譚開(kāi)明 魏世紅

（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院，大連 116052）

一、問(wèn)題的提出

遼寧省中小企業(yè)近幾年來(lái)發(fā)展非常迅速，與大企業(yè)一道成為遼寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展快車道上兩個(gè)不可缺少的車輪，對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率越來(lái)越大。2011年，遼寧省以中小企業(yè)為主體的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)吸納安置就業(yè)占全省二、三產(chǎn)業(yè)就業(yè)的近78%，經(jīng)濟(jì)總量占全省的近62%，固定資產(chǎn)投資占全省的68%，上交稅金和出口交貨值占全省近50%。與此同時(shí)，遼寧科技型中小企業(yè)呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)集群的快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)，2011年遼寧中小科技企業(yè)已發(fā)展到3000余戶，其中高技術(shù)企業(yè)約占十分之一。2011年遼寧共有174個(gè)項(xiàng)目獲國(guó)家科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金立項(xiàng)支持，資助金額達(dá)1.18億元，立項(xiàng)數(shù)和經(jīng)費(fèi)數(shù)分別比上年增長(zhǎng)56.8%和46.6%，均創(chuàng)歷史新高。遼寧科技型中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力逐漸增強(qiáng)，以高科技企業(yè)、科研單位為主體的技術(shù)創(chuàng)新體系日益完善。目前，遼寧中小科技企業(yè)已與40所高校、科研單位建立了“1+100”的產(chǎn)學(xué)研合作模式，已實(shí)現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研簽約金額超億元。

近些年來(lái)，為鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)發(fā)展，遼寧制定出臺(tái)了一系列促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，如2009年頒布實(shí)施的《遼寧省促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例》和2008年制發(fā)的《遼寧省人民政府關(guān)于促進(jìn)全省中小企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的意見(jiàn)》（遼政發(fā)[2008]28號(hào)）文件等，在財(cái)稅方面做出了一系列政策法規(guī)規(guī)定，初步建立起了遼寧促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅支持體系。主要集中在以下幾個(gè)方面：

1.建立了遼寧省創(chuàng)業(yè)基地發(fā)展專項(xiàng)基金。該基金主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地建設(shè)、信息平臺(tái)建設(shè)、培訓(xùn)體系建設(shè)、技術(shù)中心和產(chǎn)業(yè)集群公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)、大中小企業(yè)配套、擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)裙卜?wù)體系建設(shè)和中小企業(yè)專、精、特、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)等。

2.對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新實(shí)行財(cái)稅扶持。例如，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金使用以及企業(yè)技術(shù)改造、企業(yè)技術(shù)改造貸款貼息、科技專項(xiàng)資金使用等支持企業(yè)技術(shù)改進(jìn)的政策。

3.對(duì)創(chuàng)業(yè)和特殊困難企業(yè)的財(cái)稅扶持政策。例如，對(duì)下崗再就業(yè)人員和大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、對(duì)困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅等等。

4.支持中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展，搭建融資平臺(tái)。遼寧省財(cái)政設(shè)立了中小企業(yè)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，并制定了《信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金管理辦法》等配套政策，有效促進(jìn)了金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的貸款。

此外，還有對(duì)中小企業(yè)實(shí)行政府采購(gòu)扶持政策等。應(yīng)該說(shuō)，上述政策的制定與實(shí)施對(duì)遼寧省中小企業(yè)融資瓶頸、創(chuàng)新動(dòng)力不足等關(guān)鍵問(wèn)題的解決發(fā)揮了重大的作用，尤其對(duì)于經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)危機(jī)巨大陣痛的中小企業(yè)而言，上述政策在一定程度上緩解了他們的壓力，政府的宏觀調(diào)控作用得到了充分的展現(xiàn)。

然而，盡管政府部門(mén)支持中小企業(yè)發(fā)展的政策很明確，但具體的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、支持、扶持仍顯不足，實(shí)際落實(shí)情況還有待提高。就2009年《遼寧省促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例》和省政府28號(hào)文件等上述文件而言，是近年來(lái)遼寧省對(duì)中小企業(yè)支持力度比較大、措施比較具體的政策性文件。但是在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)28號(hào)文件在全省還沒(méi)有達(dá)到全面的落實(shí)，許多企業(yè)、甚至一些部門(mén)不知道28號(hào)文件，許多優(yōu)惠政策企業(yè)也沒(méi)有享受到。

