薄純智　姜繁生

摘 要：通過(guò)分析科研項(xiàng)目在整個(gè)研究周期各個(gè)階段預(yù)算執(zhí)行存在的制約因素，從科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算、積極執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算和有效改善項(xiàng)目預(yù)算等三個(gè)方面，探索性的提出適合科研項(xiàng)目的全研究周期預(yù)算管理的有效途徑，并分析在預(yù)算管理上值得關(guān)注和加強(qiáng)的地方。

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 預(yù)算執(zhí)行率 管理

中圖分類號(hào)：G311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-3973（2013）007-166-02

1 引言

預(yù)算執(zhí)行率（Budget Implementation Efficiency），是項(xiàng)目管理部門為掌握計(jì)劃執(zhí)行效率，于計(jì)劃執(zhí)行前，將計(jì)劃核定經(jīng)費(fèi)按一定周期分配預(yù)定執(zhí)行數(shù)，并于執(zhí)行過(guò)程中，計(jì)算經(jīng)費(fèi)實(shí)際核銷數(shù)與按周期分配累加數(shù)值之比值百分?jǐn)?shù)。當(dāng)百分比愈高，顯示計(jì)劃執(zhí)行率越佳；反之，則越差。

隨著項(xiàng)目管理部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行率要求不斷地加強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行率的好壞，不僅影響現(xiàn)階段課題的執(zhí)行，也會(huì)對(duì)后續(xù)課題的申報(bào)產(chǎn)生一定影響。正因如此，為了滿足預(yù)算執(zhí)行的硬性指標(biāo)，便會(huì)出現(xiàn)“突擊花錢”現(xiàn)象。

2 項(xiàng)目全研究周期預(yù)算管理

2.1預(yù)算編制

預(yù)算具有嚴(yán)格的指令性和約束力，是財(cái)政決策的實(shí)施過(guò)程，它從本質(zhì)上體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的宏觀特性，體現(xiàn)了預(yù)測(cè)未來(lái)、規(guī)范現(xiàn)在、約束過(guò)程、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，具有一定的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和指導(dǎo)性。準(zhǔn)確的預(yù)算編制是改善預(yù)算執(zhí)行率的前提，在項(xiàng)目任務(wù)書階段，預(yù)算需要盡可能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所必需的項(xiàng)目直接成本和間接成本。

2.1.1 預(yù)算編制制約因素

（1）預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算編制覆蓋范圍不完整；（2）預(yù)算編制依據(jù)不明確，方法不科學(xué)，成本體系不健全；（3）預(yù)算編制不夠細(xì)化，分配隨意性大，預(yù)算安排粗糙；（4）預(yù)算編制程序不規(guī)范、不合理；（5）預(yù)算審批不到位。

2.1.2 預(yù)算編制流程

針對(duì)現(xiàn)階段科研項(xiàng)目申報(bào)的現(xiàn)狀，初期可能題目較多：（1）雖然對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制有一定基礎(chǔ)，對(duì)成本體系相對(duì)熟悉，但各課題所研究的領(lǐng)域不同，每個(gè)項(xiàng)目都有其研究的特殊性，其經(jīng)費(fèi)的使用側(cè)重點(diǎn)亦有所不同，財(cái)務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理人員掌握所有課題的內(nèi)容和準(zhǔn)確的經(jīng)費(fèi)需求有一定難度。 （2）課題負(fù)責(zé)人機(jī)器課題組成員，基本上都是的專業(yè)科研人員，在他們從事的科研領(lǐng)域都是專業(yè)人才，但涉及到預(yù)算及財(cái)務(wù)問(wèn)題，往往變得束手無(wú)策。故此階段首先是專家估價(jià)階段，需要各課題負(fù)責(zé)人根據(jù)課題整體發(fā)展戰(zhàn)略級(jí)階段性目標(biāo)、計(jì)劃研究?jī)?nèi)容、研究深度以及以前相似課題的研究經(jīng)歷，給出一個(gè)估算，提出總體預(yù)算方案，然后財(cái)務(wù)人員再根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，對(duì)總體預(yù)算方案進(jìn)行全面分析、分解、論證以及反饋、溝通和協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達(dá)到一致目標(biāo)。

