摘 要：財務(wù)管理與監(jiān)督在社會科學(xué)科研項(xiàng)目管理中具有極為重要的作用。在科研項(xiàng)目管理中，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用必須堅(jiān)持相應(yīng)的原則，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)使用范圍。為保證科研項(xiàng)目管理的財務(wù)監(jiān)督到位，必須構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高使用績效，保證社會科學(xué)研究效益的實(shí)現(xiàn)。
　　關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 財務(wù)管理 監(jiān)督機(jī)制
　　中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
　　文章編號：1004-4914（2011）11-081-02
　　
　　社會效益和經(jīng)濟(jì)效益是科研項(xiàng)目管理的核心問題。財務(wù)管理是收支預(yù)算管理，它能反映科研項(xiàng)目承擔(dān)單位科研項(xiàng)目課題研究各個方面的質(zhì)量和效果。同時，利用財務(wù)管理提供的各項(xiàng)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)進(jìn)行正確的科研業(yè)務(wù)決策，又可對單位科研工作加以促進(jìn)，從而達(dá)到提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。本文結(jié)合黨校系統(tǒng)審計(jì)及財務(wù)管理實(shí)踐，就如何發(fā)揮財務(wù)管理在科研項(xiàng)目承擔(dān)單位管理中的重要作用進(jìn)行初步探討。
　　一、確立財務(wù)管理在科研項(xiàng)目管理中的重要地位
　　財務(wù)管理的內(nèi)容包括財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系，財務(wù)管理的本質(zhì)決定了它在科研項(xiàng)目承擔(dān)單位管理中的重要地位。財務(wù)管理是為單位科研項(xiàng)目籌集資金的活動，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，是科研項(xiàng)目實(shí)際研究的重要保障。財務(wù)管理是遵循經(jīng)濟(jì)管理的一般原理，結(jié)合科研活動的特點(diǎn)而進(jìn)行的管理活動。
　　財務(wù)管理的對象是資金及其活動的全過程，是對資金活動的直接管理?？偟膩碚f，財務(wù)管理是一個完整的循環(huán)活動過程，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位科研活動中的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益是通過財務(wù)工作來籌劃、分析、控制和考核的，科研項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、資金和項(xiàng)目成本費(fèi)用的管理都離不開財務(wù)管理。因此，財務(wù)管理是一切科研項(xiàng)目活動的共同基礎(chǔ)，是科研項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部管理的中樞，它的重要地位是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位以社會效益和經(jīng)濟(jì)效益為核心的客觀要求。那么，在管理理念上，要以財務(wù)管理為中心，以資金管理為重點(diǎn)；在工作重點(diǎn)上，要把強(qiáng)化資金管理和科研項(xiàng)目成本費(fèi)用的管理活動放在科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的中心位置來抓。要按照“預(yù)算一個盤子，收入一個籠子，支出一個口子”的要求，特別是要嚴(yán)格事業(yè)單位的全口徑預(yù)算收支，不斷推進(jìn)科研項(xiàng)目財務(wù)管理的精細(xì)化程度。
　　二、社會科學(xué)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理原則與使用范圍
　　正常的社科基金來源于財政撥款，用于開展對我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)和改革開放事業(yè)，以及學(xué)科建設(shè)和發(fā)展具有重要理論和實(shí)踐意義的哲學(xué)社會科學(xué)研究，必須遵循一定的原則。
　　1.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配、使用和管理的原則。（1）明確目標(biāo)，突出重點(diǎn)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)主要用于哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域中對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)和改革開放事業(yè)具有重要理論和實(shí)踐意義的研究項(xiàng)目，以及對學(xué)科建設(shè)和發(fā)展具有重要影響的基礎(chǔ)研究項(xiàng)目上，避免分散使用。（2）科學(xué)安排，合理配置。要嚴(yán)格按照項(xiàng)目研究的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制和安排項(xiàng)目預(yù)算，杜絕隨意性。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相關(guān)科研資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和有效整合，避免重復(fù)浪費(fèi)。（3）權(quán)責(zé)明確，規(guī)范管理。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理各方要權(quán)責(zé)明確，各負(fù)其責(zé)，協(xié)力加強(qiáng)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。（4）單獨(dú)核算，專款專用。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，任何單位和個人不得截留、擠占和挪用，確保?？顚Ｓ茫⒔⒆粉檰栘?zé)機(jī)制。（5）一次核定，分期撥付。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助額度根據(jù)實(shí)際情況一次核定，分期撥付。