在現(xiàn)有介紹促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政工具的文獻(xiàn)中，眾多學(xué)者對(duì)財(cái)政促進(jìn)創(chuàng)新的功能進(jìn)行了分析。朱柏銘、車琰（2009）介紹了財(cái)政補(bǔ)貼政策、優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼方式多樣化、政府采購(gòu)政策等財(cái)政政策促進(jìn)創(chuàng)新的作用，王宏順（2009）、潘再見(jiàn)（2006）、王子賢（2011）、黃海蓉、傅純恒（2005）、童大龍（2006）、龔曉菊（2009）、蔡承彬（2006）等學(xué)者也分別從財(cái)政投入、財(cái)政支出、稅收政策及其它財(cái)政激勵(lì)政策等方面進(jìn)行了介紹。但眾多財(cái)政支持工具中哪些對(duì)中小企業(yè)最為有效，哪些是中小企業(yè)最迫切需要的，還有哪些財(cái)政支持工具是目前中小企業(yè)希望政府能盡快制定出臺(tái)的，眾多財(cái)政支持工具的重要性排序如何，現(xiàn)有文獻(xiàn)鮮有涉及。這些問(wèn)題的解決將給政府財(cái)政支持方向選擇和重點(diǎn)領(lǐng)域的確定提供有效的指南?；诖耍疚臄M在確定不同創(chuàng)新階段財(cái)政支持工具的基礎(chǔ)上，利用調(diào)研數(shù)據(jù)，運(yùn)用層次分析法（AHP方法）對(duì)目前政府促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)政工具進(jìn)行排序與評(píng)價(jià)。

二、促進(jìn)遼寧中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政工具實(shí)證評(píng)價(jià)

（一）樣本選取

財(cái)政政策是促進(jìn)、引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的有效途徑，不但能為企業(yè)提供創(chuàng)新動(dòng)力和持續(xù)性經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，而且還能夠創(chuàng)造良好的共同條件和外部環(huán)境。目前，財(cái)政對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持有直接支持和間接支持兩種方式。直接支持主要是以財(cái)政投入為主，可通過(guò)國(guó)家直接進(jìn)行科學(xué)技術(shù)基礎(chǔ)研究和對(duì)企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)行直接補(bǔ)貼這兩種途徑實(shí)現(xiàn)；間接支持則表現(xiàn)為政府采購(gòu)、稅收激勵(lì)及其他各項(xiàng)配套政策，它們都為中小企業(yè)乃至國(guó)家創(chuàng)新能力的提高作出了貢獻(xiàn)。

本次調(diào)研主要針對(duì)影響中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)財(cái)政支持因素進(jìn)行調(diào)研，根據(jù)本課題研究的視角，將各種財(cái)政支持工具按創(chuàng)新階段劃分進(jìn)行了歸類，除了發(fā)現(xiàn)決策階段、開(kāi)發(fā)階段、實(shí)現(xiàn)階段外，還考慮了創(chuàng)新環(huán)境因素。通過(guò)文獻(xiàn)檢索與企業(yè)、專家訪談對(duì)各種財(cái)政工具進(jìn)行了分類整理，如表1所示。

問(wèn)卷調(diào)查分兩個(gè)階段進(jìn)行，第一階段發(fā)放問(wèn)卷調(diào)查企業(yè)對(duì)各種財(cái)政工具的需要程度，對(duì)各類財(cái)政工具按企業(yè)需要程度進(jìn)行排序。對(duì)于各類因素中被選比例超過(guò)50%的因素進(jìn)行提取。第二階段，發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷繼續(xù)對(duì)上述提取的因素進(jìn)行調(diào)查，運(yùn)用層次分析法（AHP法）進(jìn)行指標(biāo)層的排序和各層次的單排序，得出中小企業(yè)對(duì)各類財(cái)政工具需求程度的總排序，為政府扶持中小企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)政政策提供了方向與目標(biāo)。

