武漢市新洲區(qū)廣播影視局 余 芳

一、廣播電視行業(yè)建立健全內(nèi)部控制的必要性

廣播電視行業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)生活中舉足輕重的一部分，相比較市場化的企業(yè)內(nèi)部控制及行政事務(wù)管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制有著自己的特點(diǎn)。施拉姆（1992）曾關(guān)于誰來促使媒體負(fù)責(zé)任表現(xiàn)這一問題時(shí)強(qiáng)調(diào)了媒體自身行為的重要性。延伸到具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，也即要求廣播電視行業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

廣播電視行業(yè)自身作為一個(gè)獨(dú)立利益主體，其存在和延續(xù)都需要盈利性，其與市場其他利益主體難免不會(huì)出現(xiàn)利益沖突。盡管這種利益沖突少不了宏觀層面的制度調(diào)節(jié)，但廣播電視行業(yè)也是一定意義上的自成體系的組織結(jié)構(gòu)。如就地方電視市場而言，行政性的區(qū)域壟斷普遍存在，外地的傳媒內(nèi)容要進(jìn)入本地面臨極大阻礙。這種阻礙很多時(shí)候是非理性，并不以價(jià)格和質(zhì)量等市場標(biāo)準(zhǔn)作為衡量依據(jù)，從而影響了效率傳導(dǎo)機(jī)制。區(qū)域壟斷有時(shí)又帶來另一種后果，例如某些地區(qū)的報(bào)業(yè)市場，有些報(bào)業(yè)集團(tuán)通過市場競爭積累了一定的優(yōu)勢，但這種優(yōu)勢并不能通過跨地域經(jīng)營獲得發(fā)展壯大，反而導(dǎo)致區(qū)域內(nèi)的掠奪性競爭，南京、成都曾經(jīng)爆發(fā)的訂報(bào)爭奪戰(zhàn)生動(dòng)的刻畫了這種惡性競爭的程度。所以，在對廣播電視行業(yè)的外部監(jiān)管體系未完全建立，而且作為獨(dú)立第三方的公眾缺乏對廣播電視行業(yè)的監(jiān)督渠道的同時(shí)，如何加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的內(nèi)部控制，引導(dǎo)廣播電視行業(yè)的行為規(guī)范化和制度化，使其實(shí)現(xiàn)自身利益與公共利益的一致就顯得迫不及待。

二、廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制工作在深化集團(tuán)改革，促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面，能夠真正起到“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“參謀助手”的作用。因此，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升運(yùn)營水平，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)手段。但是目前廣電行業(yè)內(nèi)部控制工作還存在一定的問題。

雷茶珍（2011）以江西電視臺(tái)所屬公司為樣本，通過調(diào)查問卷的形式調(diào)查了廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制的情況。問卷顯示：（1）所有公司具有內(nèi)部控制的意識，且都建立了內(nèi)部控制制度，但大部分局限于某一部分的具體規(guī)定，未形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對一些問題的處理由于缺乏制度的明晰性，使得在執(zhí)行過程中偏離了既定目標(biāo)。（2）對不相容職務(wù)分離的再控制缺失，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制及內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范制度體系。有的甚至出現(xiàn)部門間串通舞弊、聯(lián)合造假的現(xiàn)象。特別是對細(xì)小關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離控制不重視，如對貨幣資金的“對賬單”的獲取、運(yùn)用、審查及保存未能做到職務(wù)的適當(dāng)分離，給不法出納人員可乘之機(jī)。（3）有部分員工未及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，仍停留在傳統(tǒng)財(cái)政體制上，工作積極不高，對相關(guān)內(nèi)部控制制度未能很好的執(zhí)行。

三、廣播電視行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議

就我國廣播電視行業(yè)呈現(xiàn)的一些弊病而言，需要建立一套適應(yīng)廣播電視產(chǎn)業(yè)化的監(jiān)管體系。相關(guān)研究表明，建立規(guī)范和監(jiān)管體系，實(shí)際上就是建立政府與市場之間的互補(bǔ)機(jī)制，在這種機(jī)制下市場部門通過激勵(lì)機(jī)制和處理信息的比較優(yōu)勢，發(fā)揮其市場作用?；谶@種制度背景和上述廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問題，筆者也嘗試著提出完善廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)意見。

（1）加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。盡管相關(guān)制度的建立可以減少交易成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效率的提高，但制度是框架式的，并沒有能動(dòng)性，制度的執(zhí)行最終還是要靠具體的人去實(shí)施，因此必須提高員工內(nèi)部控制的意識，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。這就要求廣播電視行業(yè)每位員工都必須明確內(nèi)部控制是需要各級部門協(xié)同完成的，而不僅僅是內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及內(nèi)部檢查是各層次、各部門的一項(xiàng)日常工作。在強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識的同時(shí)，還應(yīng)該組織員工學(xué)習(xí)掌握內(nèi)部控制的基本原理。只有理解了內(nèi)部控制，員工才可能知道在具體的工作實(shí)踐中，哪些行為是違背了內(nèi)部控制的制度約束要求，哪些行為違背了內(nèi)部控制的監(jiān)督約束要求。只有讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，才能在實(shí)踐工作中明白如何防范廣播電視行業(yè)重要業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)意識的增強(qiáng)不僅可以保障內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，也可以實(shí)現(xiàn)廣播電視行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和員工個(gè)人收益的齊量增長。

（2）逐步完善內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督與反饋機(jī)制。隨著廣播電視行業(yè)的發(fā)展，必然也會(huì)出現(xiàn)制度層面未曾考慮的地方，而且內(nèi)部控制制度在具體的實(shí)施過程中，由于具體環(huán)境和具體行為人的差異，必然會(huì)出現(xiàn)偏離預(yù)定制度要求層面的情況出現(xiàn)。所以，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)員工參與內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制制度的建立和完善與員工行為是一種互動(dòng)的關(guān)系。讓員工積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制制度的完善過程中，才能提高員工工作的積極性，才能真實(shí)地提高內(nèi)部控制的實(shí)施水平，才能有效防范“跨越”內(nèi)部控制的情況出現(xiàn)。

（3）積極探索內(nèi)部控制的評價(jià)體系。目前我國廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制從總體上來看，還沒有真正做到在風(fēng)險(xiǎn)評估、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上，有的放矢地實(shí)施控制活動(dòng)。通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處的事后控制，這樣導(dǎo)致控制成本高收效甚微。而有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是全過程的，包括事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段。內(nèi)部控制評價(jià)作為一種評價(jià)、反饋、再評價(jià)的動(dòng)態(tài)過程，這種動(dòng)態(tài)的評價(jià)過程就能很好地彌補(bǔ)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。所以，廣播電視行業(yè)可以利用“標(biāo)桿法”，學(xué)習(xí)不同行業(yè)的內(nèi)部控制“標(biāo)桿”，引入成功的內(nèi)部控制做法。一方面可以加強(qiáng)廣播電視行業(yè)對實(shí)際業(yè)務(wù)流程中內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的認(rèn)識和理解；另一方面也降低了廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的成本，實(shí)現(xiàn)成本收益最大化。