彭才根

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院常州旅游商貿(mào)分院，江蘇常州 213032）

關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)管理理念、機制和策略創(chuàng)新的思考

彭才根

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院常州旅游商貿(mào)分院，江蘇常州 213032）

以中小企業(yè)自身為視角，從分析中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題入手，提出中小企業(yè)應(yīng)樹立人本化理念、資本多元化理念、現(xiàn)金流理念、財務(wù)風(fēng)險理念、信息化和國際化理念。通過建立目標導(dǎo)向機制、財務(wù)危機預(yù)警機制、預(yù)算控制機制、資金循環(huán)機制、激勵約束機制和實施強化內(nèi)部管理，提升管理層次、系統(tǒng)設(shè)計體系、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)、科學(xué)投資決策等策略來提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平。

中小企業(yè)；財務(wù)管理；理念；機制；策略；創(chuàng)新

近幾年，中小企業(yè)得到了快速發(fā)展。但有相當一部分中小企業(yè)單純追求市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，具體表現(xiàn)為：財務(wù)管理觀念淡簿、財務(wù)制度不健全、資產(chǎn)管理混亂、投資缺乏科學(xué)性、內(nèi)部控制機制弱化、資金運營機制軟化、風(fēng)險控制機制缺失、財務(wù)管理手段落后、資本結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)管理目標定位不妥、管理模式僵化、財務(wù)危機陷阱突現(xiàn)、財務(wù)人員素質(zhì)不高等。為了解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，實現(xiàn)中小企業(yè)健康快速的發(fā)展，本文就中小企業(yè)財務(wù)管理理念、機制、策略的創(chuàng)新等方面加以探討。

一、中小物流企業(yè)財務(wù)管理的理念創(chuàng)新

（一）人本化理念

中小企業(yè)的每一項財務(wù)活動均是由人發(fā)現(xiàn)、操作和管理的，其成效如何也主要取決于人的知識和智慧以及人的努力程度。企業(yè)管理者要將各項財務(wù)活動“人格化”，既要強化對人的制度約束，又要尊重、關(guān)心、理解、愛護財務(wù)人，這樣才能充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。這既是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢，也是有效開展財務(wù)活動，實現(xiàn)財務(wù)目標的根本保證。

（二）資本多元化理念

資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)進駐中國，大量的國外資本進入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)把握這一機會，探尋與外資合作，提高管理水平。同時，中小企業(yè)應(yīng)形成規(guī)模效應(yīng)，增強核心競爭力，創(chuàng)造條件使中小企業(yè)能進入創(chuàng)業(yè)板塊進行證券融資，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化中小企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)。

（三）現(xiàn)金流理念

現(xiàn)金流是維持企業(yè)正常經(jīng)營的“血液”?，F(xiàn)金凈流量是企業(yè)成長的動力。關(guān)注現(xiàn)金流量、掌握現(xiàn)金流的狀況和走向，包括其經(jīng)營中創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和短期流動資金貸款和使用效率，是中小企業(yè)經(jīng)營管理者必須隨時掌握的基本信息和進行決策的重要依據(jù)。

（四）財務(wù)風(fēng)險理念

在市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，使任何一個市場主體的利益都具有不確定性，因此，中小企業(yè)財務(wù)管理人員必須樹立正確的風(fēng)險觀念，善于對各種變化帶來的不確定因素進行科學(xué)判斷，有目的地采取各種預(yù)防措施，使可能遭愛的風(fēng)險損失盡可能降低到最低程度，提高抵御風(fēng)險的能力。

（五）國際化理念

中小企業(yè)財務(wù)國際公約是順應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，中小企業(yè)應(yīng)置身于國際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，從國際化的角度加以配合，利用各種合法手段來規(guī)避稅賦等。

（六）信息化理念

現(xiàn)代社會中，會計信息是商品，會計信息也具有價值。中小企業(yè)財務(wù)人員要強化信息理念，關(guān)注企業(yè)相關(guān)因素的發(fā)展變化，迅速、準確、全面地收集信息，為企業(yè)籌資、投資等決策提供依據(jù)，通過對生產(chǎn)經(jīng)營狀況資料的分析，為改善中小企業(yè)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理的機制創(chuàng)新

