第一章 引言

第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)行為，維護社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——無形資產(chǎn)》，制定本指導(dǎo)意見。

第二條 本指導(dǎo)意見所稱商標資產(chǎn)，是指權(quán)利人所擁有或者控制的，能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且能帶來經(jīng)濟利益的注冊商標權(quán)益。

第三條 本指導(dǎo)意見所稱商標資產(chǎn)評估，是指注冊資產(chǎn)評估師依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準則，對商標資產(chǎn)的價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見的行為和過程。

第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本指導(dǎo)意見。

第五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與商標資產(chǎn)價值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，可以參照本指導(dǎo)意見。

第二章 基本要求

第六條 從事商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)持有財政部門頒發(fā)的資產(chǎn)評估資格證書。

第七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評估準則。

第八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育或者培訓(xùn)，具備商標資產(chǎn)評估相關(guān)的專業(yè)知識和評估經(jīng)驗，具有專業(yè)勝任能力。

第九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在合理考慮評估對象、評估目的、市場條件等因素的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選擇價值類型。

第十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)合理確定評估假設(shè)和限定條件，分析、估算中應(yīng)用的數(shù)據(jù)、信息應(yīng)當(dāng)與評估假設(shè)和限定條件保持相關(guān)性和一致性。

第十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，避免出現(xiàn)對評估結(jié)論具有重大影響的疏漏。

第三章 評估對象

第十二條 商標資產(chǎn)評估對象是指受法律保護的注冊商標資產(chǎn)權(quán)益，包括商標專用權(quán)、商標許可權(quán)。

注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確商標資產(chǎn)的權(quán)利屬性。評估對象為商標專用權(quán)的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注商標是否已許可他人使用及具體許可形式。評估對象為商標許可權(quán)時，應(yīng)當(dāng)明確該權(quán)利的具體許可形式和內(nèi)容。

第十三條 注冊商標包括商品商標、服務(wù)商標、集體商標、證明商標，商標資產(chǎn)評估涉及的商標通常為商品商標和服務(wù)商標。

第十四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求委托方明確商標的基本狀況，通常包括：

（一）商標的文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標志和顏色組合及其說明，商標注冊號、注冊期限及核準的注冊類別；

（二）商標的取得，包括原始取得和繼受取得，以及商標注冊、轉(zhuǎn)讓和繼承程序辦理情況；

（三）指定使用注冊商標的商品或者服務(wù)項目；

（四）在類似商品或者服務(wù)上注冊的相同或者近似的商標情況。

第十五條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)。商標資產(chǎn)的法律狀態(tài)通常包括商標注冊人及變更情況，商標續(xù)展情況，商標專用權(quán)質(zhì)押情況，商標專用權(quán)權(quán)屬糾紛及涉及訴訟情況等。

第十六條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況將評估對象確定為單一商標或者商標組合。

對商標專用權(quán)評估時，應(yīng)當(dāng)將商標注冊人在相同或者類似商品和服務(wù)上注冊的相同或者近似的商標作為商標組合。

第十七條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標許可權(quán)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求委托方提供商標登記機關(guān)的備案資料或者有關(guān)商標許可約定的書面文件，應(yīng)當(dāng)關(guān)注商標許可形式對商標資產(chǎn)價值的影響。

第十八條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行注冊商標專用權(quán)質(zhì)押資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注注冊商標專用權(quán)的歷史質(zhì)押記錄，以及對相同或者類似商品或者服務(wù)上注冊的相同或者類似商標一并辦理質(zhì)權(quán)登記的情況。

第四章 操作要求

第十九條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對商標資產(chǎn)相關(guān)情況進行調(diào)查，包括必要的現(xiàn)場調(diào)查、市場調(diào)查，并收集相關(guān)資料等。

注冊資產(chǎn)評估師在調(diào)查過程中收集的相關(guān)資料通常包括：

（一）商標注冊人的基本情況；

（二）商標和有關(guān)權(quán)利事項登記情況；

（三）商標權(quán)利限制情況，包括在時間、地域方面的限制以及質(zhì)押、法律訴訟等；

（四）公眾對商標的知曉程度；

（五）商標使用的持續(xù)時間；

（六）商標宣傳工作的持續(xù)時間、程度和地理范圍；

（七）與使用該商標的商品或者服務(wù)相關(guān)的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)權(quán)利的情況；

（八）宏觀經(jīng)濟發(fā)展和相關(guān)行業(yè)政策與商標商品或者服務(wù)市場發(fā)展狀況；

（九）商標商品或者服務(wù)的使用范圍、市場需求、經(jīng)濟壽命、同類商品或者服務(wù)的競爭狀況；

（十）商標使用、收益的可能性和方式；

（十一）類似商標近期的市場交易情況；

（十二）商標以往的評估及交易情況；

（十三）商標權(quán)利維護方面的情況，包括權(quán)利維護方式、效果、成本費用等。

第二十條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)盡可能獲取與商標資產(chǎn)使用相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)或者經(jīng)審計的財務(wù)報表，對商標資產(chǎn)的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行必要的分析。

