【摘要】 文章在對(duì)現(xiàn)有高校專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用層次分析法，提出具體的指標(biāo)體系改進(jìn)方案。
　　【關(guān)鍵詞】 層次分析法；績(jī)效考評(píng)；指標(biāo)體系
　　
　　隨著國(guó)家對(duì)高等教育資金投入的增加，高校教育資金的績(jī)效考評(píng)問題日益受到政府和社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。其中，專項(xiàng)資金由于具有獨(dú)立性強(qiáng)、目的明確等特點(diǎn)成為高校教育資金績(jī)效考評(píng)理論研究和實(shí)踐的突破口。在實(shí)際考評(píng)工作中，考評(píng)指標(biāo)體系作為績(jī)效考評(píng)的工具，扮演著非常重要的角色，并在很大程度上影響著績(jī)效考評(píng)的質(zhì)量。選擇合適的設(shè)計(jì)方法是提高考評(píng)指標(biāo)體系科學(xué)性的前提，在眾多的方法中，層次分析法對(duì)于高校專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的改進(jìn)具有較強(qiáng)的借鑒意義。
　　
　　一、層次分析法的內(nèi)涵
　　層次分析法（Analytical Hierarchy Process，簡(jiǎn)記AHP）是由美國(guó)的運(yùn)籌學(xué)家托馬斯·塞蒂（T.L.Satty）于20世紀(jì)70年代末提出的。其主要的原理是：將復(fù)雜的評(píng)價(jià)問題層次化，根據(jù)問題的性質(zhì)及所要達(dá)到的目標(biāo)，把問題分解為不同的組成因素，并按各因素之間的隸屬關(guān)系和相互關(guān)聯(lián)程度分組，形成若干相互之間不相交的層次。上一層次的元素對(duì)相鄰的下一層次的全部或部分元素起著支配作用，下一層次的一個(gè)或多個(gè)元素對(duì)相鄰的上一層次的一個(gè)元素起到支撐的作用，從而形成一個(gè)遞階層次結(jié)構(gòu)。
　　按照AHP方法建立的遞階層次結(jié)構(gòu)模型如圖1所示：
　　層次分析法的優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在：
　　1.評(píng)價(jià)目標(biāo)突出。在層次分析法下，不論評(píng)價(jià)問題分為多少個(gè)層次，也不論其中包含多少個(gè)準(zhǔn)則和指標(biāo)，其最終目的都是為了突出評(píng)價(jià)總目標(biāo)。
　　2.評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)清晰。在層次分析法下，各層次之間不交叉，界定明確，總目標(biāo)支配若干準(zhǔn)則，而每一個(gè)準(zhǔn)SdctrQmYaB6yJtH1CL21Vg==則由若干子準(zhǔn)則支撐，子準(zhǔn)則最終由具體的指標(biāo)來體現(xiàn)。這樣，可以形成一個(gè)關(guān)系明確的支配和支撐關(guān)系，將復(fù)雜的評(píng)價(jià)問題細(xì)化為一個(gè)結(jié)構(gòu)清晰的評(píng)價(jià)體系。
　　3.便于對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析。在層次分析法下，總目標(biāo)以及各層次準(zhǔn)則的評(píng)價(jià)得分情況都能夠追溯到具體的指標(biāo)，便于對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行具體分析，找到相關(guān)的影響因素，進(jìn)而采取更有針對(duì)性的績(jī)效改進(jìn)對(duì)策。
　　
　　二、高校專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系及其存在的問題
　　（一）高校專項(xiàng)資金的特點(diǎn)
　　高校專項(xiàng)資金是高校為了實(shí)現(xiàn)專門的工作目標(biāo)而申請(qǐng)的財(cái)政資金，在績(jī)效考評(píng)中具有以下特點(diǎn)：
　　1.目標(biāo)明確，用途單一。專項(xiàng)資金在其立項(xiàng)、申報(bào)時(shí)就明確了資金的具體用途和績(jī)效目標(biāo)，而且用途往往比較單一，容易界定。
　　2.專款專用，適合進(jìn)行績(jī)效考評(píng)。專項(xiàng)資金經(jīng)過批復(fù)后，在高校內(nèi)實(shí)行單獨(dú)核算，單獨(dú)管理，不論金額大小，都要做到專款專用，不允許隨意調(diào)整資金用途。因此，針對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效考評(píng)相對(duì)容易實(shí)現(xiàn)。