2.2 預(yù)算執(zhí)行

在實(shí)際工作中，受許多因素的制約，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在不少困難和問(wèn)題，同時(shí)，實(shí)際工作中，部分單位重項(xiàng)目立項(xiàng)，輕項(xiàng)目執(zhí)行；預(yù)算批復(fù)和預(yù)算執(zhí)行相分離，造成預(yù)算管理分散，扯皮推諉現(xiàn)象，破壞了預(yù)算的完整性，降低了資金使用效益；部分項(xiàng)目嚴(yán)重拖期，預(yù)算執(zhí)行率偏低，財(cái)政結(jié)余資金較大，既造成國(guó)家財(cái)政資金閑置，也在一定程度上影響了科研生產(chǎn)任務(wù)的完成。

2.2.1預(yù)算執(zhí)行率不足的原因

（1）課題進(jìn)度滯后，主要體現(xiàn)在立項(xiàng)初期對(duì)課題的技術(shù)難度估計(jì)不充分，合同履行不到位，以及受試制條件限制，試驗(yàn)件加工無(wú)法開展等方面。

（2）研制周期調(diào)整，多因課題總體方案技術(shù)指標(biāo)的變更，重新進(jìn)行方案設(shè)計(jì)，使課題研制周期后延，但預(yù)算經(jīng)費(fèi)仍按原批復(fù)周期下達(dá)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)全部到位，結(jié)余較多。

（3）課題費(fèi)用結(jié)算不及時(shí)，主要體現(xiàn)在合同款支付不及時(shí)，發(fā)票核銷不及時(shí)，以及加工試驗(yàn)費(fèi)結(jié)算不及時(shí)等方面。

（4）課題經(jīng)費(fèi)集中下達(dá)，多因上級(jí)主管部門提前全額撥付項(xiàng)目剩余經(jīng)費(fèi)，與實(shí)際科研任務(wù)安排不符，致使年度預(yù)算執(zhí)行率相對(duì)較低。

（5）財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，主要包括擠占項(xiàng)目成本，不合理開支，財(cái)務(wù)入賬存在項(xiàng)目之間和項(xiàng)目?jī)?nèi)成本之間互相串項(xiàng)；間接費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?；科研成本歸集不準(zhǔn)確；費(fèi)用支出把關(guān)不嚴(yán)，實(shí)際支出超支較大等。

2.2.2 提高預(yù)算執(zhí)行率措施

（1）加強(qiáng)合同管理。完善外協(xié)合同的簽署、驗(yàn)收流程，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理辦法。在簽訂外協(xié)合同時(shí)，項(xiàng)目單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)協(xié)作方的審查、評(píng)估，篩選出具備履行合同能力和資質(zhì)的協(xié)作方，確?？蒲许?xiàng)目的順利完成；對(duì)各預(yù)研項(xiàng)目橫向合同的執(zhí)行和簽訂情況認(rèn)真清理，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況及時(shí)結(jié)算，對(duì)于執(zhí)行完畢的合同，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。

（2）加強(qiáng)項(xiàng)目管理。對(duì)于進(jìn)度拖延項(xiàng)目，要注定謀劃、精心組織、充分估算后續(xù)工作中存在的困難，執(zhí)行詳細(xì)工作計(jì)劃；落實(shí)過(guò)程中，對(duì)研制進(jìn)度嚴(yán)重滯后的項(xiàng)目，重點(diǎn)進(jìn)行跟蹤、檢查、協(xié)調(diào)，全力推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)度。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部溝通。技術(shù)和財(cái)務(wù)相互通報(bào)項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用情況，及時(shí)統(tǒng)計(jì)、合算項(xiàng)目發(fā)生的成本和經(jīng)費(fèi)，快速形成財(cái)務(wù)實(shí)際費(fèi)用。

（4）加強(qiáng)外部交流。加強(qiáng)單位之間業(yè)務(wù)部門信息溝通，及時(shí)了解項(xiàng)目橫向合作工作的進(jìn)展情況，快速反應(yīng)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目進(jìn)展中存在的問(wèn)題，積極推進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展。

2.3 預(yù)算管理

雖然各個(gè)課題有各個(gè)課題的原因，可能某些課題不可預(yù)見的技術(shù)層面的原因無(wú)法避免，但是更大的原因是沒有規(guī)劃好、沒有配合好，重經(jīng)費(fèi)取得、輕經(jīng)費(fèi)使用管理。因此必須在課題開展初期就樹立預(yù)算管理意識(shí)，做好經(jīng)費(fèi)規(guī)劃。

