)金流動(dòng)能力，合理控制資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)比率、速運(yùn)比率等，保證企業(yè)再生產(chǎn)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、有效可持續(xù)發(fā)展。

3.建立有效的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，大批企業(yè)的衰退都是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警重視不夠，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的加劇，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給企業(yè)帶來(lái)了獲取利潤(rùn)的機(jī)遇或損失利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過(guò)對(duì)重大投資、債務(wù)清償、營(yíng)運(yùn)資金、資產(chǎn)損失、資金籌措和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別，及時(shí)預(yù)防、評(píng)估、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

二、制約財(cái)務(wù)在企業(yè)管理的地位和作用的因素

1.日常操作不規(guī)范，工作落實(shí)不到位

有些單位任意濫用會(huì)計(jì)科目，信息失真，賬目不清，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)手續(xù)；設(shè)置賬外賬，私設(shè)小金庫(kù)，弄虛作假；不能定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資，不經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成實(shí)物、款項(xiàng)與賬簿記錄不符。會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督不力，對(duì)原始憑證審核不嚴(yán)，甚至采取開(kāi)假發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票等辦法，處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違規(guī)的資金收支情況。

2.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂

部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)法制觀念重視不夠，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，隨意干預(yù)企業(yè)日常決策；企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不能夠充分認(rèn)識(shí)自己的作用，不能很好的履行其職責(zé)。

3.內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，控制體系不完善

由于種種原因，如受制于領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱等原因，財(cái)務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)管控制不能順利實(shí)施，管理不能到位，出了問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)，無(wú)人追究，造成財(cái)務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

4.人員設(shè)置及機(jī)構(gòu)不合理

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，知識(shí)化、信息化理財(cái)將是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置則嚴(yán)重妨礙著知識(shí)化、信息化理財(cái)。財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)知識(shí)欠缺、理財(cái)觀念滯后、理財(cái)方法落后，缺乏掌握知識(shí)的主動(dòng)性，缺乏創(chuàng)新能力，習(xí)慣地一切聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)重妨礙了知識(shí)化、信息化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

三、確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位

1.盤(pán)活存量資產(chǎn)，處理沉淀資金，加快資金流動(dòng)性

目前企業(yè)存貨資金閑置現(xiàn)象比較普遍，一方面存在著許多年不用的材料與設(shè)備，一方面又背著沉重的貸款，資金運(yùn)用不良，如何能夠把這部分呆滯閑置資金資產(chǎn)運(yùn)用起來(lái)是企業(yè)需要解決的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)積壓物資較為嚴(yán)重、物資設(shè)備各部門(mén)的儲(chǔ)備資金占用過(guò)大的問(wèn)題，每年必須集中進(jìn)行調(diào)查摸底，列出積壓清單，明確處理積壓物資的審批手續(xù)，辦理報(bào)廢或變賣(mài)成為貨幣資金，企業(yè)要對(duì)每個(gè)倉(cāng)庫(kù)下達(dá)庫(kù)存資金定額，超過(guò)或降低部分相應(yīng)做出獎(jiǎng)罰。

2.編制資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)資金平衡工作，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用

首先，為了保證生產(chǎn)正常運(yùn)行，企業(yè)必須把有限資金合理使用、分配。企業(yè)應(yīng)采取有效措施實(shí)行資金統(tǒng)一安排，財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度情況，著重安排緊急項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目的資金落實(shí)工作。其次，各業(yè)務(wù)部門(mén)每月必須向財(cái)務(wù)部門(mén)呈報(bào)月用款計(jì)劃，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況安排資金，企業(yè)的資金由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，根據(jù)協(xié)調(diào)會(huì)議商榷結(jié)果統(tǒng)一安排，確保資金的有效使用。

3.加強(qiáng)購(gòu)進(jìn)材料與購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)格管理

企業(yè)的資金使用大部分用于購(gòu)進(jìn)材料與設(shè)備上，因此，原材料的價(jià)格直接影響到企業(yè)成本的高低，降低采購(gòu)費(fèi)用，合理使用采購(gòu)資金是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。首先，要在采購(gòu)部門(mén)設(shè)立比價(jià)采購(gòu)小組，在保證其質(zhì)量的前提下，要貨比三家，明確采購(gòu)小組的職責(zé)、權(quán)限及采購(gòu)程序。如果是大宗貨物、批量貨物要采用競(jìng)爭(zhēng)性談判招標(biāo)方式進(jìn)行，通過(guò)供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)，最終得到其底線的供應(yīng)價(jià)格，這樣就大大降低了企業(yè)采購(gòu)成本。

4.減少費(fèi)用支出，加強(qiáng)貨款回收

當(dāng)前，企業(yè)普遍存在著其他應(yīng)收款及應(yīng)收賬款逐年增加的問(wèn)題，使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)失去應(yīng)有的流動(dòng)性。企業(yè)要加快債權(quán)的及時(shí)清結(jié)和產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)算工作，建立貨款回收和銷(xiāo)售結(jié)算經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別劃分客戶(hù)，監(jiān)督以貨款為中心的銷(xiāo)售責(zé)任制的實(shí)施，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析制度。企業(yè)應(yīng)與有關(guān)人員層層簽約，明確權(quán)、責(zé)、利，并實(shí)行嚴(yán)格考核。考核的主要內(nèi)容包括：資金回籠率、回籠額、銷(xiāo)售費(fèi)用等，其中，資金回籠額以上年實(shí)際為基數(shù)，每年減少額將適當(dāng)扣減銷(xiāo)售人員資金與工資，每年增加額將按一定比例給予銷(xiāo)售人員獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)，銷(xiāo)售人員崗位采用“末位淘汰制”。

5.人才管理是確立財(cái)務(wù)管理中心地位和作用的前提

首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要具備一定財(cái)務(wù)管理的素質(zhì)。（1）加強(qiáng)稅收、金融、財(cái)務(wù)等法紀(jì)法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)，全面提高自身素質(zhì)；（2）領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)管理，是搞好財(cái)務(wù)工作的根本保證。要求財(cái)務(wù)人員參加企業(yè)預(yù)測(cè)、決測(cè)，并聽(tīng)取他們合理化的建議。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)干部自身素質(zhì)要過(guò)硬。（1）參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，促使提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；（2）積極參與決策，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手；（3）提供及時(shí)、正確的經(jīng)濟(jì)信息；（4）更新觀念，確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)。更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，學(xué)習(xí)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理知識(shí)和方法；（5）建立規(guī)范化會(huì)計(jì)管理體系。