　　3.分類管理，項(xiàng)目特點(diǎn)鮮明。高校專項(xiàng)資金按照用途可以分為幾大類，在實(shí)際工作中也是分類進(jìn)行管理的。以北京市屬高校為例，專項(xiàng)資金一般可以分為以下幾類：基礎(chǔ)設(shè)施改造、設(shè)備購置、科研計(jì)劃、科研基地、學(xué)科建設(shè)與研究生教育、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、專業(yè)建設(shè)、教育教學(xué)、人才強(qiáng)教深化計(jì)劃、信息化建設(shè)、圖書館建設(shè)等等。各類專項(xiàng)資金支出內(nèi)容各不相同，績(jī)效目標(biāo)差異明顯。
　　4.社會(huì)效益強(qiáng)于經(jīng)濟(jì)效益。由于高校專項(xiàng)資金屬于財(cái)政撥款，其公共資金的屬性決定了對(duì)社會(huì)效益的要求高于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的要求。因此資金的績(jī)效也更多地表現(xiàn)出公益性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的特點(diǎn)，這增加了績(jī)效考評(píng)的難度，同時(shí)也決定了高校專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系中主觀評(píng)價(jià)指標(biāo)較多的特點(diǎn)。
　　5.對(duì)資金使用的政策性要求較高。高校專項(xiàng)資金在使用過程中，除了需要執(zhí)行有關(guān)部門針對(duì)不同類別資金制定的管理制度外，還要履行《預(yù)算法》、《招投標(biāo)法》、《政府采購法》、《合同法》等法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和程序，資金使用的合法合規(guī)性也是績(jī)效考評(píng)的重要內(nèi)容之一。
　?。ǘ┈F(xiàn)有績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系
　　以北京市屬高校為例，專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系一般分為四級(jí)。其中，一、二級(jí)指標(biāo)及其權(quán)重是統(tǒng)一規(guī)定的，適用于各類專項(xiàng)資金。在此框架下，針對(duì)不同類別的專項(xiàng)資金進(jìn)一步細(xì)化其三級(jí)和四級(jí)指標(biāo)。一級(jí)指標(biāo)分為業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分別確定了60%和40%的權(quán)重。業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)分別以100分為總分對(duì)其所屬二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行分配。一、二級(jí)考評(píng)指標(biāo)體系如表1所示：
　　現(xiàn)有考評(píng)指標(biāo)體系在績(jī)效考評(píng)工作中發(fā)揮了重要的作用，主要表現(xiàn)在：
　　1.規(guī)范性與適用性相統(tǒng)一?，F(xiàn)有指標(biāo)體系規(guī)定了統(tǒng)一的一級(jí)和二級(jí)指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上針對(duì)具體的項(xiàng)目類別細(xì)化三、四級(jí)指標(biāo)。既體現(xiàn)了績(jī)效考評(píng)的規(guī)范性，又為各類專項(xiàng)資金突出自身特點(diǎn)留有空間，較好地解決了專項(xiàng)資金涵蓋內(nèi)容廣泛的問題。
　　2.主要采用專家考評(píng)模式，充分發(fā)揮專家評(píng)價(jià)的作用。由于高校專項(xiàng)資金績(jī)效具有公益性較強(qiáng)的特點(diǎn)，指標(biāo)體系中主觀評(píng)價(jià)指標(biāo)較多，采用專家打分的模式可以較好地實(shí)現(xiàn)考評(píng)目標(biāo)。
　　3.委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)組織考評(píng)工作。這樣既利用了中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，又保證了考評(píng)工作的公正性。
　　4.提高被考評(píng)單位的參與度。通過被考評(píng)單位撰寫自評(píng)報(bào)告，進(jìn)行考評(píng)答辯等環(huán)節(jié)提高被考評(píng)單位在考評(píng)過程中的參與度。
　?。ㄈ┈F(xiàn)有指標(biāo)體系存在的主要問題
　　現(xiàn)有指標(biāo)體系的不足之處也是顯而易見的，主要存在以下三個(gè)方面的問題：
