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      高校內(nèi)控體系建設現(xiàn)狀與對策

      2012-04-02 07:00:44丁愛青
      當代經(jīng)濟 2012年13期
      關鍵詞:管控體系制度

      ○丁愛青 孫 偉

      (淮陰師范學院 江蘇 淮安 223300)

      隨著《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》(2010—2020年)的貫徹實施,以及高等教育體制改革的持續(xù)推進,特別是當前發(fā)展過程中面臨的錯綜復雜的政治、經(jīng)濟環(huán)境,高校亟需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論,通過建設有效的內(nèi)部控制體系,提高風險管理能力,提升辦學效益,最終推動我國高等教育向大眾化發(fā)展。

      一、內(nèi)部控制體系的含義及要素

      借鑒著名的COSO報告并結合高校特點,本文認為,高校的內(nèi)部控制體系是指由高校黨政領導層、中層管理者及其他人員來建立和落實,旨在有效預防、識別與應對各種管理風險,為實現(xiàn)高校既定發(fā)展目標提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設有效的內(nèi)部控制體系,高校能更好地實現(xiàn)政策法規(guī)的遵守、財務信息的可靠、職務犯罪的降低以及運行效率與效果的提高等。高??梢浴翱刂骗h(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控、目標設定、事項識別、風險應對”等八大要素(見表1)為抓手來建設有效的內(nèi)部控制體系。

      二、內(nèi)控體系建設的三個階段

      1、合規(guī)型內(nèi)控

      以滿足國家政策法規(guī)、行業(yè)法規(guī)等為特點,強調(diào)財務信息的可靠性和遵從各項法規(guī)制度。

      表1 高校內(nèi)部控制體系的八大要素

      2、管理型內(nèi)控

      要求高校在管理的各個環(huán)節(jié)和過程中建立健全內(nèi)控管理體系,將內(nèi)控活動融入日常工作,執(zhí)行內(nèi)部控制體系,評價其有效性,降低不確定因素對管理目標實現(xiàn)的影響,從而實現(xiàn)既定目標。

      3、全面風險管理

      在充分考慮內(nèi)外風險及其復雜變化的條件下,制定切實可行的戰(zhàn)略和運行目標,并建立健全全面風險管理體系,通過在管理的各個環(huán)節(jié)和過程中執(zhí)行風險管理流程,培育良好的風險管理文化,確保高校實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

      以上是高校內(nèi)部控制體系建設的三個遞進階段:滿足外部監(jiān)管的“合規(guī)型內(nèi)控”、自發(fā)提高運行效率和效果的“管理型內(nèi)控”、為實現(xiàn)高校健康可持續(xù)發(fā)展而實施的“全面風險管理”,這三個階段之間的關系如圖1所示。

      三、高校內(nèi)部控制體系建設的現(xiàn)狀

      1、控制環(huán)境不佳

      有些高校領導層尚沒有認識到內(nèi)部控制的重要性,對風險存在的客觀性、風險管理方法和工具認識不足,其關心的更多是學校規(guī)模和層次,相對忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質(zhì)的提高,導致決策效率和質(zhì)量低下,人才儲備不足或素質(zhì)參差不齊。此外,有些學校還存在機構臃腫、管理層級較多、官僚作風較重、溝通不順暢等問題,導致信息傳遞不及時,信息整合能力較弱,對環(huán)境和風險的反應較慢。

      圖1 高校內(nèi)控體系建設階段間的關系

      2、內(nèi)控制度基礎薄弱

      有些高校管理以“人治”為主,內(nèi)部集權化較重,重大事項少數(shù)人說了算,主觀決策、“拍腦袋”現(xiàn)象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程,但缺乏對基建工程、設備采購、圖書教材采購、學生用品采購、招生就業(yè)以及辦班創(chuàng)收等主要風險點的關注和控制,使得內(nèi)控體系無法發(fā)揮應有的作用。而有些高校的內(nèi)控體系建設只停留在理念層面,沒有定期進行內(nèi)控評估,缺乏具有較強操作性的評估方法等,導致內(nèi)部控制體系流于形式。

      3、財務信息失真

      高校是以收付實現(xiàn)制為核算基礎的,這不能如實反映資產(chǎn)和負債、收支結余以及現(xiàn)金流全貌情況。隨著高校的發(fā)展,基建投資規(guī)模逐年擴大,融資渠道越來越多,銀行貸款越來越大,將基建資金與預算資金分開核算,就不能統(tǒng)一反映學校整體財務狀況,同時也容易忽視融資貸款所帶來的財務風險。還有一部分高校不將自立收費、預算外收入入賬,或單列為賬外資金,逃避財政和審計監(jiān)督,導致財務信息失真。

      四、完善高校內(nèi)部控制體系建設的對策

      1、營造良好的控制環(huán)境

      (1)增強內(nèi)部控制意識。高校領導層要做內(nèi)控體系建設的首倡者、執(zhí)行內(nèi)控體系的表率者,要健全完善“黨委統(tǒng)一領導,黨政齊抓共管,監(jiān)察、審計組織協(xié)調(diào),部門各負其責,依靠群眾支持和參與”的工作機制,帶頭落實相關政務公開制度,認清內(nèi)控的主要目的是降低風險,一旦發(fā)生風險危機,立即啟動應急處理方案以減少傷害,尤其要著重于事前預防,而非事后補救、檢討、追責。