第二十一條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)了解商標資產(chǎn)與相關(guān)有形資產(chǎn)以及專利權(quán)、專有技術(shù)和著作權(quán)等無形資產(chǎn)共同發(fā)揮作用的情況，并考慮其對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分析商標商品或者服務(wù)的市場需求，關(guān)注商標的美譽度、認知度以及商標商品或者服務(wù)在相關(guān)行業(yè)的市場競爭力等因素對商標資產(chǎn)價值的影響。

第二十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估對象、價值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場法和成本法三種資產(chǎn)評估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或者多種評估方法。

第二十四條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)合理確定預(yù)期收益。

商標資產(chǎn)的預(yù)期收益應(yīng)當(dāng)是因商標的使用而額外帶來的收益，可以通過增量收益、節(jié)省許可費、收益分成或者超額收益等方式估算。確定預(yù)期收益時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分并剔除與商標無關(guān)的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益，并關(guān)注以下因素：

（一）商標商品或者服務(wù)所屬行業(yè)的市場規(guī)模；

（二）商標商品或者服務(wù)的市場地位；

（三）相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營情況，經(jīng)營的合規(guī)性、技術(shù)的可能性和經(jīng)濟的可行性。

第二十五條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法評估商標資產(chǎn)時，可以按照銷售收入、利潤或者現(xiàn)金流等口徑，合理估算商標資產(chǎn)預(yù)期產(chǎn)生的收益。

第二十六條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法評估商標資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)商標商品或者服務(wù)所屬行業(yè)的發(fā)展趨勢，合理確定收益期限。收益期限需要綜合考慮法律保護期限、相關(guān)合同約定期限、商標商品的產(chǎn)品壽命、商標商品或者服務(wù)的市場份額及發(fā)展?jié)摿Α⑸虡宋磥砭S護費用、所屬行業(yè)及企業(yè)的發(fā)展狀況、商標注冊人的經(jīng)營年限等因素確定，收益期限不得超出商品或者服務(wù)的合理經(jīng)濟壽命。

第二十七條 注冊資產(chǎn)評估師運用收益法進行商標資產(chǎn)評估，應(yīng)當(dāng)綜合考慮評估基準日的利率、資本成本，以及商標商品生產(chǎn)、銷售實施過程中的技術(shù)、經(jīng)營、市場等方面的風(fēng)險因素，合理確定折現(xiàn)率。商標資產(chǎn)折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)有別于企業(yè)或者其他資產(chǎn)折現(xiàn)率。

商標資產(chǎn)折現(xiàn)率口徑應(yīng)當(dāng)與預(yù)期收益的口徑保持一致。

第二十八條 注冊資產(chǎn)評估師運用市場法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)對收集的可比交易案例與評估對象進行比較，分析在交易時間、權(quán)利種類或形式、交易方的關(guān)系、獲利能力、競爭能力、預(yù)計收益期限、商標維護費用、風(fēng)險程度等方面的差異。

第二十九條 注冊資產(chǎn)評估師運用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)考慮商標資產(chǎn)價值與成本的相關(guān)程度,恰當(dāng)考慮成本法的適用性。

商標重置成本包括合理的成本、利潤和相關(guān)稅費等。

第三十條 注冊資產(chǎn)評估師運用成本法進行商標資產(chǎn)評估時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注評估對象的貶值。

第三十一條 注冊資產(chǎn)評估師對同一商標資產(chǎn)采用多種評估方法評估時，應(yīng)當(dāng)對各種方法形成的初步評估結(jié)論進行比較分析，形成合理的最終評估結(jié)論。

第五章 披露要求

第三十二條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在履行必要的評估程序后，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則——評估報告》編制評估報告。

第三十三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行商標資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在評估報告中披露必要的信息，使評估報告使用者能夠合理理解評估結(jié)論。

第三十四條 注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報告中反映商標資產(chǎn)的特點，通常包括以下內(nèi)容：

（一）商標注冊人的基本情況；

（二）商標的基本情況；

（三）商標商品或者服務(wù)的基本情況；

（四）商標商品或者服務(wù)的生產(chǎn)、銷售中涉及的著作權(quán)、專利、專有技術(shù)等其他無形資產(chǎn)的情況；

(五) 商標資產(chǎn)產(chǎn)生收益的方式；

（六）商標剩余法定保護期限以及預(yù)計收益期限；

（七）對影響商標資產(chǎn)價值因素的分析過程；

（八）使用的評估假設(shè)以及限定條件；

（九）商標資產(chǎn)許可、轉(zhuǎn)讓、訴訟以及質(zhì)押等情況；

（十）有關(guān)評估方法的主要內(nèi)容，包括評估方法的選取及其理由，評估方法的運用和邏輯推理計算過程，各重要參數(shù)的來源、分析、比較與測算過程，對初步評估結(jié)論進行分析并形成最終評估結(jié)論的過程。

第六章 附則

第三十五條 本指導(dǎo)意見自2012年7月1日起施行。