　　1.專項(xiàng)資金績(jī)效的整體性不突出?，F(xiàn)有考評(píng)指標(biāo)體系從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面分別進(jìn)行考評(píng)，但是，由于業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)往往是共同作用、相互影響的，這樣便削弱了專項(xiàng)資金績(jī)效的整體性，難以體現(xiàn)專項(xiàng)資金整體績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。
　　2.績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)不夠清晰。在現(xiàn)有的考評(píng)指標(biāo)體系下，需要對(duì)所有的指標(biāo)按照業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩類進(jìn)行劃分，忽視了分屬于這兩項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)中的某些具體指標(biāo)之間的聯(lián)系性；另外，專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)涉及內(nèi)容廣泛，眾多的考評(píng)指標(biāo)之間難免存在相互支配和包含的關(guān)系，容易出現(xiàn)相互交叉和界定不清的問題。這些問題在一定程度上影響了考評(píng)指標(biāo)體系的科學(xué)性。
　　3.不便于對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析。現(xiàn)有的考評(píng)指標(biāo)體系無法體現(xiàn)專項(xiàng)資金在業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作上的聯(lián)系，在對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)，只能從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)方面分別進(jìn)行分析，而專項(xiàng)資金績(jī)效的形成原因往往是綜合的，這樣不利于今后專項(xiàng)資金績(jī)效水平的提高。
　　
　　三、基于層次分析法的改進(jìn)方案
　　針對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效考評(píng)現(xiàn)有指標(biāo)體系存在的問題，運(yùn)用層次分析法能夠較好地加以克服，同時(shí)，還可以繼續(xù)保留現(xiàn)有指標(biāo)體系的主要優(yōu)點(diǎn)。具體的改進(jìn)方案如下：
　　1.考評(píng)總目標(biāo)的確定。可以根據(jù)專項(xiàng)資金的具體內(nèi)容，明確其考評(píng)總目標(biāo)?？偰繕?biāo)的確定，可以按照專項(xiàng)資金在預(yù)算申報(bào)時(shí)列示的績(jī)效目標(biāo)，通過分析概括加以確定。
　　2.具體目標(biāo)層的確定。具體目標(biāo)是用來支持總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的，可以設(shè)定若干具體目標(biāo)，并確定各具體目標(biāo)的權(quán)重。具體目標(biāo)也可以適當(dāng)分層，同時(shí)，可以按照業(yè)務(wù)類、財(cái)務(wù)類等維度進(jìn)行分類。各具體指標(biāo)的得分按照一定的函數(shù)計(jì)算后確定總目標(biāo)的等級(jí)。
　　3.考評(píng)指標(biāo)的初選。具體的考評(píng)指標(biāo)用于支撐最末一層具體目標(biāo)，是直接用于評(píng)價(jià)、打分的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)選擇明確具體、易于評(píng)價(jià)的內(nèi)容。同時(shí)，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)能夠?qū)唧w目標(biāo)層有較好的支撐作用。
　　4.指標(biāo)體系的完善與確定。在考評(píng)指標(biāo)體系基本確定的基礎(chǔ)上，充分征求各方意見，對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)一步加以完善，并確定各指標(biāo)的權(quán)重。
　　5.考評(píng)指標(biāo)體系的運(yùn)用。按照現(xiàn)有績(jī)效考評(píng)的方法和流程，通過中介機(jī)構(gòu)組織績(jī)效考評(píng)工作，主要采用專家打分的方法對(duì)主觀考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　
