孟祥瑩

【摘 要】流動資產(chǎn)管理主要包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應收及預付賬款、存貨等的管理。流動資產(chǎn)配置是企業(yè)財務管理的重要組成部分，如果流動資產(chǎn)過多，會增加企業(yè)的財務負擔，從而影響企業(yè)的盈利能力；相反，流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營。然而，我國的企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在各種問題，需要采取相應的管理策略和措施，才能促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

【關鍵詞】中小企業(yè)；流動資產(chǎn)；財務管理

1.中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的內容

流動資產(chǎn)是能夠在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，具體包括：貨幣資金，指企業(yè)在再生產(chǎn)過程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金和存人銀行的各種存款；應收及預付款項，指在商業(yè)信用條件下企業(yè)的延期收回和預先支付的款項，如應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、待攤費用等；存貨，指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務過程中耗用的物資，包括原材料、嫌料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等；短期投資，指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及其他投資，如各種短期債券、股票等。

流動資產(chǎn)過多會增加企業(yè)的財務負擔，而影響企業(yè)的利潤。相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉不靈，會影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務管理中具有重要地位。流動資產(chǎn)管理的目標就是在確保企業(yè)正常經(jīng)營的前提下降低財務負擔。流動資產(chǎn)管理的任務主要是做好資金的籌集和使用、加強經(jīng)濟核算，既保證生產(chǎn)經(jīng)營需要又合理使用資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題

2.1現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足

有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目地使用資金，導致企業(yè)危機。大量持有現(xiàn)金，加大了現(xiàn)金使用機會成本?，F(xiàn)金的“坐支”、“透支”嚴重，不但增加了結算風險與費用，而且影響企業(yè)的資信水平與會計核算質量。

2.2應收賬款資金回籠困難

應收賬款失控使某些中小企業(yè)由于競爭壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應收賬款數(shù)額居高不下。沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，到周轉不靈時，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加劇了企業(yè)的困境。

2.3存貨管理成本過高

材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉失靈。存貨跟不上生產(chǎn)與銷售的節(jié)奏，造成缺貨成本。存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產(chǎn)損失嚴重。

3.改進中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策

3.1貨幣資金管理策略

定期編制現(xiàn)金預算，編制現(xiàn)金預算主要有三個方面的作用：事先掌握現(xiàn)金流動的信息，搞好資金調度；事先獲得企業(yè)是否潛伏著現(xiàn)金短缺的風險，將被動應付改變?yōu)橹鲃臃婪?；發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的潛力所在。

一是，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節(jié)實際現(xiàn)金余額；反之當實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時，可以用短期籌資來調節(jié)實際現(xiàn)金余額；二是，制定嚴格的收支管理規(guī)定，明確各部門的職責和權限。對一般的開支由職能部門審批即可；對于較大的資金支出，如投資等，則要由董事會、經(jīng)理及財務部門、家族制企業(yè)也要由各股東和專業(yè)財務管理人員共同研究商定；三是，嚴肅財經(jīng)紀律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財務部門人賬，堅決杜絕“小金庫”和資金體外循環(huán)，確保資金管理的完整統(tǒng)一；四是，實行錢賬分管，明確責任。嚴格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得濫用現(xiàn)金；堅持查庫制度，每天核對庫存現(xiàn)金，每月核對銀行存款，保證賬賬、賬實相符；五是，定期檢查。檢查內容主要包括核算資料的真實性、結存數(shù)量的合理性、收支項目的合法性和支出項目的節(jié)約性，有變動時應對預算進行修改。

3.2應收及預付款項管理策略

加強對客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進行信用調查分析、制定合理的信用政策等，根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

建立應收、預付賬款催收責任制度。對相關人員的責任進行明確界定，將應收款項的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。積極催收，對故意拖欠不還的單位，采取行政的、經(jīng)濟的甚至法律的手段進行清理。對于經(jīng)確認已構成壞賬的應收、預付款，按規(guī)定及時列銷，不長期掛賬。

正確核算應收、預付款。企業(yè)在發(fā)生應收、預付款時，要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收款方式，防止收款時相互扯皮和不正常掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

編制賬齡分析表，認真分析應收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內、有多少欠款超過了信用期。密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化，掌握應收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。對可能發(fā)生的壞賬損失，提前提取壞賬準備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3存貨管理策略

建立存貨控制制度。根據(jù)各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。

進行采購控制。當存貨低于最低庫存量時，倉庫部門填寫采購申請單，采購部門根據(jù)采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對象、訂購什么貨物、采購時間、采購方式、供應商的選擇、采購價格、結算方式等。

把好采購關。進行采購時必須進行市場調查。調查的內容主要包括物資的質量、價格、購貨地點和運輸方式等內容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨物美價廉。同時要按預先制定的計劃采購，提倡經(jīng)濟采購批量。

把好驗收關。倉庫部門在驗收人庫時，要根據(jù)采購合同或送貨清單驗收，并根據(jù)實際人庫的貨物登記入賬。

制定存貨保管制度。倉庫部門對存貨的保管要注意保持適宜的溫度、防水、防火、防蟲、保持清潔。定期盤點貨物，及時對存貨的盤盈、盤虧做出相應的處理，保證賬卡物三者相符。還要經(jīng)常對呆滯積壓物資進行清理。

領用與發(fā)出控制。建立領發(fā)料制度，對領用較大而頻繁的存貨，在制度上嚴格控制等等。業(yè)務員根據(jù)客戶下的采購訂單，出具送貨單交與倉庫部門進行備貨。倉庫部門根據(jù)送貨單出貨，保證出貨正確率與出貨速度。

盤點與處置控制。建立盤查制度，對盤盈、盤虧及時進行處理。不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

資產(chǎn)負債表日，若有證據(jù)證明存貨成本低于存貨可變現(xiàn)凈值的，則應以可變現(xiàn)凈值計量，并計提存貨跌價準備。

4.結論

中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得成功，除了其市場定位合理、領導者有工作能力外，還必須強化以財務管理為中心的內部管理，提高竟爭能力。財務管理的核心是資產(chǎn)管理，流動資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要內容，因此，能否有效合理地管理流動資產(chǎn)、控制流動資產(chǎn)的占用、監(jiān)督流動資產(chǎn)的使用是節(jié)約資金、加速資產(chǎn)周轉的前提，是中小企業(yè)提高競爭力、獲取收益的關鍵。

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