摘要：審計(jì)質(zhì)量管理工作是全員的、全面的、全過(guò)程的管理，涉及審計(jì)活動(dòng)的組織領(lǐng)導(dǎo)、制度建設(shè)、作業(yè)控制、信息反饋、檢查考核、教育培訓(xùn)、文化建設(shè)等廣泛領(lǐng)域。文章就審計(jì)質(zhì)量管理必須對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范，使之達(dá)到質(zhì)量管理的要求方面談了自己的看法。
　　關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量 管理 工作
　　中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914（2012）10-166-02
　　審計(jì)質(zhì)量管理是對(duì)審計(jì)工作職能和活動(dòng)的管理，是為保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量所進(jìn)行的調(diào)查、研究、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、信息反饋、改進(jìn)等各項(xiàng)工作的總和。根據(jù)新時(shí)期審計(jì)質(zhì)量管理工作的實(shí)際，筆者認(rèn)為，油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)包含組織管理、計(jì)劃管理、制度管理、人員管理、文化管理5個(gè)方面的內(nèi)容。
　　一、組織管理是審計(jì)質(zhì)量管理工作的基礎(chǔ)
　　所謂審計(jì)質(zhì)量管理中的組織管理，就是審計(jì)部門通過(guò)健全完善的組織結(jié)構(gòu)，明確規(guī)定組織中各個(gè)崗位的職位和職責(zé)以及責(zé)權(quán)關(guān)系，靈活地運(yùn)用各種方法，把審計(jì)組織中各種力量合理地組織和有效地協(xié)調(diào)起來(lái)，使審計(jì)組織中的成員互相協(xié)作配合、共同勞動(dòng)，有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過(guò)程。審計(jì)組織的行為決定著審計(jì)工作的質(zhì)量。
　　對(duì)審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，組織管理是審計(jì)質(zhì)量管理的基礎(chǔ)，組織管理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理應(yīng)該是對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的全面管理，這種管理應(yīng)該包括審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)職責(zé)的明確，審計(jì)人員的配備，審計(jì)制度的建立與完善，審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃組織，審計(jì)過(guò)程的協(xié)調(diào)控制，審計(jì)信息的綜合分析，審計(jì)成果的推廣應(yīng)用。從目前來(lái)看，油田企業(yè)不論是在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計(jì)人員配備，還是在審計(jì)制度建設(shè)、審計(jì)過(guò)程的管理等方面，都達(dá)到了集團(tuán)公司的要求。在此基礎(chǔ)上的審計(jì)質(zhì)量組織管理著眼點(diǎn)應(yīng)該放在各個(gè)要素的細(xì)化管理方面。
　　1.對(duì)與審計(jì)工作質(zhì)量有關(guān)的全部要素進(jìn)行管理。在審計(jì)工作中，審計(jì)隊(duì)伍管理、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)制度、審計(jì)方案、審計(jì)人員、被審計(jì)單位、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)方法等要素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的形成有著直接的影響，如同“木桶原理”一樣，任何一個(gè)要素發(fā)生問(wèn)題，都將制約審計(jì)質(zhì)量的提高。要保證審計(jì)質(zhì)量管理卓有成效，就要對(duì)全部要素加以管理和控制，消除“短板”，各個(gè)要素同步增長(zhǎng)，使之達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的要求。
　　2.對(duì)審計(jì)工作的全方位進(jìn)行管理。除了與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)緊密的工作外，非緊密層面要素同樣對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理產(chǎn)生影響，也是審計(jì)管理工作必須重視的問(wèn)題。如審計(jì)部門的行政管理、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、后勤保障是直接為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)的，這些部門的工作同樣是審計(jì)質(zhì)量管理工作的重要環(huán)節(jié)，如同機(jī)器上每一個(gè)零件、每一個(gè)螺絲，都是機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)不可缺少的，只重視審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理而輕視或是忽略輔助工作的質(zhì)量管理，將影響審計(jì)工作的質(zhì)量管理。同樣，審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)、家庭環(huán)境、八小時(shí)之外也是審計(jì)質(zhì)量管理不可忽視的方面，審計(jì)人員積極向上的精神狀態(tài)，良好的人際關(guān)系、舒心和諧的審計(jì)環(huán)境，都是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素。