課題組對(duì)部分中小企業(yè)進(jìn)行訪問(wèn)和調(diào)研，面向中小企業(yè)以及部分專家學(xué)者發(fā)放問(wèn)卷，力爭(zhēng)獲取第一手調(diào)研材料以保證分析結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性。共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷1、調(diào)查問(wèn)卷2各120份，問(wèn)卷1回收96份，其中有效問(wèn)卷88份；問(wèn)卷2回收92份，其中有效問(wèn)卷83份。

（二）研究工具選擇

本文在研究方法上選用層次分析法進(jìn)行研究，問(wèn)卷調(diào)查的設(shè)計(jì)上遵循層次分析法中所運(yùn)用的指標(biāo)體系設(shè)計(jì)；以體現(xiàn)調(diào)查指標(biāo)和結(jié)果分析的一致性。

層次分析法是由美國(guó)匹茲堡大學(xué)的薩蒂（A.L.Satty）教授提出的，這是一種定性和定量相結(jié)合的、系統(tǒng)化的、層次化的分析方法，是對(duì)人們主觀判斷作形式的表達(dá)、處理與客觀描述，它集定量和定性于一體，通過(guò)判斷矩陣計(jì)算出相對(duì)權(quán)重后，要進(jìn)行判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)，克服兩兩相比的不足。

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其基本原理就是，將要評(píng)價(jià)系統(tǒng)的有關(guān)替代方案的各種要素分解成若干層次，并以同一層次的各種要素按照上一層要素為準(zhǔn)則，進(jìn)行兩兩判斷比較并計(jì)算出各要素的權(quán)重，根據(jù)綜合權(quán)重按最大權(quán)重原則確定最優(yōu)方案。根據(jù)這一特點(diǎn)，本文采用問(wèn)卷調(diào)研的方式從主觀確定遼寧中小企業(yè)創(chuàng)新對(duì)財(cái)政工具的需求，又科學(xué)地利用該方法定量分析的優(yōu)勢(shì)對(duì)所得數(shù)據(jù)做客觀的評(píng)述。

（三）數(shù)據(jù)處理

通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查第一階段，提取創(chuàng)新三階段和創(chuàng)新環(huán)境每一分類下選擇超過(guò)50%的因素，確定AHP分析中的指標(biāo)層與準(zhǔn)則層。如下表2。

其中指標(biāo)層為發(fā)現(xiàn)決策階段財(cái)政支持、開(kāi)發(fā)階段財(cái)政支持、實(shí)現(xiàn)階段財(cái)政支持以及創(chuàng)新環(huán)境財(cái)政支持，準(zhǔn)則層因素為第一階段問(wèn)卷調(diào)查中政策工具被選擇率超過(guò)50%的因素。

進(jìn)入問(wèn)卷調(diào)查第二階段，由企業(yè)和專家對(duì)各類因素的權(quán)重進(jìn)行打分，利用AHP軟件生成計(jì)算結(jié)果。如表3。

發(fā)現(xiàn)決策階段判斷矩陣一致性比例：0.0513；對(duì)總目標(biāo)的權(quán)重：0.2600；lambda_{max}：4.1369。

開(kāi)發(fā)階段財(cái)政支持判斷矩陣一致性比例：0.0283；對(duì)總目標(biāo)的權(quán)重：0.2353；lambda_{max}：4.0755。

實(shí)現(xiàn)階段財(cái)政支持選擇判斷矩陣一致性比例：0.0386；對(duì)總目標(biāo)的權(quán)重：0.3690；lambda_{max}：3.0401。

創(chuàng)新環(huán)境財(cái)政支持判斷矩陣一致性比例：0.0590；對(duì)總目標(biāo)的權(quán)重：0.1357；lambda_{max}：4.1575。

三、結(jié)果與討論

（一）研究結(jié)果

根據(jù)AHP的計(jì)算，分別得出了指標(biāo)層各指標(biāo)的權(quán)重，并對(duì)各層次單排序之后，得出了遼寧中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政支持工具需求排序結(jié)果，如表9所示。

