【摘要】財務預算管理是企業(yè)管理體系中的重要構成，企業(yè)財務預算管理能否有效執(zhí)行，直接關系到企業(yè)財務預算目標的達成狀況。所謂企業(yè)財務預算管理，就是在預測和決策的基礎上，針對企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對資金的獲取和投放、收入與支出、分配及利用做出合理規(guī)劃與決策的過程。鐵道部于2006年頒布了《關于印發(fā)加強全面預算管理的若干規(guī)定的通知》，促進全面預算管理在鐵路企業(yè)全面推廣。本文針對影響鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的因素進行了分析。

【關鍵詞】鐵路企業(yè)財務管理預算執(zhí)行力影響因素

一、企業(yè)財務預算管理及預算執(zhí)行的概念

根據(jù)財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理意見》：“企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排?！币虼耍A算管理就是在此基礎上提出的對企業(yè)運算進行的全方位、系列性的服務過程。

預算的編制在預算管理中只是萬里長征的第一步，編制預算是為了更好地執(zhí)行預算，無法執(zhí)行的預算無異于一紙空談，毫無現(xiàn)實經(jīng)濟意義。在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的情況，只有不斷把原預算與實際情況作出比較，分析差異，進行調(diào)整，才能確保預算的順利執(zhí)行。預算執(zhí)行就是以預算為標準組合實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，包括從預算的審批下達到預算期結束的全過程。

二、鐵路企業(yè)財務預算管理的意義

我國鐵路企業(yè)多為國有及國有控股公司，與一般私營企業(yè)相比，是國家作為控股股東的公司形式。鐵路企業(yè)具有其特有的存在形式及特點。首先，同其他私營企業(yè)相同，國有及國有控股公司與其他性質企業(yè)一樣是營利性組織，鐵路企業(yè)同樣以實現(xiàn)公司利潤最大化為目標。但鐵路企業(yè)又要以執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策為目標，從某種角度上來說，鐵路企業(yè)是國家貫徹政治經(jīng)濟政策的工具。政府通過鐵路企業(yè)的管理部門對鐵路企業(yè)施加直接或間接的決策影響來實現(xiàn)其政策目標。同時，鐵路企業(yè)為全社會提供公共產(chǎn)品。

企業(yè)財務預算管理一直在企業(yè)的管理體系中占據(jù)著重要地位，而鐵路企業(yè)作為國有控股公司的龐大集合體，又在國家的經(jīng)濟命脈中起著重要作用，近年來鐵路企業(yè)運營弊端也逐漸凸顯，2011年中國鐵路企業(yè)負債已達到18000億元。鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力可謂對企業(yè)的未來至關重要。

加強鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力，對鐵路企業(yè)具有重要意義：

（一）全面提高鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力

財務預算是行為具體的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計劃，是重要的管理工具。預算是管理著有依據(jù)的通過計劃制定可行目標來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，充分使管理者考慮到各種可能性。

（二）加強鐵路企業(yè)內(nèi)部全面協(xié)調(diào)能力

預算管理能起到內(nèi)部協(xié)調(diào)作用，是個極有效的溝通手段。通過對各種預算之間的協(xié)調(diào)管理與全面平衡，可以實現(xiàn)鐵路企業(yè)內(nèi)上、下級之間和各部門之間的相互配合，從而進一步實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)指標和經(jīng)營指標、資金的投入和產(chǎn)出、資源的有效配置和運輸管理、運輸效率與安全生產(chǎn)的有機結合。

（三）實現(xiàn)鐵路企業(yè)資源的合理配置

目前鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理和運輸生產(chǎn)中資源的利用效率不高，且存在嚴重的浪費現(xiàn)象。財務資源分散、財務支出超支、資金效益低下，實現(xiàn)鐵路企業(yè)的全面財務預算管理是解決問題的有效辦法。通過加強內(nèi)部管理，建立高效的內(nèi)部管理機制，可以有效解決資源的低效利用及不合理配置等問題。

（四）促使鐵路企業(yè)更好的面對未來

目前鐵路建設具有空前的發(fā)展規(guī)模，運輸能力及設備技術水平都在飛速發(fā)展，鐵路企業(yè)面臨巨大發(fā)展機遇的同時也面臨著空前的挑戰(zhàn)。鐵路企業(yè)內(nèi)外部管理環(huán)境更加復雜，投入的供求矛盾也愈顯突出，預算管理是個針對未來的預測與推斷，實施全面的預算管理有助于鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過預算的編制與執(zhí)行，全面提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

三、鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的影響因素

在鐵路企業(yè)財務預算管理中，存在以下因素影響其執(zhí)行力：

（一）主觀因素

（1）預算的編制不夠科學與合理。鐵路企業(yè)肩負向社會提供優(yōu)質鐵路運輸服務的重任，這是鐵路企業(yè)經(jīng)營活動的宗旨，也是其最高目標。預算的編制目標如果僅僅停留在簡單的成本、費用、收入的控制上，或者只注重短期活動，將不能為鐵路企業(yè)的長久經(jīng)營目標和長期戰(zhàn)略目標服務，使預算的目標脫離實際而無法得到有力執(zhí)行。鐵路企業(yè)的預算編制沒有長期戰(zhàn)略眼光，將很難達到政府要求的既要有益于社會又能保持其可持續(xù)發(fā)展的雙贏局面。

（2）預算的實際執(zhí)行受阻。由于鐵路系統(tǒng)內(nèi)關于預算執(zhí)行的文件尚不完善，且大多數(shù)鐵路企業(yè)缺乏相應的預算管理制度法規(guī)，而企業(yè)內(nèi)部又缺乏協(xié)調(diào)、控制能力，無法充分協(xié)調(diào)預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理、績效評價、風險控制、企業(yè)目標和資源分配的關系。造成預算的實際執(zhí)行無法完全依照預算的編制進行。