需要說(shuō)明的是，受項(xiàng)目各種不確定性因素影響，或者項(xiàng)目單位成本體系建設(shè)情況制約，初期的經(jīng)費(fèi)規(guī)劃可能不盡完善，后期調(diào)整也在所難免，那么項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的實(shí)時(shí)跟蹤、反饋就顯得尤為重要，只有提早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、不斷完善，不斷修正，才能真正做到預(yù)算的完美執(zhí)行。

3 項(xiàng)目預(yù)算管理的郵箱途徑

預(yù)算執(zhí)行率的改善提高，需要預(yù)算環(huán)節(jié)切實(shí)理解專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，科學(xué)編制預(yù)算；需要實(shí)施環(huán)節(jié)積極的預(yù)算執(zhí)行和規(guī)范的預(yù)算管理；需要技術(shù)部門和預(yù)算管理部門的暢通的溝通協(xié)調(diào)；更需要項(xiàng)目部門的重視和制度的完善。

3.1 高度重視預(yù)算執(zhí)行工作，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任

項(xiàng)目單位要高度重視項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作，進(jìn)一步增強(qiáng)加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的緊迫感，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，從年初開始，根據(jù)年度計(jì)劃編制月（季）度實(shí)施方案，按月（季）抓緊組織好本單位項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行工作，同時(shí)落實(shí)和分解預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，采取其實(shí)有效措施，加快項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，提高預(yù)算執(zhí)行率，努力完成項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。

3.2 加強(qiáng)計(jì)劃管理和預(yù)算管理，確保計(jì)劃和預(yù)算的科學(xué)性

項(xiàng)目單位要根據(jù)項(xiàng)目上年結(jié)轉(zhuǎn)資金情況和實(shí)際進(jìn)度，科學(xué)合理地提出年度經(jīng)費(fèi)需求，并按要求認(rèn)真編制項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算與可完成工作量最大限度保持一致，明確項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃和節(jié)點(diǎn)，確保項(xiàng)目預(yù)算可執(zhí)行，已經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，從源頭上減輕預(yù)算執(zhí)行的壓力。

3.3 加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施管理，盡快形成實(shí)物工作量

為加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，項(xiàng)目單位要加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施的組織管理，做好項(xiàng)目前期各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提高項(xiàng)目前期工作質(zhì)量，明確計(jì)劃、項(xiàng)目和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，建立健全責(zé)任制度和評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，要按照精細(xì)化管理的要求，落實(shí)到項(xiàng)目實(shí)施的各環(huán)節(jié)、全過(guò)程。切實(shí)協(xié)調(diào)解決項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的難點(diǎn)問(wèn)題，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，分析、跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況。

3.4 加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，提高結(jié)算效率

項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)參與項(xiàng)目全過(guò)程的管理，及時(shí)向項(xiàng)目部門反饋預(yù)算執(zhí)行信息。對(duì)已撥付到位的預(yù)算資金要加強(qiáng)管理，按照項(xiàng)目盡速及時(shí)支付相關(guān)款項(xiàng)，對(duì)一些重大設(shè)備和建筑可以按照規(guī)定支付預(yù)付款，按里程碑支付進(jìn)度款，提高結(jié)算效率，要主動(dòng)督促項(xiàng)目人員及時(shí)辦理項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷。

3.5 規(guī)范管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中：（1）加快項(xiàng)目實(shí)施，努力提高財(cái)政預(yù)算執(zhí)行率。（2）嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)禁借提高預(yù)算執(zhí)行率名義，弄虛作假，虛列支出，擠占挪用項(xiàng)目資金。

4 值得關(guān)注和加強(qiáng)的地方

預(yù)算執(zhí)行率的好壞，直接反映了科研計(jì)劃執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行率不好主要表現(xiàn)在兩方面：（1）總體經(jīng)費(fèi)結(jié)余或超支較多，項(xiàng)目完成情況與經(jīng)費(fèi)支出情況不匹配；（2）費(fèi)用分配不合理，比如管理費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、工資超預(yù)算，而設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)等節(jié)約預(yù)算，雖然總經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算總額接近，但項(xiàng)目實(shí)際支出和預(yù)算差異較大。

只有從各個(gè)方面綜合把握，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行科學(xué)化和規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)科研資源的優(yōu)化配置，保障科研經(jīng)費(fèi)的合理使用及各項(xiàng)科研工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)科研水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉金星.提高海事建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率的管理學(xué)思考[J].交通財(cái)會(huì)，2012（08）.