　　3.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行管理。審計(jì)工作的質(zhì)量與審計(jì)工作的全過(guò)程密切相關(guān)，因此審計(jì)質(zhì)量管理必須是貫穿于審計(jì)過(guò)程始終的管理，它是一種連續(xù)的、不可間斷的管理。從審計(jì)的準(zhǔn)備工作到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)取證、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)成果利用等，都要納入管理和控制之中。
　　二、計(jì)劃管理是審計(jì)質(zhì)量管理工作的前提條件
　　內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的依據(jù)，科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃，能夠抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的脈搏，圍繞領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范管理。經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域已拓展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面，但每年對(duì)所有單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都進(jìn)行審計(jì)是不現(xiàn)實(shí)的，因此，要科學(xué)地制定審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)項(xiàng)目具有全面性也有重點(diǎn)性，讓有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的作用。在計(jì)劃制訂中要注重3個(gè)方面：一是審計(jì)計(jì)劃的安排應(yīng)以企業(yè)管理需求為導(dǎo)向，要從全局的高度來(lái)研究、分析和把握審計(jì)工作，準(zhǔn)確判斷審計(jì)工作的發(fā)展方向，把審計(jì)中的具體問(wèn)題提高到全局的高度加以分析和把握，實(shí)現(xiàn)合理的目標(biāo)定位。二是內(nèi)部審計(jì)要逐步樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)董事會(huì)及公司管理層關(guān)注的重點(diǎn)，圍繞企業(yè)的中心任務(wù)確定審計(jì)項(xiàng)目和被審計(jì)單位，同時(shí)也要結(jié)合群眾關(guān)心的熱點(diǎn)，制度監(jiān)控的盲點(diǎn)，改革出現(xiàn)的新視點(diǎn)，以保證審計(jì)計(jì)劃始終與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做好服務(wù)。三是審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)注重體現(xiàn)企業(yè)在管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和方向，在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，提供全方位的審計(jì)服務(wù)，進(jìn)一步深化審計(jì)服務(wù)意識(shí)和建設(shè)性審計(jì)的價(jià)值理念，切實(shí)做到“國(guó)有資產(chǎn)延伸到哪里，審計(jì)就要監(jiān)督到哪里；企業(yè)改革進(jìn)行到哪里，審計(jì)就應(yīng)跟蹤到哪里；不能有監(jiān)督的死角和盲區(qū)。”力爭(zhēng)提供關(guān)注度高、質(zhì)量好的審計(jì)產(chǎn)品。
　　三、制度管理是審計(jì)質(zhì)量管理工作的有力保證
　　審計(jì)質(zhì)量管理工作的核心是加強(qiáng)制度建設(shè)。建立、完善和加強(qiáng)以審計(jì)質(zhì)量為核心的審計(jì)制度體系，是審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和保證。審計(jì)制度是審計(jì)質(zhì)量管理的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，它的作用是保證審計(jì)工作有序化、規(guī)范化，指引審計(jì)人員的行為，為審計(jì)工作創(chuàng)造規(guī)范有序的工作環(huán)境。審計(jì)制度建設(shè)應(yīng)該包括審計(jì)計(jì)劃管理、實(shí)施方案、過(guò)程控制、復(fù)核審理、考核評(píng)比、責(zé)任追究等內(nèi)容。