最后，得出遼寧中小企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)政支持需求工具權(quán)重，如表10所示。

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（二）討論

上述研究結(jié)果顯示，遼寧中小企業(yè)創(chuàng)新選擇財(cái)政政策支持時(shí)，從創(chuàng)新階段來(lái)看，對(duì)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段財(cái)政支持政策的需求最為強(qiáng)烈，在四個(gè)指標(biāo)層中的比重最高，達(dá)到了0.3690，接下來(lái)分別是發(fā)現(xiàn)決策階段、開(kāi)發(fā)階段和創(chuàng)新環(huán)境。可以看出企業(yè)永遠(yuǎn)是以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)目的。創(chuàng)新成果能否順利地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、商業(yè)化，進(jìn)而獲取創(chuàng)新帶來(lái)的收益，是這些企業(yè)最為關(guān)心的，這應(yīng)該是創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段財(cái)政支持需求高于另外三個(gè)指標(biāo)層的最主要原因。而在創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)階段財(cái)政支持政策需求中，對(duì)政府建立完善技術(shù)中介機(jī)構(gòu)的需要最為迫切，達(dá)到了0.6522，顯著高于政府直接采購(gòu)和創(chuàng)新成果收益稅收優(yōu)惠?？梢钥闯?，遼寧省中小企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)已經(jīng)形成，不是完全依賴政府的直接支持，而是更渴望政府能創(chuàng)造更好的市場(chǎng)條件。因此，政府應(yīng)該為企業(yè)提供良好的技術(shù)中介服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)新成果能順利地實(shí)現(xiàn)商業(yè)化、市場(chǎng)化，讓企業(yè)能及時(shí)、快速地得到創(chuàng)新帶來(lái)的收益。

發(fā)現(xiàn)決策階段財(cái)政支持在指標(biāo)層權(quán)重中排第二位，其準(zhǔn)則層因素中政府設(shè)立創(chuàng)新基金的因素所占的權(quán)重最大，這說(shuō)明企業(yè)在決定是否創(chuàng)新時(shí)首先考慮的是政府財(cái)政的創(chuàng)新基金，而不是和貸款相關(guān)的創(chuàng)新貸款財(cái)政擔(dān)保和財(cái)政補(bǔ)貼，這幾年圍繞貸款包括銀行借貸、民間借貸引發(fā)的一系列問(wèn)題使中小企業(yè)對(duì)于貸款有所顧忌，當(dāng)然還有貸款的成本高、附加條件多的特點(diǎn)也讓企業(yè)更喜歡獲得政府的創(chuàng)新基金。

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在開(kāi)發(fā)階段財(cái)政支持中，財(cái)政投資建立“孵化器”所占的比重最大。在開(kāi)發(fā)階段，最大的創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)為技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，政府財(cái)政投資為主建立的企業(yè)“孵化器”，降低中小企業(yè)在該階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)最為有效?！胺趸鳌弊鳛榧夹g(shù)創(chuàng)新或技術(shù)服務(wù)中心，能夠?yàn)橛邪l(fā)展?jié)摿Φ刑幵陔r形階段的小企業(yè)及持有科技成果擬創(chuàng)辦企業(yè)的科技人員提供場(chǎng)所、解決資金，輔以技術(shù)、營(yíng)銷、人員培訓(xùn)和管理支持，加速創(chuàng)新成果形成。這也許是企業(yè)偏好政府建立“孵化器”的主要原因。

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綜合準(zhǔn)則因素層對(duì)目標(biāo)層的排序，排在第一位的是財(cái)政投入建立技術(shù)中介機(jī)構(gòu)，排在第二位的是設(shè)立創(chuàng)新基金，接下來(lái)分別是創(chuàng)新成果收益稅收優(yōu)惠和財(cái)政投資建立“孵化器”，這四項(xiàng)因素加總達(dá)到了目標(biāo)層的51.53%，超過(guò)了總量的一半，應(yīng)該說(shuō)這四項(xiàng)財(cái)政支持工具集中反映了中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政支持的需求，為政府有針對(duì)性地制定、深化、落實(shí)促進(jìn)創(chuàng)新財(cái)政政策提供了依據(jù)。

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