（一）預(yù)算控制機制

預(yù)算控制是將中小企業(yè)財務(wù)目標落實為具體的行動方案，并使之實現(xiàn)的保障和關(guān)鍵。首先，在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上，科學(xué)系統(tǒng)地編制各種財務(wù)預(yù)算；其次，將預(yù)算指標進行分解，落實到各基層單位、車間、班組及個人，并明確責(zé)權(quán)利，增強其責(zé)任感；再次，嚴格執(zhí)行預(yù)算，強化預(yù)算剛性原則，不得隨意突破預(yù)算；最后，根據(jù)財務(wù)環(huán)境的變化及中小企業(yè)發(fā)展的要求，及時調(diào)整預(yù)算。

（二）資金循環(huán)機制

中小企業(yè)要優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、建立資金循環(huán)機制。首先，在投資活動中，要充分考慮資金的時間價值和投資風(fēng)險，運用現(xiàn)代管理方法做好投資項目的財務(wù)預(yù)算分析，保證中小企業(yè)合理投資收益。在中小企業(yè)資金充裕時，可多項投資，并將資金集中投資于企業(yè)優(yōu)勢項目，資金不足時，適當控制投資規(guī)模，將資金投列一些快速產(chǎn)生效益的項目，從而保證資金的良性循環(huán)；其次，在籌資活動中，中小企業(yè)要充分考慮自己的償債能力，避免沉重的利息負擔(dān)，同時，要規(guī)范籌資行為，講信譽，形成既能“借債生錢”，又能“以錢還債”的良好的資金循環(huán)機制。

（三）激勵約束機制

中小企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以制度約束為保障，以責(zé)、權(quán)、利相互制衡為基礎(chǔ)的內(nèi)外結(jié)合，剛?cè)岵呢攧?wù)激勵與約束機制，有效杜絕和防范財務(wù)違規(guī)、違法行為，不斷提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

（四）財務(wù)跟蹤機制

中小企業(yè)財務(wù)管理，要從籌資、投資、利潤分配、資本運營、成本費用管理，以及財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制等方面全方位、全過程、全員性地進行跟蹤，從而及時發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的問題，及時提出改進意見和措施，使中小企業(yè)財務(wù)管理工作高效、有序、健康地開展。

（五）危機預(yù)警機制

為了增強財務(wù)能力，應(yīng)建立一套完善的財務(wù)危機預(yù)警機制，有預(yù)見地、系統(tǒng)地辨別可能出現(xiàn)的財務(wù)危機，判斷財務(wù)危機的類型、發(fā)生的可能性、發(fā)生的原因與強度，影響范圍以及對企業(yè)資本經(jīng)營行為可能導(dǎo)致的結(jié)果。在財務(wù)危機發(fā)生前，事先對中小企業(yè)資本經(jīng)營活動進行防范，以減少中小企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的概率，變被動為主動，防患于未然。當財務(wù)危機發(fā)生后，企業(yè)通過一定的手段和方法有針對性提出改進措施，來彌補現(xiàn)有控制系統(tǒng)的不足，減少財務(wù)危機造成的實際損失。同時，進一步完善中小企業(yè)自身的預(yù)警系統(tǒng)，避免類似財務(wù)危機的再次產(chǎn)生。

（六）目標導(dǎo)向機制

中小企業(yè)財務(wù)目標既是中小企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)運行的驅(qū)動和導(dǎo)向，也是評價和分析中小企業(yè)財務(wù)活動合理與否的基本標準。因此，中小企業(yè)財務(wù)目標要在符合自身特點的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)財務(wù)狀況有效化開展為基本目標，以收益最大化為首選目標，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為前提的中小企業(yè)財富最大化為最終目標的導(dǎo)向機制，來引導(dǎo)和促進中小企業(yè)財務(wù)活動。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理的策略創(chuàng)新

（一）提升管理層次策略

中小企業(yè)要實現(xiàn)財務(wù)目標，必須全面提升財務(wù)管理層次。首先，要拓展財務(wù)管理內(nèi)容，除傳統(tǒng)資金管理和財務(wù)管理外，還應(yīng)向金融風(fēng)險管理、技術(shù)管理、保險管理、人才管理等方面拓展；其次，要更新財務(wù)管理方法，更多的應(yīng)用量化財務(wù)管理方法。同時也要使用人力資本、知識資本的財務(wù)分析方法；再次，要改善財務(wù)管理手段，加強中小企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，逐步將財務(wù)管理向網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)管理手段轉(zhuǎn)變，延展財務(wù)管理能力，提高財務(wù)管理質(zhì)量，提高財務(wù)人員的工作效率與競爭力。

