孫國琴

近年來，為了擴(kuò)內(nèi)需、穩(wěn)增長，政府在調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變增長方式、改善民生等方面安排了大量的建設(shè)項(xiàng)目。在投資審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重、工作量大、審計(jì)力量不足的情況下，如何加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，又有效防范政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，成為審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個新課題。我局就此進(jìn)行了一系列有效的實(shí)踐和探索，積極發(fā)揮公共財(cái)政衛(wèi)士作用。

一、政府投資審計(jì)取得的主要成效

1.維護(hù)建設(shè)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)秩序。近三年共完成投資審計(jì)項(xiàng)目167個，其中：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目9個，工程竣工結(jié)算審計(jì)158個。查出工程管理不善造成損失浪費(fèi)1 134.67萬元，揭露投資與建設(shè)領(lǐng)域體制和內(nèi)控制度不健全、未按規(guī)定招投標(biāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)包分包工程、合同履行不到位、擠占建設(shè)成本、工程質(zhì)量控制不嚴(yán)、監(jiān)理不到位等違規(guī)和管理不規(guī)范問題5.11億元。對發(fā)現(xiàn)的問題，以法律為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是地進(jìn)行了處理，有力地維護(hù)了建設(shè)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)秩序。

2.規(guī)范中介機(jī)構(gòu)評審行為。一是通過對財(cái)政已審核的300萬元以上政府投資項(xiàng)目全部進(jìn)行審計(jì)，300萬元以下政府投資項(xiàng)目每年按5%的面進(jìn)行抽審，有力地加強(qiáng)了對中介機(jī)構(gòu)評審行為的監(jiān)督；二是促進(jìn)財(cái)政部門制定了《宜春市中介機(jī)構(gòu)參與市級財(cái)政投資評審工作管理與考核計(jì)費(fèi)辦法》，財(cái)政部門2012年對2家考核不達(dá)標(biāo)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了處理，取消其參與政府投資項(xiàng)目評審的資格。

3.促進(jìn)加強(qiáng)建設(shè)領(lǐng)域管理。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，有力地促進(jìn)了相關(guān)各方建立健全制度，加強(qiáng)建設(shè)領(lǐng)域管理。一是促進(jìn)政府加強(qiáng)了政府投資項(xiàng)目管理。根據(jù)審計(jì)反映的問題和提出的建議，2009年以來，市政府先后印發(fā)了《宜春市建設(shè)工程項(xiàng)目招標(biāo)中標(biāo)后監(jiān)督管理辦法》、《關(guān)于實(shí)行工程建設(shè)領(lǐng)域領(lǐng)導(dǎo)干部行政問責(zé)的暫行規(guī)定》、《宜春市中心城區(qū)市本級政府投資項(xiàng)目BT方式建設(shè)管理暫行辦法》、《關(guān)于加強(qiáng)市本級政府投（融）資項(xiàng)目工程造價控制的意見》；二是促進(jìn)相關(guān)部門加強(qiáng)了對建設(shè)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)管。如市城鄉(xiāng)建設(shè)局2009年先后制定并以政府名義印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程招投標(biāo)活動的若干規(guī)定》、《宜春市建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)和從業(yè)人員暫行管理辦法》；三是促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)了項(xiàng)目管理。如宜陽新區(qū)管委會2010年制定了《宜陽新區(qū)拆遷安置房建設(shè)管理實(shí)施細(xì)則》，加強(qiáng)對該區(qū)拆遷安置房的項(xiàng)目管理。

二、政府投資審計(jì)的主要做法

（一）在依法履職中促進(jìn)把好“三審”關(guān)。

首先，促進(jìn)建設(shè)單位把好工程初審關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)通過跟蹤審計(jì)，及時向政府報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性問題，推動政府出臺了有關(guān)規(guī)定，明確：在工程竣工之前，工程款支付不得超過合同價款的70%；工程建設(shè)過程中設(shè)計(jì)變更造成工程總造價增加2%以上（含2%）或5萬元以上（含5萬元）的，建設(shè)單位應(yīng)與施工單位簽訂補(bǔ)充合同，并報(bào)財(cái)政部門備案；隱蔽工程簽證的造價增加10萬元以上（含10萬元）的，應(yīng)事前報(bào)告財(cái)政和審計(jì)部門，財(cái)政和審計(jì)部門應(yīng)到現(xiàn)場進(jìn)行查看，事前未報(bào)告財(cái)政和審計(jì)部門、財(cái)政和審計(jì)部門未到現(xiàn)場進(jìn)行查看的，不得作為結(jié)算依據(jù)。

