浙江財經(jīng)學院東方學院 傅丹紅

1 物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制

要探究物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制，首先需要確定什么是企業(yè)的內(nèi)部審計制度。被稱為內(nèi)部審計之父的索耶曾說過“內(nèi)部審計，就是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。”

來自于《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中對內(nèi)部審計的定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！?/p>

我國內(nèi)部審計協(xié)會全面總結(jié)，結(jié)合自身的社會經(jīng)濟發(fā)展情況，賦予內(nèi)部審計全新的定義，認為，“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。”

內(nèi)部審計由于其獨立性和強勢的專業(yè)要求，在企業(yè)流程控制的過程中和風險的評估過程中，容易受市場環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響，出現(xiàn)不確定性，為了能夠預測這一系列的不確定性，促使企業(yè)內(nèi)部審計活動能夠順利實現(xiàn)，為企業(yè)的經(jīng)營管理活動提供可靠保障，減少不需要的損失和風險，企業(yè)需要建立必要的預防機制。

而物流企業(yè)區(qū)別于其它企業(yè)，涉及廣泛的物流活動，常在供貨商與零售業(yè)者之間扮演集貨、理貨、庫存、配送等角色，在整個社會的經(jīng)濟發(fā)展中具有舉足輕重的作用，如何做好物流企業(yè)的內(nèi)部審計風險預測，建立有效的內(nèi)部審計風險預防機制，對于物流企業(yè)來說是非常重要的，對于整個社會來說，也是必不可少的。

2 我國物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制探究的必要性

2.1 社會發(fā)展的必然要求

首先，近幾年，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，帶動我國物流企業(yè)的快速增長，物流企業(yè)之間的自我競爭日益加劇，物流企業(yè)為了自身的發(fā)展，必須要完善自我的經(jīng)營管理制度，做好經(jīng)營管理的整個程序控制，評估市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自我發(fā)展風險，建立風險預防機制，提高市場競爭力，爭取良好發(fā)展前景。

其次，自從我國加入世貿(mào)組織以來，內(nèi)部市場與國際市場之間的聯(lián)系日益加強，彼此交易流通的自由度大大增加，國外企業(yè)看好中國大好市場，紛紛進駐國內(nèi)市場，給我國物流企業(yè)帶來前所未有的發(fā)展機遇，也帶來了更加復雜的變化多端的市場環(huán)境，我國物流企業(yè)的競爭壓力與日俱增，廣大物流企業(yè)必須進行內(nèi)部審計風險及預防機制探究，利用這一機會，努力吸取國外企業(yè)內(nèi)部審計風險管理及預防機制建立經(jīng)驗，促進自身的發(fā)展和完善。

2.2 我國物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制探究的現(xiàn)實意義

首先，通過進行內(nèi)部審計風險及預防機制探究，可以促使物流企業(yè)內(nèi)部審計風險預防機制的建立和完善，從而促使企業(yè)能夠獲得良好的發(fā)展前景，這也是我國物流企業(yè)進行內(nèi)部審計風險及預防機制探究最為直接性的現(xiàn)實意義。通過對內(nèi)部審計風險及預防機制的探究，能夠幫助我國物流企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營存在的風險，建立風險預防機制，完善內(nèi)部審計風險制度，準確預測經(jīng)營管理風險，采取對應的防范措施，改善自主經(jīng)營管理環(huán)境，促進自身的健康長遠發(fā)展。

其次，通過進行內(nèi)部審計風險及預防機制探究，能夠促使我國廣大的物流企業(yè)實現(xiàn)自身的全面持續(xù)發(fā)展，從而能夠帶動我國物流行業(yè)更加有序健康的運行，由于物流企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟中，承擔著廣大相關企業(yè)物流貨物運輸?shù)呢熑?，對我國企業(yè)之間的貨物交易情況有著非常重要的影響作用，好的物流企業(yè)能夠保證廣大供應商和經(jīng)銷商之間的有效交易，從而促使市場交易的順利進行，幫助廣大供銷企業(yè)和需求者企業(yè)的有效發(fā)展，為人們的生活生產(chǎn)需求提供保障，最終促使社會的快速發(fā)展，促使我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，提升我國在國際市場上的競爭力。