（3）企業(yè)內(nèi)部組織機構不健全。沒有健全的組織管理體系，就無法保證預算管理的規(guī)范性，財務預算管理就會成為一紙空談。很多鐵路企業(yè)指定其財務部門進行預算管理，雖然財務部門在整個企業(yè)的財務體系中占據(jù)特殊地位，在企業(yè)的經(jīng)濟活動中起著重要監(jiān)管作用，但僅靠財務部門進行財務預算管理是不夠的，會降低預算的可靠性與權威性，造成預算管理的執(zhí)行沒有切實落行，從而無法達到財務管理的預期目標。

（4)預算管理執(zhí)行過程中紀律性差。不按規(guī)定執(zhí)行的預算僅僅是一紙空文，嚴重影響預算管理執(zhí)行力的因素之一就是預算無法被嚴肅對待與認真執(zhí)行。我國鐵路企業(yè)的全面預算管理實施較晚，于2003年才開始全面推行，因此在執(zhí)行過程中還不成熟，很多情況下管理活動不是完全依照預算而進行，管理程序難以被嚴格執(zhí)行。

（二）客觀因素

（1）鐵路企業(yè)的特殊性質。鐵路企業(yè)是為社會提供公共產(chǎn)品的不以盈利為目的的國有企業(yè)。由于其性質的特殊性，在整個鐵路企業(yè)運營過程中需要考慮其不同于一般私營企業(yè)的特有支出。如公共安全與運輸安全支出、鐵路建設支出等。

（2）無法控制的偶發(fā)性因素。在鐵路企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中，會出現(xiàn)一些無法人為控制的突發(fā)因素，如自然災害和意外事故，會導致鐵路企業(yè)預算管理的執(zhí)行受到影響。7.23動車事故后，鐵道部領導在系統(tǒng)內(nèi)部電視電話會議上第一次提出大站段被拆分的概念。處于對高鐵安全的重視與對鐵路企業(yè)的管理，鐵道部公布大型高鐵站將由鐵道局直管，鐵道部拆分大站段的調(diào)整已經(jīng)啟動。

（3）國家的宏觀政策或社會背景發(fā)生變動。國家的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生調(diào)整都會影響現(xiàn)行財務預算管理的執(zhí)行。價格政策、產(chǎn)業(yè)政策發(fā)生變動時財務預算管理的執(zhí)行也要做出相關變動?；蛘邍艺谓?jīng)濟背景發(fā)生重大變動時，如通貨膨脹、經(jīng)濟危機等因素。

四、提高鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的方法

（一）提高預算的準確性

預算的編制與預算的執(zhí)行互為條件，相輔相成，預算的準確編制是預算執(zhí)行的基礎和前提。如果預算的編制不準確，造成與實際情況相差甚遠，這樣的預算則沒有執(zhí)行的意義。因此，編制預算時一定要確保預算的準確性。首先要確保編制內(nèi)容的準確性，其次要確保預算指標的準確性，指標過高會造成預算的無法執(zhí)行，會降低企業(yè)員工完成預算的信心。而預算標準過低又無法激發(fā)員工的斗志，造成資源的浪費。因此為確保預算的順利執(zhí)行，必須規(guī)范預算編制方法，提高預算編制準確性。

（二）保證預算編制的權威性

預算編制的再出色，如果得不到有力執(zhí)行，也只是一紙空談。預算要想得到認真的執(zhí)行，樹立預算的權威性是重要的舉措。在大型企業(yè)中，習慣于粗放式發(fā)展模式。而企業(yè)的高級管理人員具有至高無上的權力，向來對重要決定有只絕對的控制權。而預算管理的執(zhí)行對鐵路企業(yè)來說更是一種管理模式的規(guī)范與變革，要求所有管理決定依照預算而訂，而不再是管理者個人的決定。所以領導審批經(jīng)營活動要依據(jù)預算，而員工執(zhí)行活動也要依據(jù)預算，只有樹立了預算的權威性，才能保證企業(yè)上下都依照預算規(guī)劃自己的行為，確保預算的順利執(zhí)行。

（三）健全預算管理執(zhí)行機制

確保預算管理的順利執(zhí)行，需要特定組織管理機構和人員確保去執(zhí)行，相關人員按照各自責任劃分，依照責任去擔當所要執(zhí)行的預算內(nèi)容，建立責任劃分機制，是確保預算執(zhí)行的基礎。另外，在執(zhí)行過程中，會出現(xiàn)很多不確定因素而影響預算的執(zhí)行，此時要確保建立相應的監(jiān)控管理部門來應對這些不確定因素，是預算的執(zhí)行依照實際情況及時做出調(diào)整，不斷糾正偏差，確保目標的實現(xiàn)。最后，還應建立預算執(zhí)行的反饋機制，在預算執(zhí)行過程中及時收集相關信息進行整理匯總，在有關數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題，積累大量經(jīng)驗，同時為今后的預算執(zhí)行做好充分準備。

總而言之，財務預算管理是企業(yè)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而預算管理的順利執(zhí)行是確保財務預算目標最終實現(xiàn)的重要保障，通過對鐵路企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力影響因素的分析，可知只有在企業(yè)預算管理執(zhí)行過程中綜合考慮各類因素，才能確保財務預算管理目標的順利達成，對企業(yè)的正常管理和利潤最大化起到積極推動作用。

參考文獻

[1]郭金林.國有及國有控股公司治理研究[M].經(jīng)濟管理出版社,2008.

[2]中華人民共和國鐵道部.關于印發(fā)加強全面預算管理的若干規(guī)定的通知.2006.

作者簡介：況琴（1979-），女，湖南長沙，廣鐵集團長沙電務段財務科，會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：唐榮波）