      (2)建立內(nèi)控責任體系。清晰具體的責任體系是提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎。高校的《內(nèi)控手冊》中應制定自上而下的內(nèi)控責任體系,涵蓋領導層、管理層、執(zhí)行層和操作層的內(nèi)控目標、權利和責任,以及在管控上的相互關系等,確保各負其責,齊抓共管,形成合力,努力構建權責明晰、逐級負責、層層落實的內(nèi)控責任體系。高校還應構筑“防堵查”三層遞進式的內(nèi)控體系:第一層次是在重點內(nèi)控環(huán)節(jié)中融入牽制制度,建立以防為主的監(jiān)控防線;第二層次是在常規(guī)性會計核算的基礎上,對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線;第三層次是成立一個獨立于被審計部門的審計小組。

      (3)優(yōu)化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅持民主、公開、競爭、擇優(yōu)原則,大力營造“能者上,平者讓,庸者下”的選人、用人環(huán)境,不斷健全干部選拔、任用和退出機制,完善領導干部職務任期、經(jīng)濟責任審計等制度。二是要加強對重要崗位、重點部位人員的教育、管理和監(jiān)督,要加強對高校不同層面人員的教育和培訓,不斷提升人員素質(zhì),并把內(nèi)控的真諦深深植入“高校人”的理念中,強化內(nèi)控文化建設,讓人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責任人,各自都在控制鏈上發(fā)揮積極作用。

      2、強化制度流程體系建設

      制度和流程體系是內(nèi)控執(zhí)行的載體和基礎。高校應該在明確責任的基礎上全面梳理內(nèi)部控制的流程,確定所面臨的內(nèi)外部風險,明確管控重點,檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點風險管控環(huán)節(jié)。同時,為了增強《內(nèi)控手冊》中制度和流程體系的可操作性,各章節(jié)中還應包含內(nèi)控工作的流程圖、流程描述和相關的工具、模板等,并明確闡述相關目的和實施途徑,把內(nèi)控落到實處。

      3、完善內(nèi)控自評和改進機制

      (1)強制性的內(nèi)控評估是促進內(nèi)控體系建設和長期健康運作的重要保障。高校應在內(nèi)控部門的組織下,通過自下而上的自我監(jiān)控與評價、各部門的自評、對重點內(nèi)控和風險領域的內(nèi)外部審計,以及員工內(nèi)控問卷調(diào)查等形式,定期對內(nèi)控體系運行狀況的有效性進行評價,并形成報告。

      (2)持續(xù)改進是內(nèi)控評估的后續(xù)步驟。高校應建立相應的持續(xù)改進機制,對內(nèi)控評估中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控設計和執(zhí)行缺陷等問題進行有計劃的改進,并組織相應的職能部門制定、實施管控改進的計劃,對實施的情況進行跟蹤和評價。

      4、優(yōu)化對下屬部門的管控

      (1)明確下屬部門的管控定位是建立高效管控的前提。高校應根據(jù)各中層部門的業(yè)務特點,明確不同部門的管控定位,并基于不同的管控定位,選擇相應的管控重點。同時,還要加強對下屬部門資金、財務信息以及財務報告的管控,建立完善的信息披露、關聯(lián)交易預警、重大投資決策等制度。

      (2)加強內(nèi)部管理控制。高校內(nèi)部財務應實行會計委派制,逐步推行總會計師制度;實施全面預算管理,嚴格執(zhí)行財務預決算制度;健全內(nèi)控責任追究制度;規(guī)范教育收費管理,加強預算外資金管理,堅決禁止“小金庫”。同時,還要對以下環(huán)節(jié)逐步實施全面質(zhì)量管理,提高預防控制和過程控制水平。一是堅持基建(修繕)項目集體決策制度和按規(guī)定報批制度,嚴格按照基建程序辦事,將基建(修繕)工程的項目管理與財務管理分離,實行項目工程款支付“兩支筆”會簽制度。二是設立學校內(nèi)部采購機構,統(tǒng)一組織實施大宗物資采購,做到陽光采購。加強對邀標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購的管理,規(guī)范物資使用、報廢等環(huán)節(jié)的制度,提高使用效益。三是將各類科研經(jīng)費納入學校財務統(tǒng)一管理、集中核算,加強對項目管理費、業(yè)務費等支出的管理,明確開支范圍和比例,并確保科研經(jīng)費??顚S谩K氖菄栏駡?zhí)行國家國有資產(chǎn)管理規(guī)定,依法維護高校國有資產(chǎn)的安全,提高國有資產(chǎn)使用效益,防止資產(chǎn)流失。五是完善招生“六公開”制度,不斷擴大公開范圍,規(guī)范公開流程,豐富公開內(nèi)容,使招生工作在陽光下進行。

      (3)建立信息溝通系統(tǒng)。一個好的信息交流系統(tǒng)能使高校及時掌握運營管理狀況,為“高校人”提供履行職責所需的各種信息,以保證學校各項活動的順利開展。因此,要建立涵蓋學校全部重要活動的信息系統(tǒng),及時、全面、準確、規(guī)范地提供學校所需要的各種內(nèi)外部信息;同時要建立暢通的溝通渠道,確保信息傳達的有效性,使所有“高校人”充分理解并執(zhí)行學校的目標和決定。

      (4)積極推進黨務公開。高校應全面提升校務公開制度化和規(guī)范化水平,進一步加大校院兩級的公開力度,建立健全各項公開制度,制定校務公開目錄和公開指南,擴大并細化公開內(nèi)容,豐富創(chuàng)新公開形式,依法保障教職工參與民主管理和監(jiān)督。

      [1]王立彥、張繼東:企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:機械工業(yè)出版社,2007.

      [2]陳啟東、丁愛青:淺談高校后勤實體的內(nèi)部控制[J].中國集體經(jīng)濟,2009(6).

      [3]商業(yè)評論網(wǎng)[EB/OL].http://www.ebusinessreview.cn/articlede tail—2071.html,2010-07-30.

      [4]百度文庫[EB/OL].http://wenku.baidu.com/view/dda77d2119 2e45361066f581.html,2012-05-08.

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