3 我國物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制的現(xiàn)狀

3.1 物流企業(yè)人員對內(nèi)部審計風險及預防機制的重視程度不夠

首先，我國物流企業(yè)屬于中小型企業(yè)行業(yè)范圍之內(nèi)，受傳統(tǒng)中小企業(yè)“小而全”經(jīng)營觀念影響，經(jīng)營發(fā)展嚴重受制約，廣大的管理決策者面臨著這樣的現(xiàn)狀和國際市場的競爭壓力，重經(jīng)營管理，少自我反思突破；而我國內(nèi)部審計制度的發(fā)展起步晚，一直到20世紀末才能夠有對應的規(guī)章制度規(guī)范，在物流企業(yè)的普及力度小，廣大經(jīng)營決策者對其重視程度自然偏低。

其次，企業(yè)員工對于企業(yè)本體的認識多是來自于經(jīng)營決策者，可以說，經(jīng)營決策者的意識直接決定了企業(yè)員工對企業(yè)的認識，所以，管理決策者在意識上的缺乏，必然引發(fā)企業(yè)員工對于這方面的認識不夠。

3.2 內(nèi)部審計風險及預防機制的管理制度和程序不完善

內(nèi)部審計風險及預防機制的管理制度和程序不完善，一方面是由于內(nèi)部審計自身發(fā)展起步較晚，我國企業(yè)對于其的探索還處于摸索的階段，自然會出現(xiàn)內(nèi)部審計風險及預防機制的管理制度和程序不完善的情況；但是，更主要的原因是來自于管理決策者方面的原因，管理決策者自身觀念意識上的缺乏，直接指導其在企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制的管理制度和程序建設和完善方面的行為投入更少，出現(xiàn)管理制度和程序不完善的情況也是情理之中的事情。

3.3 缺乏內(nèi)部審計風險及預防機制的管理和操作專業(yè)人才

內(nèi)部審計獨立于董事會，并且具有很強的專業(yè)性，對于人才的要求也很高，不僅僅要求金融方面的才能，還需要管理方面的能力，更需要洞察力、分析和數(shù)據(jù)的整理能力，而物流企業(yè)自身的經(jīng)營管理規(guī)模偏小，對于這類人才的吸引力不大，也沒有辦法去進行這方面人才的投入培養(yǎng)，因為就算培養(yǎng)了這樣的人才，自身也無法為其提供良好的發(fā)展機遇。再加上，企業(yè)經(jīng)營管理者對這方面的忽視，對于人才的培養(yǎng)也是投入較少，企業(yè)現(xiàn)有的操作者基本上就是傳統(tǒng)的財務人才。

4 我國物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制自我完善的原則

4.1 依法辦事的原則

物流企業(yè)，作為我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，也是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，其行為更是我國市場經(jīng)濟的總體行為的一部分，所以，我國物流企業(yè)探究內(nèi)部審計風險，完善風險預防機制之時，堅持依法辦事的原則，必須服從我國經(jīng)濟企業(yè)主體的總體行為規(guī)范和標準，也必須服從我國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展情況所制定的《審計實務框架》、《中華人民共和國內(nèi)部審計條例》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關法律法規(guī)，這是我國所有物流企業(yè)的責任，也是他們對于整個社會所必須要履行的義務，更是他們進行自我良性經(jīng)營，為自己創(chuàng)造良好環(huán)境的必然選擇。

4.2 效益最大化的原則

效益最大化，是作為企業(yè)家在制定經(jīng)營管理決策，進行自我經(jīng)營管理控制的重要追求，不管何時何地，企業(yè)存在的最終目的，都是為了能夠獲取更高的經(jīng)營效益，為自己的經(jīng)營發(fā)展爭取更多的經(jīng)營管理活動資金，尋求持續(xù)的發(fā)展。

我國物流企業(yè)進行內(nèi)部審計風險探究，完善風險預防機制，必須要堅持效益最大化的原則，做好內(nèi)部審計風險評估開支預算，嚴格控制成本開支，將審計風險評估以及預防機制建立的各項費用支出都進行量化，并將各類數(shù)據(jù)進行匯總和分析，進行財務評估和財務分析，對各項活動費用支出進行細節(jié)的把關，爭取能讓整體的內(nèi)部審計風險探究和預防機制創(chuàng)建活動以最小的消耗，為企業(yè)創(chuàng)造最多的價值利潤。

4.3 一切從實際出發(fā)的原則

我國物流企業(yè)進行內(nèi)部審計風險探究，完善風險預防機制，堅持一切從實際出發(fā)的原則，能夠正視企業(yè)自身面臨的現(xiàn)狀，勇敢客觀地對自己的過去和現(xiàn)狀的所有經(jīng)營管理行為進行正確的風險評價，接受自己所面臨的缺點和存在的不足之處，從而能夠?qū)⒁磺幸l(fā)企業(yè)運行風險的行為都分析總結(jié)出來，為自身的內(nèi)部審計風險制度和預防機制的完善提供可參考的真實的可靠的依據(jù)，促進自己的快速發(fā)展。

