胡悅

【摘要】本文在分析我國銀行業(yè)核心業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，參考國外新一代銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其利弊，進(jìn)而分析出引進(jìn)國外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會計(jì)難點(diǎn)所在，并以此借鑒國外銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)來提出有關(guān)構(gòu)建我國銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對策和建議，以提高我國銀行會計(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化，我國入世后金融市場的不斷放開，外資銀行紛紛入駐中國市場搶得先機(jī)。尤其是2008年席卷全球的金融危機(jī)，更是給我國的銀行業(yè)敲響了警鐘，銀行的壞賬增多，資金縮水現(xiàn)象異常突出。在這種情況下，我國的各商業(yè)銀行面對現(xiàn)實(shí)不得不采取應(yīng)對措施，積極引進(jìn)國外銀行業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，來發(fā)展壯大自己。本文正是基于這樣的考慮，在分析銀行核心業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，參考國外銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其利弊，以此來提高我國銀行會計(jì)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為我國銀行業(yè)的健康發(fā)展提供建議。

二、銀行業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)間和空間環(huán)境中，會計(jì)人員因提供的會計(jì)信息存在大量失誤而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。銀行業(yè)務(wù)中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：首先是是銀行內(nèi)各種票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)的票據(jù)因時(shí)間成本小、流通快等特點(diǎn)而被廣泛使用，但由于科技的發(fā)展，銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識較差，在制度和操作上還存在著缺陷，使得金融票據(jù)犯罪率逐年上升，票據(jù)詐騙形式也日趨多樣化，高智能人員犯罪率比例增高。

其次是銀行業(yè)內(nèi)部和跨行之間的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)內(nèi)部主要來自于清算業(yè)務(wù)、內(nèi)部匯劃往來和銀行機(jī)構(gòu)間業(yè)務(wù)往來；跨行業(yè)務(wù)主要指各大銀行之間的業(yè)務(wù)往來。無論銀行內(nèi)部還是跨行業(yè)務(wù)結(jié)算，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到資金的清算、劃撥、在途期限等問題。在操作過程中，會計(jì)人員存在變造、偽造票據(jù)、違法使用客戶資金、暗箱操作其他資金等，使得銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱性增加，銀行的安全受到威脅。

最后是會計(jì)要核算過程中的信息不真實(shí)，導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。銀行由于網(wǎng)點(diǎn)眾多給客戶帶來了便捷。但正是由于銀行的部分分支機(jī)構(gòu)眾多，在管理上存在瑕疵，造成在會計(jì)核算方面會出現(xiàn)虛報(bào)數(shù)據(jù)、篡改賬表、偽造假賬等不規(guī)范行為，使得銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益核算失真，從而為銀行造成隱患。隨著金融全球化進(jìn)程的推進(jìn)，金融工具多樣化和交易無紙化時(shí)代的到來，銀行業(yè)的會計(jì)業(yè)務(wù)流程也發(fā)生了較大變化，使得銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也朝著多樣化、高層次、多發(fā)性的方向發(fā)展，應(yīng)引起足夠的重視。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行業(yè)的金融衍生產(chǎn)品越來越多，會計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，從單一的出納、儲蓄發(fā)展到今天的各種理財(cái)產(chǎn)品，以及代收話費(fèi)、水、電、氣費(fèi)、代理基金、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)在給銀行帶來可觀利潤的同時(shí)，同時(shí)也帶來了新的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行間的業(yè)務(wù)往來也越來越依靠網(wǎng)絡(luò)化，無紙化辦公已成為必然，電子及網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展加快了資金的流轉(zhuǎn)，但這也給銀行的會計(jì)人員“投機(jī)取巧”打開了方便之門。另外，當(dāng)前銀行實(shí)行的是綜合柜員制，營業(yè)窗口的柜員在進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算時(shí)，只要得到授權(quán)就能處理各種綜合性的業(yè)務(wù)，這給柜員作弊、偽造無形中創(chuàng)造了機(jī)會，大大增加了風(fēng)險(xiǎn)性。

三、新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的優(yōu)勢

鑒于上述銀行業(yè)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，引進(jìn)新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)來提高銀行的核心競爭能力，已成為目前中國金融業(yè)最重要的工作之一。這一方面，在中國的銀行業(yè)也初露端倪。我國的中國銀行、中信銀行、華夏銀行開發(fā)的一些系統(tǒng)，盡管他們的做法尚不成熟，但從前瞻的角度和發(fā)展趨勢來看，引進(jìn)國外核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)和改進(jìn)當(dāng)前我國銀行業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的弊端已成為當(dāng)務(wù)之急。

