淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和風(fēng)險

潘敏君

【摘 要】 應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時，給企業(yè)資金的回收和占用帶來了一定的風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡。市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)銷售收入的增加，銷售規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的重要地位日益突出。本文論述了應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和作用及我國目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，同時分析了風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險的對策。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收帳款風(fēng)險對策分析

1. 應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款的形成是因?yàn)槠髽I(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)為了生存必須適應(yīng)目前的資本市場，適應(yīng)資本市場就必須得賒銷，不然很有可能被淘汰。因?yàn)槟壳暗氖袌鲆呀?jīng)很發(fā)達(dá)了，資金鏈條已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的根本。但是在很多的情況下，資金的周轉(zhuǎn)往往會存在暫時的困難，企業(yè)為了保持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須得相互賒賬。說的直接一點(diǎn)就是資金的三角甚至多角關(guān)系，你不賒賬給其他的企業(yè)那么在你困難的時候其他企業(yè)也就不會幫助你。還有如果不賒銷你的產(chǎn)品會大量的積壓在倉庫中，這是一件很令人頭痛的問題，大量產(chǎn)品的積壓對一個企業(yè)的影響是全方位的，包括材料采購計(jì)劃，再生產(chǎn)方案，資金鏈條等等，市場就是這樣的殘酷，一旦你違背了它的規(guī)律那么你必然被淘汰。

2. 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。下面就應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，做如下分析：

2.1應(yīng)收賬款特點(diǎn)

2.1.1應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.1.2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

2.1.3企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過程已完成。

2.1.4 應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

2.1.5 應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

2.2應(yīng)收賬款的作用

擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮，市場疲軟資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有重要的意義。并且可以減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有收賬款，則無需上述支出。除了這些還可以可以擴(kuò)大市場占有率，建立和鞏固企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)之間的交流，當(dāng)企業(yè)處于短期的經(jīng)營困難之中，應(yīng)收帳款作為一種信用的發(fā)放，既促進(jìn)了自身的銷售，又幫助了對方企業(yè)，從而讓雙方在經(jīng)營中都受益，促進(jìn)企業(yè)雙方的效益。

企業(yè)在經(jīng)營過程中，為了擴(kuò)大銷售，打開市場，必然要采取一定的賒銷業(yè)務(wù)。但是，在銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)收賬款的不斷增加，這樣必然導(dǎo)致企業(yè)收回應(yīng)收賬款的難度加大。

2.3企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

3. 我國應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款狀況很不樂觀，應(yīng)收賬款在企業(yè)中普遍存在的問題是：數(shù)額大、期限長、清欠難、壞賬多。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比例平均在40～50% 之間， 逾期應(yīng)收賬款發(fā)生額占貿(mào)易總額的比率高達(dá)5%以上，而發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款發(fā)生額約占貿(mào)易總額的0125%～015%。企業(yè)的少不應(yīng)收賬款“名存實(shí)亡”，一些企業(yè)的賒款，壞賬長期以來有增無減，企業(yè)間的拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重。應(yīng)收賬款衍生出“三角債”長期存在，而且盤根錯節(jié)。一些企業(yè)賬面狀況不錯，有利潤，但卻資金匱乏，為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不從外部貸款以彌補(bǔ)資金不足，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率始終居高不下。一些企業(yè)因?yàn)榇罅繎?yīng)收賬款不能收回而陷入財務(wù)困境，不能自拔。我國企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的問題，不僅影響著單個企業(yè)的經(jīng)營，也制約著市場經(jīng)濟(jì)信用關(guān)系的建立，還威脅著國民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。因此，應(yīng)收賬款能不能及時收回，不僅影響到企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，更重要的是將影響到企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作的各個方面，在這種情況下，如何降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險成為至關(guān)重要的問題。

接下來分析企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險及產(chǎn)生的原因分析。

4. 企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險形成的原因分析

4.1.1應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會成本企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費(fèi)用。

4.1.2大量的應(yīng)收賬款會影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，也會影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。如果應(yīng)收賬款被長期拖欠，既會影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

4.1.3應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損。目前，我國企業(yè)確認(rèn)收入時遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。

4.1.4應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失，從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.2企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險產(chǎn)生原因

4.2.1企業(yè)的內(nèi)部管理因素。從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險意識。

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒有明確的管理機(jī)制。

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。

（3）企業(yè)信用政策制訂不合理。

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，，這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。

4.2.2企業(yè)的商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

4.2.3外部環(huán)境因素。①商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素。我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識不普及，社會信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。②市場競爭因素。在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競爭要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競爭對手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競爭上的有利條件，但同時也帶來了應(yīng)收賬款風(fēng)險。

5. 應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策與建議。

5.1企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理。

5.2加強(qiáng)各部門協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

5.3建立有效的考核評定體系。大量的應(yīng)收賬款長期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門對企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績的考核和評定。

5.4建立銷售回款一條龍責(zé)任制。

5.5建立企業(yè)信用管理政策。賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。

5.6開展信用保險。企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時，還可以開展信用保險。

5.7應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

5.8組織好應(yīng)收賬款的催收工作。

結(jié)論

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)作為企業(yè)一項(xiàng)重要的管理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強(qiáng)客戶信用管理，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到最低程度。

（作者單位：中國建設(shè)銀行佛山分行）