其次，促進(jìn)財(cái)政部門把好工程評審關(guān)。財(cái)政評審中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施和聘請有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行評審。審計(jì)結(jié)果對財(cái)政評審質(zhì)量形成倒逼機(jī)制，評審中心以審計(jì)結(jié)果作為評價評審質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，在對中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量考核和計(jì)費(fèi)時，也明確以審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)，對得分在60分以下的項(xiàng)目不計(jì)付咨詢費(fèi)，得分在60～85分的按比例計(jì)付咨詢費(fèi)，得分在85分以上的全額付費(fèi)；對考核不合格的中介機(jī)構(gòu)，終止其參與市級財(cái)政投資評審資格，有力地促進(jìn)了財(cái)政部門把好評審關(guān)。

最后，依法履職把好工程審計(jì)關(guān)。對報(bào)送我局終審項(xiàng)目，我局堅(jiān)持兩個不審，即：業(yè)主單位沒有提供雙方認(rèn)可的結(jié)算資料的不審；財(cái)政評審沒有確定結(jié)果的不審。在對政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，始終堅(jiān)持依法審計(jì)、客觀公正的原則，對送審項(xiàng)目進(jìn)行全面審計(jì)。在審計(jì)力量上，堅(jiān)持以自有工程審計(jì)人員為主，對時間緊的重大投資項(xiàng)目盡量從系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)骨干力量完成，確保審計(jì)質(zhì)量。

（二）在審計(jì)方法上加大三個力度。

一是加大工程現(xiàn)場取證力度。在工程審計(jì)中，我局要求審計(jì)人員一定要到工程現(xiàn)場查看，對一些工程數(shù)據(jù)，采取現(xiàn)場勘測、實(shí)地丈量、工程取樣等辦法進(jìn)行現(xiàn)場復(fù)核、現(xiàn)場取證?，F(xiàn)場取證時，審計(jì)人員、建設(shè)單位、施工單位均要現(xiàn)場確認(rèn)測量結(jié)果。二是加大跟蹤審計(jì)力度。我局每年圍繞政府工作中心，有計(jì)劃地選擇2～3個政府重點(diǎn)推進(jìn)和群眾關(guān)心、關(guān)注的重大投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，全面關(guān)注籌融資、招投標(biāo)、項(xiàng)目管理與核算、施工進(jìn)展與完成情況。審計(jì)中嚴(yán)格把握項(xiàng)目立項(xiàng)、土地審批、工程招投標(biāo)、工程簽證、設(shè)計(jì)變更、概算調(diào)整等關(guān)鍵點(diǎn)，及時反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，從嚴(yán)格控制建設(shè)成本、加強(qiáng)建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理等方面提出有針對性、可操作的審計(jì)建議。對發(fā)現(xiàn)的問題，要求項(xiàng)目實(shí)施單位立即整改，將問題消除在萌芽狀態(tài)。三是加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新力度。積極利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段開展工程審計(jì)，揭示道路工程虛增土石方開挖工程量、虛增工程造價等問題，有效地提高了工程審計(jì)質(zhì)量。

（三）在審計(jì)質(zhì)量上實(shí)行三級復(fù)核。

我局工程審計(jì)實(shí)行三級復(fù)核制度，一級復(fù)核在工程審計(jì)人員完成項(xiàng)目審計(jì)后，由審計(jì)組組長對項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行初步復(fù)核，主要復(fù)核其工程量計(jì)算式及計(jì)算結(jié)果是否完整準(zhǔn)確、主要材料及設(shè)備的價格確定是否正確、定額的套用和工程價款計(jì)算是否正確、其他構(gòu)成工程造價因素需要復(fù)核的事項(xiàng)等；二級復(fù)核由固投科復(fù)核人員對項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，除對一級復(fù)核中的內(nèi)容再次復(fù)核外，特別是對建設(shè)單位和施工單位存在爭議的部分進(jìn)行審核。三級復(fù)核由局法規(guī)審理部門對項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，對審計(jì)程序是否合法，審計(jì)證據(jù)是否真實(shí)客觀、充分合法，審計(jì)定性是否準(zhǔn)確、適用法規(guī)及審計(jì)處理是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核。重大審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果由局審計(jì)業(yè)務(wù)會議討論決定。