　　審計(jì)質(zhì)量的管理重點(diǎn)在于審計(jì)工作規(guī)范化。審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，在這個(gè)系統(tǒng)中，每個(gè)崗位、每個(gè)小組、每個(gè)審計(jì)人員分工不同，這就需要通過(guò)審計(jì)管理制度來(lái)規(guī)范每個(gè)組、每個(gè)人、每項(xiàng)工作的活動(dòng)內(nèi)容、活動(dòng)方式和活動(dòng)方法，才能使每個(gè)人的活動(dòng)有所遵循，目標(biāo)和行動(dòng)一致，形成一個(gè)完整統(tǒng)一的系統(tǒng)。因此，要使審計(jì)規(guī)范成為審計(jì)質(zhì)量管理的一只無(wú)形的手，在審計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域、審計(jì)管理的各個(gè)層面、審計(jì)過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)、審計(jì)產(chǎn)品的各個(gè)細(xì)節(jié)，影響和約束審計(jì)人員的行為，告訴審計(jì)人員做什么、怎么做、怎么才能做好，進(jìn)而確保審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)質(zhì)量管理工作中，細(xì)化規(guī)范非常重要，必須要增強(qiáng)可操作性，要善于根據(jù)不同行業(yè)、不同單位的審計(jì)特點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把成熟的經(jīng)驗(yàn)和方法制度化、規(guī)范化，并固定下來(lái)，同時(shí)還要根據(jù)不同時(shí)期、不同要求，適時(shí)予以調(diào)整和完善。要通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)制度和規(guī)范的建立、完善、細(xì)化，使質(zhì)量管理工作貫穿于審計(jì)管理的全過(guò)程。將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，起到全程控制的作用。
　　四、人員管理是審計(jì)質(zhì)量管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)
　　審計(jì)質(zhì)量管理工作的首要任務(wù)是提高審計(jì)工作的主體——審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)決定著審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)質(zhì)量的高低，只有具備良好的政治素質(zhì)修養(yǎng)，才能使審計(jì)人員堅(jiān)定搞好審計(jì)工作的信心，堅(jiān)持原則，不怕碰硬，搞好監(jiān)督；只有具備過(guò)硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能為優(yōu)質(zhì)高效完成審計(jì)任務(wù)提供智力和技術(shù)支撐。
　　對(duì)審計(jì)人員的管理核心是加強(qiáng)政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。首先要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員的政治素質(zhì)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)的精神和良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)責(zé)任心和事業(yè)心，忠實(shí)履行審計(jì)職責(zé)，敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督、不怕得罪人。同時(shí)還要保持廉潔的工作作風(fēng)，“敬業(yè)求精、無(wú)欲則剛”，無(wú)私才能無(wú)畏，清政廉潔才能堅(jiān)持原則，才敢于堅(jiān)持原則。其次，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)能力。把“查得準(zhǔn)、說(shuō)得服、寫得清、講得明、過(guò)得硬”、審計(jì)過(guò)的單位沒(méi)有重大問(wèn)題遺漏、不被查出新的嚴(yán)重問(wèn)題作為衡量審計(jì)人才業(yè)務(wù)素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，使自己成為政治上合格、業(yè)務(wù)上過(guò)硬的合格審計(jì)人才。
　　五、文化管理是審計(jì)質(zhì)量管理的強(qiáng)大推動(dòng)力
　　審計(jì)文化是在審計(jì)實(shí)踐中總結(jié)工作提煉而成的，是審計(jì)活動(dòng)中形成的文化觀念、歷史傳統(tǒng)、共同價(jià)值觀念、道德規(guī)范、行為總則的總和，是審計(jì)組織及人員普遍認(rèn)同的行為規(guī)范、共同信奉的價(jià)值取向、共同凝聚的審計(jì)精神，具有強(qiáng)大的導(dǎo)向、凝聚、約束、輻射功能。培養(yǎng)、創(chuàng)新和弘揚(yáng)先進(jìn)的審計(jì)文化，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的強(qiáng)大動(dòng)力，對(duì)促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量管理有現(xiàn)實(shí)的作用和深遠(yuǎn)的意義。