　　2.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的與研究活動直接相關(guān)的費(fèi)用，包括資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、管理費(fèi)等10個方面。（1）資料費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的資料收集、錄入、復(fù)印、翻拍、翻譯等費(fèi)用，以及必要的圖書和專用軟件購置費(fèi)等。（2）數(shù)據(jù)采集費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)跟蹤采集、案例分析等費(fèi)用。（3）差旅費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中開展國內(nèi)調(diào)研活動所發(fā)生的交通費(fèi)、食宿費(fèi)及其他費(fèi)用。差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（4）會議費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項(xiàng)目或課題等活動而召開小型會議的費(fèi)用。會議費(fèi)的開支應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標(biāo)準(zhǔn)和會期。（5）國際合作與交流費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的赴國外及港澳臺地區(qū)調(diào)研的交通費(fèi)、食宿費(fèi)及其他費(fèi)用。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制國際合作與交流費(fèi)支出，并執(zhí)行國家外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定。（6）設(shè)備費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的購置或租賃使用外單位設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制設(shè)備費(fèi)支出。因項(xiàng)目研究確需購置的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目預(yù)算中單獨(dú)列示，并經(jīng)社科規(guī)劃辦批準(zhǔn)后方可購置，并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位按照國家國有資產(chǎn)管理的規(guī)定進(jìn)行管理。（7）專家咨詢費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的支付給臨時聘請的咨詢專家的費(fèi)用。咨詢費(fèi)不得支付給課題組成員及項(xiàng)目管理的相關(guān)人員。咨詢費(fèi)的支出總額，按照有關(guān)部門規(guī)定重大項(xiàng)目一般不得超過項(xiàng)目資助額的5%，其他項(xiàng)目不得超過項(xiàng)目資助額的10%。（8）勞務(wù)費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的支付給直接參與項(xiàng)目研究的在校研究生和其他課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。勞務(wù)費(fèi)的支出總額，重大項(xiàng)目不得超過項(xiàng)目資助額的5%，其他項(xiàng)目不得超過項(xiàng)目資助額的10%。（9）印刷費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的項(xiàng)目研究成果的打印費(fèi)、印刷費(fèi)和謄寫費(fèi)等。（10）管理費(fèi)：指在項(xiàng)目研究過程中對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位為組織和支持項(xiàng)目研究而支出的費(fèi)用。
　　在項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的除上述費(fèi)用之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目預(yù)算中單獨(dú)列示，單獨(dú)核定。
　　成果鑒定費(fèi)是指在項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)時對項(xiàng)目成果的政治和學(xué)術(shù)質(zhì)量進(jìn)行評估所發(fā)生的費(fèi)用。每位鑒定專家的勞務(wù)費(fèi)根據(jù)最終成果類別和字?jǐn)?shù)掌握在300-1000元。因成果質(zhì)量問題需組織第二次鑒定發(fā)生的費(fèi)用，從尚未撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中扣除。
　　3.科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理與監(jiān)督。項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，不得無故中止。對無故不完成研究任務(wù)者，社科規(guī)劃辦停止撥款，并追回已拔經(jīng)費(fèi)；對因故中止研究者（指項(xiàng)目負(fù)責(zé)人因出國、生病、死亡或其他原因不能繼續(xù)研究的），社科規(guī)劃辦停止撥款，并追回已撥經(jīng)費(fèi)的剩余部分；對因嚴(yán)重違反財務(wù)制度或其他原因而被撤銷項(xiàng)目的，追回已撥經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位必須協(xié)助追回相關(guān)經(jīng)費(fèi)，并退還社科規(guī)劃辦。如無正當(dāng)理由，接到通知后超過三個月仍未追回，社科規(guī)劃辦將視情況對該單位做出相應(yīng)的處理。社科規(guī)劃辦每年將有重點(diǎn)地檢查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況，項(xiàng)目管理單位應(yīng)當(dāng)積極配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料。