4.4 局部與全面統(tǒng)一的原則

局部與全面相統(tǒng)一，是促使企業(yè)能夠全面分析自身情況，詳細了解企業(yè)自身經(jīng)營管理狀況的重要理論指導，堅持局部與全面相統(tǒng)一的原則，能夠幫助企業(yè)進一步細化自身的經(jīng)營管理行為，從細節(jié)上處理好問題，從戰(zhàn)略上做好決策措施，是企業(yè)必不可少的重要指導原則。

我國物流企業(yè)進行內(nèi)部審計風險探究，完善風險預防機制，堅持局部與全面相統(tǒng)一的原則，要求物流企業(yè)能夠從長遠上來確立自身內(nèi)部審計風險探究，創(chuàng)建符合企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標的風險預防機制，與此同時，能夠在堅持長遠戰(zhàn)略目標的前提下，做好眼前的細節(jié)管理工作，做好流程控制和程序控制工作。

5 我國物流企業(yè)內(nèi)部審計風險及預防機制完善的舉措

5.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)人員的思想認識

首先，需要管理者自身轉(zhuǎn)變思想認識。物流企業(yè)作為中小企業(yè)，企業(yè)的老板就是企業(yè)的經(jīng)營管理決策者，他們的行為直接決定著企業(yè)的經(jīng)營管理狀況。管理者要轉(zhuǎn)變自身的思想認識，需要不斷自我學習，自我完善，提高自身素質(zhì)和市場評估能力，多參加集體經(jīng)營管理培訓活動，多與各行的經(jīng)營管理者相互交流溝通，多關注時事新聞，留意社會經(jīng)濟發(fā)展狀況。

其次，管理決策者在實現(xiàn)自我突破的過程中，要多鼓勵企業(yè)員工進行思想解放，讓大家在企業(yè)通過自由交流和溝通，不斷進行思想的更新；同時也可以通過帶領個別信任員工與自己共同參與相關社會活動，轉(zhuǎn)變其思想，然后讓其在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳和推廣；也可以通過集體培訓，幫助大家轉(zhuǎn)變思想認識；也可以通過建立相關鼓勵機制，鼓勵大家參與到內(nèi)部審計風險和預防機制探究的過程中來，為有能力有見地者提供良好的晉升機制。

5.2 完善內(nèi)部審計風險及預防機制的制度和程序

完善內(nèi)部審計風險及預防機制，要完善審計風險及預防機制的管理結(jié)構(gòu)，設立獨立的內(nèi)部審計部門，設立董事會，創(chuàng)建內(nèi)部監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計部門進行相關的程序制定和程序控制，對董事會負責，內(nèi)部監(jiān)督制度，鼓勵企業(yè)所有參與審計執(zhí)行監(jiān)督，對內(nèi)部審計部門和董事會執(zhí)行監(jiān)督權力，提高內(nèi)部審計的執(zhí)行力度。

5.3 培養(yǎng)人才，儲備人才，留住人才

物流企業(yè)要致力于內(nèi)部審計風險的評估，完善風險預防機制，首先要致力于人才的培養(yǎng)，培養(yǎng)自己信得過的人才，培養(yǎng)能夠為企業(yè)服務，為企業(yè)帶來效益的人才；其次，企業(yè)可以效仿麥當勞，建立良好的培養(yǎng)機制，為企業(yè)有功人員提供良好的發(fā)展機遇，并以此發(fā)展機遇鼓勵企業(yè)員工為自己培養(yǎng)接班人，從而為企業(yè)自身隨時儲備人才；最后，企業(yè)要結(jié)合自身的情況，在同行業(yè)中建立良好的福利待遇機制和良好的發(fā)展機制，吸引人才，留住人才。

6 結(jié)語

我國物流企業(yè)的內(nèi)部審計風險及預防機制的發(fā)展起步晚，仍然有許多問題存在，在具體的完善過程中，必須堅持依法辦事、效益最大化、一切從實際出發(fā)以及局部與全面相統(tǒng)一的原則，做好思想意識的轉(zhuǎn)變以及管理制度和程序的建立，為企業(yè)培養(yǎng)人才，儲備人才，留住人才，促使企業(yè)長遠健康持續(xù)發(fā)展。

[1]王荔.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險及其控制對策[J].企業(yè)活力,2009(06).

[2]杜愛文.第三方物流公司審計原則構(gòu)建研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(10).