（二）強化內(nèi)部管理策略

中小企業(yè)要規(guī)范有效開展，必須強化內(nèi)部管理。首先，要建立財務(wù)管理制度。構(gòu)建相互牽制的經(jīng)濟責(zé)任制度，權(quán)度控制制度，追究責(zé)任制度不相容職務(wù)和崗位為關(guān)鍵控制點的制度體系；其次，要強化資金管理。使資金的來源和動用得到有效的配合；再次，強化財產(chǎn)管理，建立和健全財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度，建立規(guī)范的操作程序。加強應(yīng)收賬款管理，科學(xué)制定信用政策，信用期限和授權(quán)政策，對應(yīng)收賬款制定完善的收賬管理辦法；最后，要提高財務(wù)人員素質(zhì)。在引進高素質(zhì)財務(wù)人員的基礎(chǔ)上，加強財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和教育，建立現(xiàn)代理財理念，提高其處理業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，促進中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）系統(tǒng)設(shè)計體系策略

中小企業(yè)要進行財務(wù)系統(tǒng)重組整合，使其能準確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時傳遞中小企業(yè)的經(jīng)濟信息，有效監(jiān)控企業(yè)的整體運作。首先，要設(shè)計中小企業(yè)財務(wù)組織體系，合理設(shè)置會計機構(gòu)，完善財務(wù)崗位、明確職責(zé)分工、建立崗位責(zé)任制，設(shè)置財務(wù)收支處置權(quán)限，進行財務(wù)管理的規(guī)范運作；其次，要設(shè)計中小企業(yè)會計信息體系，規(guī)范記賬行為，實行崗位責(zé)任制，形成有效的管理機制和績效考核制度，及時做好財務(wù)分析；再次，要設(shè)計信用管理體系，通過對自身信用政策制定、信用治理設(shè)計、信用信息渠道策略選擇、信用風(fēng)險要素分析、信用的度量等方式進行信用管理活動，從而向相關(guān)利益者提供信用狀況的信息，有效緩解與各市場參與者之間的信息不對稱狀態(tài)。

（四）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)策略

對中小企業(yè)來講，只有在財務(wù)穩(wěn)健的前提下取得的成長才是合理的。優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是中小企業(yè)財務(wù)平穩(wěn)的基礎(chǔ)，它的標志是低的綜合資金成本，高的財務(wù)杠桿效益，適度的財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化，及時通過存量調(diào)整和變量調(diào)整的手段使財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。中小企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化。

（五）科學(xué)決策策略

中小企業(yè)的發(fā)展壯大要求中小企業(yè)樹立科學(xué)的決策理念，如理財理念、社會責(zé)任理念，并建立科學(xué)的投資決策體系。首先，在投資結(jié)構(gòu)上，應(yīng)盡可能采用投資規(guī)模與自身融資能力相適應(yīng)的中、短期投資模式，科學(xué)規(guī)劃投資去向，對不同的投資進行最佳組合；其次，在投資方式的選擇上，以內(nèi)部投資為主，關(guān)注新產(chǎn)品投資和更新改造投資以及人力資源投資，努力創(chuàng)造符合時代要求，符合消費者需求的產(chǎn)品；再次，在投資程序上，要規(guī)范，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段精心設(shè)計和實施，建立科學(xué)的投資決策和管理體系。投資決策時，一定要慎重，事先請專家參與論證，預(yù)測比較，合理確定投資順序和投資強度。對投資的可行性分析要實事求是，項目投資后，要加強跟蹤管理，力爭高質(zhì)低耗。

［1］ 孔曉寧.中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新芻議 ［J］.企業(yè)導(dǎo)報，2009（2）：80-81.

［2］ 王會云.中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀、問題、對策 ［J］.會計之友（中旬刊），2009（23）：13-14.

［3］ 李紹忠.后金融危機下中小企業(yè)財務(wù)管理的策略［J］.交通財會，2010（11）：28-31.

F406.7

A

1671-8275（2012）01-0026-02

2011-11-28

彭才根（1961-），男 ，江蘇江陰人 ，江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院常州旅游商貿(mào)分院副教授 。研究方向：會計、會計教育教學(xué)管理。

何玉付