摘 要：現(xiàn)階段我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度嚴(yán)重滯后，沒(méi)有形成現(xiàn)代企業(yè)管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制中也存在很多嚴(yán)重問(wèn)題。文章根據(jù)當(dāng)前我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，具體分析了我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并提出了提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平的對(duì)策與建議。
　　關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制
　　 中圖分類(lèi)號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
　　文章編號(hào):1004-4914（2011）11-171-02
　　
　　經(jīng)過(guò)近30年的發(fā)展，中小民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但中小民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)不足，沒(méi)有建立起現(xiàn)代企業(yè)理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致融資環(huán)境不理想。研究中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)預(yù)警中存在的問(wèn)題，對(duì)構(gòu)建中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警動(dòng)態(tài)管控框架具有理論價(jià)值和應(yīng)用價(jià)值。
　　一、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題
　　1.管理模式僵化，理財(cái)方法落后。大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的建立是以家族血液關(guān)系為基礎(chǔ)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，財(cái)權(quán)集中在少數(shù)人手中，財(cái)務(wù)制度不全，財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)管不力。這些企業(yè)的出納人員多由創(chuàng)業(yè)者的親人或者親戚擔(dān)任，而且管理地位高于企業(yè)其他財(cái)會(huì)人員，出現(xiàn)了出納人員管理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作的倒掛現(xiàn)象。由于多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家對(duì)財(cái)務(wù)管理理論和方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，尚未建立起時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本和機(jī)會(huì)成本等基本的專(zhuān)業(yè)概念，認(rèn)為企業(yè)效益是靠業(yè)務(wù)做起來(lái)的，而忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，致使財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)工具無(wú)法發(fā)揮作用，給企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)信息失真。部分中小企業(yè)為節(jié)約開(kāi)支，聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊，有的人員還同時(shí)還受聘于兩家或多家企業(yè)，會(huì)計(jì)核算流于粗放，賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)等會(huì)計(jì)核算程序不能得到應(yīng)有的保證。部分民營(yíng)企業(yè)，特別是財(cái)務(wù)管理很不規(guī)范的企業(yè)，不同程度存在隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及方法。大多中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是臨時(shí)受雇于企業(yè)，其切身利益受到民營(yíng)企業(yè)所有者的制約，使得會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
　　3.籌資渠道狹窄，資金投放盲目。一方面，中小民營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模較小，缺乏抵押品，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，加之部分企業(yè)信用狀況欠佳，因而，籌資渠道狹窄。另一方面，由于民營(yíng)企業(yè)資金管理控制水平落后，又缺乏必要的資金管理觀(guān)念和周密的資金使用計(jì)劃，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮和效益好時(shí)，資金投放就有盲目跟風(fēng)的思想，往往沒(méi)有做好進(jìn)入市場(chǎng)前的調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。一旦外部市場(chǎng)突變，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些企業(yè)難以在市場(chǎng)中立足。
　　4.政府監(jiān)管缺乏，信息造假?lài)?yán)重。我國(guó)法律法規(guī)對(duì)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督缺乏明確的規(guī)定，政府部門(mén)中除了稅務(wù)部門(mén)對(duì)民營(yíng)企業(yè)實(shí)行稅收征管之外，財(cái)政、審計(jì)、工商、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。政府監(jiān)督的缺位和政府有關(guān)部門(mén)之間的信息不共享，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)造假行為愈演愈烈。
　　二、提高民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平的對(duì)策與建議
　?。ㄒ唬┓e極推行產(chǎn)權(quán)改革，不斷增強(qiáng)理財(cái)觀(guān)念
　　1.規(guī)范企業(yè)產(chǎn)權(quán)式民營(yíng)企業(yè)健康發(fā)展的基本要求。中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)到一定規(guī)模和階段之后，一定要進(jìn)行根本的變革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理行為。通過(guò)規(guī)范產(chǎn)權(quán)改革，向社會(huì)募集資金、資本聯(lián)合、向企業(yè)優(yōu)秀管理人員轉(zhuǎn)讓股份以及企業(yè)之間的兼并、相互參股等多種形式，解決所有權(quán)過(guò)度集中的狀況，從而形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，逐步形成公司制、股份制企業(yè)，健全建立企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等具有現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的決策監(jiān)督機(jī)制。