（四）在內(nèi)部管理上做好三項(xiàng)工作。

一是加強(qiáng)審計(jì)人員廉政教育。廉政教育逢會必講，經(jīng)常打招呼，要求審計(jì)人員時刻緊繃廉潔從審這根弦；工程審計(jì)人員與科室負(fù)責(zé)人簽訂廉政責(zé)任狀；將審計(jì)人員的職業(yè)道德情況、廉潔從審情況列入年終考核內(nèi)容，實(shí)行一票否決。

二是做好工程審計(jì)保密工作。審計(jì)期間，對工程審計(jì)人員從事的審計(jì)項(xiàng)目保密，確保審計(jì)人員能夠保持審計(jì)的獨(dú)立性，靜心從事工程審核，不受到建設(shè)單位和施工單位等外界的干擾。

三是完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度。建立審計(jì)回避制度，凡與被審計(jì)單位或者審計(jì)項(xiàng)目有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的審計(jì)人員，均不安排參與該項(xiàng)目的審計(jì)；建立重大問題報(bào)告及協(xié)商制度。審計(jì)人員在工作中一旦發(fā)現(xiàn)有重大問題，要及時向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，對存在爭議的問題，與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，充分聽取建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方等的意見，協(xié)商處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。

三、加強(qiáng)政府投資審計(jì)幾點(diǎn)打算

在今后的政府投資審計(jì)工作中，我們將從以下三個方面下功夫：

（一）進(jìn)一步規(guī)范投資審計(jì)管理

1.規(guī)范審計(jì)程序的管理。制定和完善固投審計(jì)操作規(guī)程等相關(guān)制度，規(guī)范審計(jì)承諾、審計(jì)取證、交換意見、審計(jì)報(bào)告等程序，增強(qiáng)投資審計(jì)的可審理性。

2.規(guī)范外聘人員的管理。隨著政府投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)量的大量增加，外聘專業(yè)人員參與審計(jì)非常必要。為確保外聘人員參與審計(jì)的質(zhì)量，我們將堅(jiān)持使用和管理分離，業(yè)務(wù)部門根據(jù)情況提出需要，法規(guī)部門負(fù)責(zé)資格審查和簽訂協(xié)議；加強(qiáng)外聘人員上崗前培訓(xùn)，強(qiáng)化培訓(xùn)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)程序和審計(jì)紀(jì)律等規(guī)定；堅(jiān)持以自有人員為主，審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員擔(dān)任，把好項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。

3.規(guī)范投資審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理。對工程建設(shè)中的隱蔽工程、材料價格確定、工程設(shè)計(jì)變更等重要環(huán)節(jié)，擬與建設(shè)局、財(cái)政局等有關(guān)單位研究出臺一個規(guī)范性文件，促進(jìn)規(guī)范工程管理。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)質(zhì)量控制

1.加快制定政府投資審計(jì)項(xiàng)目審理操作辦法，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作規(guī)程，明確審理應(yīng)關(guān)注的環(huán)節(jié)和重點(diǎn)，規(guī)范審理的程序和內(nèi)容。

2.加強(qiáng)投資項(xiàng)目審理力量，補(bǔ)充有工程審計(jì)資質(zhì)的審理人員，加強(qiáng)對政府投資審計(jì)項(xiàng)目的審核。

3.建立第三方復(fù)核的制度，每年抽取3～5個固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目，聘請專業(yè)人員進(jìn)行核查。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

1.增強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化意識，提高投資審計(jì)成果質(zhì)量。加大對投資審計(jì)成果綜合分析，從宏觀政策、投資體制、科學(xué)管理、投資效益等方面，深入研究分析，提出針對性較強(qiáng)的建議。

2.加強(qiáng)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)聯(lián)系，推動建立審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。進(jìn)一步建立健全與紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)的案件線索移送機(jī)制、協(xié)查機(jī)制和信息共享機(jī)制，不斷促進(jìn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作健康發(fā)展；建立與相關(guān)主管部門和行業(yè)管理協(xié)會的聯(lián)動協(xié)作機(jī)制，督促其按照法定職責(zé)和權(quán)限，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行處理、懲戒，并將查處結(jié)果及時書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

3.拓寬成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用渠道，增強(qiáng)投資審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)效。采用審計(jì)信息專報(bào)、審計(jì)要情等多種形式，不定期上報(bào)政府投資項(xiàng)目審計(jì)信息，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)參考依據(jù)。（作者單位：宜春市審計(jì)局）