　　6.進(jìn)行績(jī)效結(jié)果分析?？偰繕?biāo)實(shí)現(xiàn)程度的影響因素可以通過具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行分析，各具體目標(biāo)又可以按照業(yè)務(wù)類指標(biāo)和財(cái)務(wù)類指標(biāo)等進(jìn)行分析，并且可以追查到具體的考評(píng)指標(biāo)，有利于專項(xiàng)資金管理水平的提高和績(jī)效考評(píng)信息的使用。同時(shí)，通過對(duì)績(jī)效考評(píng)情況的分析，還可以進(jìn)一步對(duì)考評(píng)指標(biāo)體系進(jìn)行改進(jìn)。
　　以某高校計(jì)算機(jī)專業(yè)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)專項(xiàng)為例，具體的考評(píng)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)思路如下：
　　1.考評(píng)總目標(biāo)的確定。根據(jù)專項(xiàng)資金立項(xiàng)申報(bào)時(shí)的績(jī)效目標(biāo)確定考評(píng)總目標(biāo)為提高學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力，同時(shí)以100分作為總分，并規(guī)定相應(yīng)的考評(píng)等級(jí)，比如90分以上為優(yōu)秀，75~90分為良好，60~75分為合格，60分以下為不合格。
　　2.具體目標(biāo)層的確定。具體目標(biāo)層是對(duì)總目標(biāo)的細(xì)化，根據(jù)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)及總目標(biāo)的要求設(shè)定若干具體目標(biāo)，各具體目標(biāo)的分值在總目標(biāo)的分值內(nèi)進(jìn)行分配。假定該項(xiàng)目具體目標(biāo)層由三項(xiàng)具體目標(biāo)組成，分別是：合法合規(guī)性目標(biāo)、當(dāng)前績(jī)效目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效目標(biāo)，并分別確定其分值為30分、40分、30分。由于高校專項(xiàng)資金屬于公共財(cái)政資金，支出的合法合規(guī)性是其績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提，因此，將合法合規(guī)性目標(biāo)作為具體目標(biāo)之一。對(duì)于一些評(píng)價(jià)內(nèi)容較為復(fù)雜、具體目標(biāo)較多的專項(xiàng)資金，還可以對(duì)具體目標(biāo)適當(dāng)分層。
　　3.具體指標(biāo)層的確定。具體指標(biāo)是對(duì)各具體目標(biāo)的支撐，可以在具體目標(biāo)的框架下按照業(yè)務(wù)類和財(cái)務(wù)類兩個(gè)維度進(jìn)行選擇。比如，在合法合規(guī)性目標(biāo)下設(shè)置招投標(biāo)程序履行情況、設(shè)備采購合同規(guī)范度、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行度等指標(biāo)；在當(dāng)前績(jī)效目標(biāo)下設(shè)置對(duì)教學(xué)質(zhì)量提高的貢獻(xiàn)度、實(shí)驗(yàn)設(shè)備使用率、師生滿意度、資金支出進(jìn)度等指標(biāo)；在長(zhǎng)遠(yuǎn)績(jī)效目標(biāo)下設(shè)置學(xué)生就業(yè)率增長(zhǎng)預(yù)期、對(duì)專業(yè)知識(shí)更新的適應(yīng)性、未來設(shè)備維護(hù)費(fèi)支出等指標(biāo)。最后，在各具體目標(biāo)的分值內(nèi)確定具體指標(biāo)的分值。
　　具體指標(biāo)分?jǐn)?shù)的確定應(yīng)當(dāng)采用多種方法，比如，對(duì)預(yù)算執(zhí)行度、資金支出進(jìn)度、設(shè)備使用率、未來設(shè)備維護(hù)費(fèi)支出等指標(biāo)通過相關(guān)的數(shù)據(jù)計(jì)算獲得；師生滿意度等指標(biāo)可以采用問卷調(diào)查或者師生代表打分的方式獲得；而對(duì)于招投標(biāo)程序履行情況、設(shè)備采購合同規(guī)范度、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、對(duì)教學(xué)質(zhì)量提高的貢獻(xiàn)度、學(xué)生就業(yè)率增長(zhǎng)預(yù)期、對(duì)專業(yè)知識(shí)更新的適應(yīng)性等指標(biāo)則需要相關(guān)領(lǐng)域的專家在對(duì)項(xiàng)目有關(guān)情況進(jìn)行了解之后作出判斷，進(jìn)行打分。
　　基于層次分析法的考評(píng)指標(biāo)體系如圖2所示。
　　
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