　　2.科學(xué)投資理財(cái)是民營(yíng)企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。第一，梳理專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)觀(guān)念，規(guī)避多元化的投資風(fēng)險(xiǎn)，中小民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，實(shí)力相對(duì)薄弱，企業(yè)資源也有限，這種情況下，企業(yè)更要在某一行業(yè)內(nèi)坐實(shí)、做精和做強(qiáng)，把企業(yè)的基礎(chǔ)打牢固，在保證自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和技術(shù)水平的條件下，逐步建立具有競(jìng)爭(zhēng)力的品牌，隨時(shí)跟緊國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，努力督促轉(zhuǎn)型升級(jí)、節(jié)能減排、生態(tài)文明建設(shè)。第二，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念。每個(gè)企業(yè)都有一個(gè)合理的負(fù)債率，負(fù)債太高，對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展是一個(gè)瓶頸，特別是遇到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)周期，加上國(guó)際宏觀(guān)調(diào)控，對(duì)于負(fù)債率高的企業(yè)是很不利的，因此要根據(jù)企業(yè)自身情況，保持一定比例的負(fù)債率。第三，樹(shù)立現(xiàn)金流觀(guān)念?，F(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的“血液”，是企業(yè)成長(zhǎng)的動(dòng)力。對(duì)中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，維持足夠的現(xiàn)金量高于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)損益。關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金量，掌握現(xiàn)金流的狀況和走向，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)中創(chuàng)造的現(xiàn)金能力和短期流動(dòng)的貸款使用效率，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須隨時(shí)掌握的基本信息和進(jìn)行決策的重要依據(jù)。
　?。ǘ┌l(fā)揮政府監(jiān)督職能，嚴(yán)肅國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)
　　財(cái)政作為政府財(cái)經(jīng)法規(guī)的主管部門(mén)，應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。目前，由于外部監(jiān)督的弱化和缺位，給民營(yíng)企業(yè)造假賬提供了可乘之機(jī)。為此，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)、工商、統(tǒng)計(jì)和銀行等職能部門(mén)會(huì)計(jì)信息共享平臺(tái)，促使民營(yíng)企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信、合法經(jīng)營(yíng)。另外，財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的要求，建立對(duì)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)等評(píng)價(jià)機(jī)制。全面展開(kāi)民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信用等級(jí)評(píng)定工作，建立信用檔案，并通過(guò)網(wǎng)站、報(bào)紙等媒體向社會(huì)公布，以此作為政府政策扶持、稅收優(yōu)惠、工商年檢等的重要依據(jù)。只有這樣才能制止民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假泛濫，讓中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范起來(lái)，以確保民營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。
　?。ㄈ?shù)立民營(yíng)企業(yè)信用觀(guān)念，拓寬經(jīng)營(yíng)融資渠道
　　1.誠(chéng)實(shí)守信是取得融資服務(wù)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該以自身的綜合水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力取信于銀行、投資者，取信于社會(huì)和公眾。一方面民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者要加強(qiáng)金融法規(guī)學(xué)習(xí)，尊重債權(quán)人的債權(quán)，定期向債權(quán)銀行提供自己的資信等級(jí)；另一方面，要設(shè)身處地為投資者著想，盡量減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資者真誠(chéng)相待，實(shí)情相告，給投資者以綜合效益的回報(bào)。
　　2.融資租賃是企業(yè)更新設(shè)備的幫手。融資租賃的優(yōu)點(diǎn)在于：一是限制條件少，能夠迅速形成現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力；能夠使得企業(yè)保持技術(shù)及設(shè)備的先進(jìn)性，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。二是融資風(fēng)險(xiǎn)小。民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)力交付租金時(shí)，出租人只能收回設(shè)備。與債務(wù)融資下的破產(chǎn)清算相比，融資租賃的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更小。三是保持民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的合理性和安全性。一方面避免了流動(dòng)資金的一次性占用，增強(qiáng)了中小企業(yè)資金的流動(dòng)性；另一方面與股權(quán)融資相比，融資租賃可避免對(duì)股權(quán)的稀釋。
　?。ㄋ模┙∪?cái)務(wù)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
　　1.健全財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)提升規(guī)范化水平的重要手段。制度建設(shè)是民營(yíng)企業(yè)維持正常經(jīng)營(yíng)的基本保障，尤其是規(guī)模較大的企業(yè)。要按照《會(huì)計(jì)法》的要求，建立完善的會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支都應(yīng)該在會(huì)計(jì)監(jiān)督下進(jìn)行，全部收支都應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算中。二要嚴(yán)格按章辦事，違章必究，尤其是對(duì)弄虛作假的行為。三是要進(jìn)一步增強(qiáng)貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、機(jī)會(huì)成本和邊際成本等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、籌資和投資等決策面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評(píng)估，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的工作預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制和分析作用。四要科學(xué)制定各項(xiàng)生產(chǎn)定額，全面加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)管理，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中和事后的管理監(jiān)督，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.引進(jìn)優(yōu)秀人才是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的根本途徑。要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位，中小企業(yè)一定要更新觀(guān)念，高薪引進(jìn)優(yōu)秀人才，健全科學(xué)的用人機(jī)制，樹(shù)立先進(jìn)的理財(cái)理念，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。同時(shí)，企業(yè)管理者要善于發(fā)現(xiàn)人才、愛(ài)惜人才，讓人才進(jìn)得來(lái)，留得住，讓外來(lái)優(yōu)秀人才擔(dān)任重要崗位，得到應(yīng)有的回報(bào)。
　　
　　參考文獻(xiàn)：
　　1.康曉春.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的探討.冶