（一）業(yè)務(wù)系統(tǒng)概述

目前的核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是以客戶為中心，進(jìn)行存款、貸款、結(jié)算、代理等帳務(wù)處理，都是在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中完成的。正是因?yàn)樗軐λ械目蛻粜畔?、風(fēng)險(xiǎn)和數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與配置，所以在全球銀行業(yè)中被廣泛使用，

（二）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的服務(wù)對象

按照服務(wù)對象的不同，可分為二大類：第一類，服務(wù)對象為銀行客戶；第二類，服務(wù)對象為銀行自己。

（三）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)概述

其主要業(yè)務(wù)包含對客戶的信息管理，存貸款業(yè)務(wù)以及對存貸款的日常操作等。

（四）業(yè)務(wù)系統(tǒng)的主要優(yōu)勢

（1）銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)架能有效地降低會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是名副其實(shí)的國際化，它能支持多種語言，多國幣種的特點(diǎn)。它的機(jī)構(gòu)可以是實(shí)體，也可以是國家或地區(qū)，且在使用過程中可以使用自己機(jī)構(gòu)的幣種和語言，因此它國際化程度高，便于與世界接軌。這也是它突出的優(yōu)勢之一。

（2）核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是完全集成的系統(tǒng)，能滿足各種產(chǎn)品的需求

國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)它集成了資金和貿(mào)易融資系統(tǒng)，而且其在前后臺使用和處理上都是集成在一起的，只要是系統(tǒng)內(nèi)的用戶都可以在授權(quán)范圍內(nèi)隨時(shí)訪問，它為銀行提供了“一賬通”的功效。同時(shí)該系統(tǒng)還采用標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，能快速適應(yīng)未來計(jì)算機(jī)的變化和發(fā)展，能滿足各種產(chǎn)品的需求。

（3）核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)能有效提高各方面風(fēng)險(xiǎn)管理能力

從操作上講，國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，例如數(shù)據(jù)和交易安全性管理、脫機(jī)交易功能、客戶限額和額度管理、貸款流程管理等；由于該系統(tǒng)能提供豐富的數(shù)據(jù)來源，它通過兩個(gè)相互備份并相互獨(dú)立的服務(wù)分區(qū)，將當(dāng)日的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理時(shí)，可相互切換，從而做到匯總銀行賬目時(shí)也不停機(jī)，支持全天候工作，也因此大大降低了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)能有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)

國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是以客戶為中心，全方位地為客戶著想，多層次地保存和使用客戶的信息，全面地提高銀行員工的服務(wù)水平，并提供基本數(shù)據(jù)來源，因此能有效地降低信用風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為客戶服務(wù)提供了有效的決策信息。

四、國外新一代銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)的可行性探討

我國的商業(yè)銀行由于運(yùn)行機(jī)制、管理模式和國外的銀行有一定的差異，在原有的運(yùn)作模式上已跟不上世界金融形勢的發(fā)展，無論從硬件設(shè)施上，還是在軟件系統(tǒng)上，我國銀行的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在功能和性能上與國外的相比都還有一定的差距，而國外新一代的核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)也未必與中國國情相符，從會計(jì)專業(yè)角度講，有以下幾點(diǎn)值得商榷：

（一）資金管理體制問題

我國的銀行業(yè)總行與分行之間的組織結(jié)構(gòu)與國外銀行的組織結(jié)構(gòu)是不同的，我國的銀行總行與分行之間存在隸屬關(guān)系，核算層次多，二者之間的借貸，資金使用等方面也較為復(fù)雜，總行與分行之間的資金使用有利息的約定，互相之間存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系。而國外的銀行實(shí)行一級核算，客戶是總行和分行的共有資源，與客戶的借貸業(yè)務(wù)就是銀行與客戶的借貸關(guān)系；總行與分行之間的借貸和資金使用屬于銀行內(nèi)部核算范疇。由于組織結(jié)構(gòu)上的差異，如果直接把國外新一代銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)這種模式運(yùn)用到中國銀行業(yè)，則需要系統(tǒng)做出重大改動(dòng)，這也是短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)的事情。

（二）核算體系上的差異

我國銀行的資金管理機(jī)制是總行與分行是多級核算體制，總行與分行之間的資金使用和借貸是要計(jì)算利息的，他們在系統(tǒng)內(nèi)要開立資金賬戶進(jìn)行清算；而國外銀行實(shí)行的是一級核算機(jī)制，總行與分行之間的資金使用與借貸不產(chǎn)生利息，只設(shè)一個(gè)總分行業(yè)務(wù)往來的過渡賬戶。如果把國外新一代銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)到我國銀行業(yè)，由于我國銀行資金管理機(jī)制的問題，往往總分行之間的內(nèi)部賬務(wù)交易數(shù)量會超過往來賬戶，這樣多的業(yè)務(wù)會占用更多的計(jì)算機(jī)資源的空間，造成計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)過慢，同時(shí)也會增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）“利率晚到”問題