　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位科研管理部門和財務(wù)部門對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)施具體管理，按財務(wù)制度要求，加強(qiáng)對項(xiàng)目預(yù)決算的審核，對預(yù)算的執(zhí)行和各項(xiàng)開支情況進(jìn)行檢查，如不符合國家有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時予以糾正。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位財務(wù)部門應(yīng)妥善保存項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)賬目和單據(jù)。
　　三、構(gòu)建科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)制
　　怎樣強(qiáng)化科研項(xiàng)目管理？筆者認(rèn)為，必須構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，通過制度創(chuàng)新，強(qiáng)化科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的內(nèi)部管理，發(fā)揮財務(wù)管理在科研項(xiàng)目管理中的重要作用。
　　1.建立和完善適應(yīng)本單位的內(nèi)部控制制度。一是加強(qiáng)會計(jì)核算基礎(chǔ)工作建設(shè)，規(guī)范會計(jì)核算行為。財務(wù)部門在一定程度上是綜合部門，通過會計(jì)核算職能，做好科研活動各個環(huán)節(jié)的原始記錄等基礎(chǔ)工作。近年來，在科研項(xiàng)目財務(wù)管理實(shí)踐中，不少單位存在著財務(wù)管理不到位，運(yùn)行方式不夠規(guī)范，成本、費(fèi)用支出的用途合理但不合規(guī)定等問題。主要表現(xiàn)在：對以前年度結(jié)轉(zhuǎn)資金未作充分預(yù)計(jì)，造成年初預(yù)算編報不完整；經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算不足，基本支出與項(xiàng)目支出之間相互調(diào)劑使用預(yù)算資金；預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格，自行改變項(xiàng)目支出內(nèi)容；未經(jīng)批準(zhǔn)在不同科目（項(xiàng)目）間調(diào)劑使用預(yù)算資金；重視經(jīng)費(fèi)分配，輕視經(jīng)費(fèi)管理；重視項(xiàng)目申請，輕視項(xiàng)目細(xì)化；重視支出預(yù)算編制，輕視支出預(yù)算執(zhí)行；重視支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，輕視資金使用安全；重視項(xiàng)目實(shí)施，輕成本、費(fèi)用支出的監(jiān)督；重視項(xiàng)目驗(yàn)收，輕視成果管理。二是結(jié)合單位實(shí)際，設(shè)計(jì)內(nèi)部管理模式。實(shí)行目標(biāo)管理，用制度管人、管事，不要因人事變動而改變內(nèi)部控制制度，但可補(bǔ)充完善內(nèi)部控制制度。要針對本單位特點(diǎn)，建立、完善單位內(nèi)部控制制度，使之具有較強(qiáng)的可操作性。明確科研處、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各個部門的職責(zé)，包括權(quán)利及責(zé)任，與績效掛鉤。內(nèi)部控制制度目前欠缺的有：目標(biāo)管理及考核指標(biāo)；科研項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法；對外協(xié)作項(xiàng)目管理辦法；項(xiàng)目支出預(yù)算評審操作指南；咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出管理辦法，以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督（檢查）辦法等。三是增強(qiáng)財務(wù)管理的透明度。在建立制度的同時，必須嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，杜絕亂開口子的現(xiàn)象，嚴(yán)格掌握各項(xiàng)財務(wù)開支范圍及其標(biāo)準(zhǔn)等。
　　
　　2.強(qiáng)化科研項(xiàng)目資金管理，提高資金使用效益。一是加強(qiáng)資金預(yù)算控制。要從規(guī)范單位預(yù)算編制的內(nèi)容、方法和規(guī)程三方面入手，抓好單位預(yù)算編制這一基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，將單位所有收支納入單位預(yù)算，如實(shí)反映收支規(guī)模。同時，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，將科研項(xiàng)目所有收支納入單位決算，按預(yù)算規(guī)定用途使用資金，切實(shí)提高資金使用效益，從而確保資金使用的規(guī)范、安全、有效。支出預(yù)算由基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算組成。財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算，做好資金的籌集、使用計(jì)劃，盤活資金的存量，保證科研工作正常運(yùn)行。二是提高資金績效。要加強(qiáng)大額資金和重大專項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)行的管理，將資金目標(biāo)管理同支出績效相結(jié)合，強(qiáng)化支出責(zé)任（包括單位、部門、個人責(zé)任）。