淺析目前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

王珂珂

2010年8月10日，保監(jiān)會(huì)頒布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，并于2011年1月1日開(kāi)始實(shí)施，這是保監(jiān)會(huì)深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、強(qiáng)化監(jiān)管、切實(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措。 同時(shí)，這項(xiàng)準(zhǔn)則的出臺(tái)必將掀起保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制研究的新一輪浪潮，但是，由于我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，內(nèi)部控制還處于初級(jí)階段，存在很多根深蒂固的缺陷，下面就以新華人壽泰州事件為例，分析目前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題。

一、 新華人壽泰州事件背景介紹

2010年7月23日，有媒體曝出保監(jiān)會(huì)通報(bào)新華人壽3.5億元詐騙案，在業(yè)內(nèi)激起軒然大波。這起被業(yè)界稱為“中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)最大的非法集資案”，將新華人壽推到了風(fēng)口浪尖。據(jù)悉，新華人壽江蘇泰州中心支公司副總經(jīng)理王付榮利用職務(wù)之便，在6年多時(shí)間內(nèi)，通過(guò)私自印制假保險(xiǎn)憑證非法集資、截留挪用保費(fèi)和退保資金等方式，詐騙、挪用和侵占保險(xiǎn)資金約3.5億元，涉及客戶數(shù)千人，新華人壽總支公司共28位高管被問(wèn)責(zé)。

知情人士透露，王付榮在泰州中支先后任團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部經(jīng)理、副總經(jīng)理，他利用職務(wù)之便，以“個(gè)單團(tuán)做”的方式拼湊團(tuán)體保單，向被保險(xiǎn)人出具保險(xiǎn)憑證收取保費(fèi)，但并不入賬，從而截留保費(fèi)，直接打入其個(gè)人賬戶或其所控制企業(yè)賬戶。此外，王還冒充投保人身份申請(qǐng)退保金，挪作他用。

二、 由新華人壽泰州事件引發(fā)的我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題的分析

（一）公司治理結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)不合理

健全有效的公司治理結(jié)構(gòu)是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制有效性的重要保證。我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司包括新華人壽，都是按行政區(qū)域設(shè)置，形成金字塔型的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行多級(jí)管理，對(duì)內(nèi)部控制的敏感度較低，并且各職能部門存在職責(zé)交叉，分工不明確，以至于總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)不能夠有效的控制，內(nèi)部控制也因此存在交叉重疊與盲點(diǎn)。并且我國(guó)保險(xiǎn)公司還沒(méi)有建立起符合當(dāng)代保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的合理有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，與之相適應(yīng)的自我約束和自我發(fā)展機(jī)制也需要進(jìn)一步的完善。

（二）缺乏內(nèi)部控制文化，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

只有董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員共同努力，才能切實(shí)有效地實(shí)行保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制。目前，我國(guó)保險(xiǎn)公司還沒(méi)有形成真正的內(nèi)控文化，特別是分支機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容和作用并不十分的了解。甚至有的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為了能夠達(dá)成短期內(nèi)的任務(wù)，重視業(yè)務(wù)發(fā)展，完全無(wú)視內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)，甚至有時(shí)候把業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制對(duì)立起來(lái)，極其缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。新華泰州事件中，新華泰州中支的數(shù)名員工均參與了王付榮的非法集資和挪用保費(fèi)活動(dòng)，這其中既有內(nèi)勤，也有外勤；既有財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，也有技術(shù)崗位員工，一個(gè)非法集資、挪用保費(fèi)的組織已經(jīng)形成。王付榮作為一個(gè)只有高中文化的地方高官，一手遮天，不僅自身缺乏內(nèi)控敏感性，而且?guī)缀跤绊懥斯镜母鱾€(gè)要害部門對(duì)內(nèi)控的無(wú)視，通過(guò)這個(gè)事件可以看出，新華人壽泰州中支的員工內(nèi)部控制觀念十分薄弱，人員素質(zhì)較低，內(nèi)部控制制度難以有效實(shí)施。

（三）沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的再監(jiān)督作用

作為保險(xiǎn)公司的職能監(jiān)督部門，內(nèi)部審計(jì)部門由于權(quán)威性、獨(dú)立性不足，受公司利益的影響和領(lǐng)導(dǎo)的制約，其查處的問(wèn)題易“大事化小，小事化了”。做不到嚴(yán)厲懲處違反內(nèi)控制度的行為，從而也使員工缺乏貫徹實(shí)施內(nèi)部控制的壓力和動(dòng)力，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)案件，造成了內(nèi)控制度的失效。讓我們來(lái)看一下新華人壽泰州事件中的涉案人員，包括泰州中支11人，新華人壽總公司7位管理層成員和2位部門經(jīng)理，新華人壽江蘇省分公司3位高管和4位部門總經(jīng)理，并且此案件作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)6年，在6年里，新華人壽的內(nèi)部審計(jì)部門真的未能有任何察覺(jué)嗎？還是早已察覺(jué)，但是迫于管理高層的壓力未能有效遏制和披露呢？如果是第一個(gè)原因，那么新華人壽內(nèi)部審計(jì)部門的職業(yè)勝任能力非常值得質(zhì)疑；如果是第二個(gè)原因，那么內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性又何在呢？

（四）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控力度還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率和深度不能與保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部控制的效力。國(guó)有壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部檢查多為運(yùn)動(dòng)式的專項(xiàng)檢查，“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，帶有濃厚的行政色彩，缺乏系統(tǒng)、動(dòng)態(tài)、連續(xù)的內(nèi)部監(jiān)控，屢查屢犯的頑癥無(wú)法根治。保監(jiān)會(huì)在新華泰州事件中采取了公正嚴(yán)明的態(tài)度，及時(shí)地進(jìn)行了披露，這種做法對(duì)其他保險(xiǎn)公司從業(yè)人員敲響了警鐘，但是由此也可以看出，我們國(guó)家的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制監(jiān)管還停留在事后處理的階段，不能夠通過(guò)有效的監(jiān)管將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。

綜上所述，我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目前還很不完善，存在的問(wèn)題也很多，隨著保險(xiǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，內(nèi)部控制的重要性將越發(fā)凸顯，因此，提高對(duì)內(nèi)部控制在保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范及維護(hù)整個(gè)金融體系安全的重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而加速保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程是當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

（作者單位：河南財(cái)經(jīng)學(xué)院）