　　審計(jì)文化的功能體現(xiàn)在3個(gè)方面：一是凝聚功能，審計(jì)文化象一條紐帶，把審計(jì)人員和審計(jì)部門的目標(biāo)和目的緊密聯(lián)系在一起，使每個(gè)審計(jì)人員產(chǎn)生歸屬感和榮譽(yù)感，審計(jì)人員以審計(jì)職業(yè)為榮，全身心投入到審計(jì)事業(yè)中，努力爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)。二是約束功能，審計(jì)文化形成的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則與企業(yè)制度及審計(jì)制度相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了外部約束和自我約束的統(tǒng)一。三是團(tuán)隊(duì)功能，審計(jì)文化是審計(jì)事業(yè)和審計(jì)人員共同價(jià)值觀念的統(tǒng)一，在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中和審計(jì)工作中，每一個(gè)成員共同遵守審計(jì)文化，就能把分散的、個(gè)體的匯聚成整體的、集中的，形成合力。審計(jì)文化建設(shè)的目標(biāo)是內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹(shù)形象。審計(jì)文化作為審計(jì)整體素質(zhì)的一種外在反映，它既能夠在審計(jì)自身機(jī)體內(nèi)創(chuàng)造良好的氣氛，從觀念、精神和無(wú)意識(shí)層次調(diào)動(dòng)審計(jì)人員正確的工作方向和敬業(yè)精神，不斷提高審計(jì)人員的理論修養(yǎng)、道德水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)技能和創(chuàng)新能力；又能夠在自身機(jī)體外樹(shù)立良好的審計(jì)形象，為審計(jì)事業(yè)的開(kāi)拓進(jìn)取創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
　　審計(jì)文化建設(shè)應(yīng)從3個(gè)方面入手：第一，引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立正確的價(jià)值觀。圍繞中心、服務(wù)大局，正確認(rèn)識(shí)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，站在油田改革發(fā)展的高度突出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注群眾關(guān)心、影響和制約油田發(fā)展的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，注重從完善制度、改善管理的層面上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法和建議，形成“開(kāi)展一項(xiàng)審計(jì)、完善一項(xiàng)制度、提高一項(xiàng)管理”的良好局面，當(dāng)好各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者的參謀助手。第二，弘揚(yáng)光大“依法、求實(shí)、嚴(yán)格、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。依法就是依法履行審計(jì)職責(zé)，敢于揭露和處理各種違法違紀(jì)問(wèn)題，秉公審計(jì)，發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督職能；求實(shí)就是實(shí)事求是，客觀公正。嚴(yán)格就是對(duì)審計(jì)隊(duì)伍從嚴(yán)要求嚴(yán)格管理；奮進(jìn)就是指審計(jì)人員應(yīng)該在專業(yè)技能和自身修養(yǎng)上不斷地追求進(jìn)步，以維護(hù)審計(jì)職業(yè)的榮譽(yù)，履行審計(jì)的基本職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)的作用。審計(jì)部門和審計(jì)人員要不斷開(kāi)拓進(jìn)取，適應(yīng)新形勢(shì)的要求，自我調(diào)節(jié)，時(shí)刻緊跟企業(yè)發(fā)展的步子；奉獻(xiàn)就是審計(jì)人員要廉潔自律，以審計(jì)事業(yè)為重，把全部精力投入到審計(jì)工作中，如果審計(jì)人員不能廉潔從審，就會(huì)在物欲橫流中喪失自我，審計(jì)的獨(dú)立性將無(wú)從談起。如果審計(jì)人員缺乏奉獻(xiàn)精神，就會(huì)在名韁利鎖中不能自拔，依法審計(jì)、客觀公正就成了一句空話。不能廉潔自律的人，必然是貪圖安逸、不思進(jìn)取，審計(jì)的開(kāi)拓創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)也便失去了必要的動(dòng)力。因此說(shuō)，廉政是審計(jì)工作的生命線，是審計(jì)工作有效運(yùn)行的必要保證。第三，樹(shù)立優(yōu)良的職業(yè)道德。審計(jì)職業(yè)道德是一種軟性約束，它從道德觀念上促使審計(jì)人員自覺(jué)保持審計(jì)職業(yè)應(yīng)有的態(tài)度和風(fēng)范，樹(shù)立良好的審計(jì)形象，贏得被審計(jì)單位的尊重。誠(chéng)實(shí)守信、敢說(shuō)真話、敢于碰硬、清正廉潔等審計(jì)職業(yè)品格，就是審計(jì)道德的人格化。總之，文化建設(shè)就是要加強(qiáng)審計(jì)人員的社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德和個(gè)人品德的教育和培養(yǎng)，不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。
　　（責(zé)編：呂