資金績效評價應(yīng)當(dāng)以科研項(xiàng)目支出為重點(diǎn)，重點(diǎn)評價金額較大，與本單位、部門職能密切相關(guān)，具有明顯社會影響的科研項(xiàng)目。績效評價的基本內(nèi)容主要應(yīng)有：績效目標(biāo)的設(shè)定情況；資金投入和使用情況；為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等；績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果；績效評價的其他內(nèi)容。資金績效（財務(wù)管理）分析應(yīng)運(yùn)用定量與定性分析方法清楚地說明使用資金的目標(biāo)，描述使用資金活動過程，分析成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，并確定資金使用的效果。三是加強(qiáng)科研成本費(fèi)用支出預(yù)算編制。要有預(yù)見性、合理性，要有依據(jù)，理由要充分，預(yù)算松緊適度?？蒲蓄A(yù)算應(yīng)根據(jù)本單位科研發(fā)展規(guī)劃以及年度工作計(jì)劃編制預(yù)算，除延續(xù)科研項(xiàng)目外，不要重復(fù)申報項(xiàng)目，工作量與支出預(yù)算相匹配。如有相關(guān)規(guī)定，按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算編制；如無規(guī)定，采用類比方法編制（前三年科研實(shí)際支出平衡數(shù)）。成本、費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化到預(yù)算科目具體支出的子項(xiàng)（包括印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專用材料費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)等），以便于執(zhí)行。四是適時開展前瞻性績效評價。在財務(wù)管理實(shí)踐中，針對一些重點(diǎn)科研項(xiàng)目提出較為倉促，沒有經(jīng)過科學(xué)地論證，可行性研究不充分，科研項(xiàng)目不能完成造成損失等現(xiàn)象，可引入前瞻性績效評價綜合方法。信譽(yù)不高的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，一定期限于不予資助。
　　3.強(qiáng)化資金預(yù)算約束，增加資金使用的透明度。一是加強(qiáng)重點(diǎn)科研項(xiàng)目支出的約束。支付成本、費(fèi)用與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配。按國家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用支出，在項(xiàng)目中合理支付成本、費(fèi)用。嚴(yán)格審核流程，細(xì)化經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財務(wù)審核、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等程序。二是要在單位內(nèi)網(wǎng)上試行支出預(yù)算執(zhí)行情況的公示制度，接受單位內(nèi)部職工監(jiān)督。如在什么情況可以支付差旅費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)及需要履行哪些相關(guān)手續(xù)等，以現(xiàn)金支付咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在單位財務(wù)部門辦理，盡可能減少成本費(fèi)用。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，制定月、季、年檢查科研項(xiàng)目計(jì)劃、內(nèi)容，突出檢查重點(diǎn)，力戒形式化。三是積極運(yùn)用績效評價結(jié)果，提出優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理等改進(jìn)意見。組織在單位內(nèi)部或有選擇地在一定范圍內(nèi)公開績效評價結(jié)果。
　　4.切實(shí)提高財務(wù)人員科研管理素質(zhì)，提升制度執(zhí)行力。在科研項(xiàng)目財務(wù)管理工作創(chuàng)新中要推進(jìn)財務(wù)人員的能力建設(shè)，全面提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。財務(wù)人員應(yīng)及時更新知識、不但要掌握會計(jì)核算、目標(biāo)管理和分析預(yù)測，還應(yīng)掌握社會科學(xué)領(lǐng)域相關(guān)知識，了解學(xué)科建設(shè)情況，以適應(yīng)現(xiàn)代管理的需要。二是轉(zhuǎn)變觀念，確立先進(jìn)的理財理念。這是提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)的關(guān)鍵。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)人員必須確立新的理財觀，增強(qiáng)風(fēng)險意識和參與意識，樹立“大財務(wù)”的觀念，走出就“賬”管“賬”、記“賬”的狹小天地，充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)的全面性和權(quán)威性的有利優(yōu)勢，參與單位科研業(yè)務(wù)的管理，研究解決單位內(nèi)部改革與現(xiàn)行政策、法規(guī)不相一致等“合情”不“合法”的問題，自覺適應(yīng)財政管理體制改革和事業(yè)單位改革對財務(wù)管理的客觀要求。三是充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，全面提高財會工作效率，提高管理能力和執(zhí)行能力，靈活運(yùn)用現(xiàn)代財務(wù)管理辦法，努力使財務(wù)人員成為復(fù)合型的人才。使財務(wù)人員在科研項(xiàng)目管理上有發(fā)言權(quán)，真正發(fā)揮在科研項(xiàng)目管理中的重要作用。
　?。ㄗ髡邌挝唬褐泄阐}城市委黨校 江蘇鹽城 224002）
　　（責(zé)編：呂尚）