“利率晚到”即倒起息，是指由于法定假日的存在，需要把資金利率的實(shí)際生效日期提到系統(tǒng)當(dāng)前的日期之前。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家拉動(dòng)內(nèi)需刺激消費(fèi)的政策的出臺，國內(nèi)的各種假期較多，因此倒起息頻率較國外要高得多， 同時(shí)國外銀行機(jī)構(gòu)總分行之間可以隨意訪問，也不存在利率晚到現(xiàn)象，而國內(nèi)的銀行總分行之間資金往來則互相計(jì)息。如果引進(jìn)國外新一代銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)，就必須改造我國現(xiàn)有的銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng) ，而改造系統(tǒng)則有著相當(dāng)?shù)碾y度。

可見，由于國內(nèi)外銀行在管理體制、業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)設(shè)置和實(shí)際操作上均有較大的差異，加之對銀行的監(jiān)管和法律上的不同，如果上述問題不能很好的協(xié)商，那么在操作上將會增大風(fēng)險(xiǎn)性，影響銀行業(yè)的健康發(fā)展。

五、規(guī)避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建我國銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對策和建議

（一）制定正確的長期集成規(guī)劃

銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，它是一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈。根據(jù)上述對國外核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)缺點(diǎn)剖析，在借鑒和吸取其精華的基礎(chǔ)上建立我國銀行新一代核心系統(tǒng)，按照國家的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃，制定好正確的總體規(guī)劃，從體制上入手，正確處理好經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)的平衡關(guān)系，著眼于未來，積極穩(wěn)妥地加快銀行業(yè)的改革與發(fā)展步伐。

（二）定位準(zhǔn)確，策略明確，業(yè)務(wù)架構(gòu)突出以客戶為中心

我國的商業(yè)銀行要想生存下去，必須對所處的內(nèi)外環(huán)境，所面臨的市場與經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，從而定位自己，細(xì)分市場，并制定出發(fā)展目標(biāo)和明確的業(yè)務(wù)策略，因?yàn)槊鞔_的業(yè)務(wù)策略是核心系統(tǒng)的基石。同時(shí)，銀行業(yè)要確立以客戶為中心的服務(wù)思想，設(shè)計(jì)與市場匹配的業(yè)務(wù)架構(gòu)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)架構(gòu)是核心系統(tǒng)的靈魂，在新的形勢下，銀行業(yè)要圍繞客戶合理規(guī)范功能性產(chǎn)品，用信息化的視野，設(shè)計(jì)出與之相對應(yīng)的高效快捷的供應(yīng)鏈，去贏得市場。

（三）理順業(yè)務(wù)架構(gòu)、應(yīng)用架構(gòu)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)三者之間的關(guān)系 如果把國外新一代銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)比作是一個(gè)人體的話，那么應(yīng)用架構(gòu)和數(shù)據(jù)架構(gòu)就是人體的骨骼，業(yè)務(wù)架構(gòu)就是人體的靈魂。可見這三者是系統(tǒng)中的核心。作為靈魂的業(yè)務(wù)架構(gòu)是我國銀行業(yè)的重中之重，它要求我國的商業(yè)銀行要針對客戶結(jié)構(gòu)，來定位自己的產(chǎn)品，提高服務(wù)職能，根據(jù)市場的需求開發(fā)具有自己特色的創(chuàng)新型功能產(chǎn)品；作為骨骼的應(yīng)用架構(gòu)和數(shù)據(jù)架構(gòu)，應(yīng)全方位的支持業(yè)務(wù)架構(gòu)，在設(shè)計(jì)理念上要?jiǎng)?chuàng)新，采用模型化思想，建立與業(yè)務(wù)架構(gòu)匹配的數(shù)據(jù)模型和功能模型。

綜上所述，銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)集成系統(tǒng)，有著較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力、能有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，能滿足各種產(chǎn)品的需求等眾多優(yōu)勢，它必將對銀行會計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。從新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的優(yōu)勢可以看出，它有著強(qiáng)大的抗會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力，具有可行性。我國銀行業(yè)應(yīng)在完善機(jī)制，提高業(yè)務(wù)綜合水平，不斷拓寬產(chǎn)品領(lǐng)域的基礎(chǔ)上，有必要有針對性地吸取國外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)，在條件成熟時(shí)引進(jìn)和使用該系統(tǒng)已經(jīng)成為一種必然的趨勢，盡管這個(gè)過程較為漫長，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速穩(wěn)定發(fā)展，我們有能力也有實(shí)力更有信心相信我國銀行業(yè)在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力將會越來越強(qiáng)。

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（責(zé)任編輯：晏文）