劉蘭勇

摘 要 在對(duì)我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行剖析后，認(rèn)為我國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)存在過于寬松的缺陷，而這個(gè)缺陷使得很多加工貿(mào)易產(chǎn)品即使在我國(guó)增值百分比很低卻能容易地獲得我國(guó)的原產(chǎn)地證書從而以“中國(guó)產(chǎn)品”名義出口，這樣就夸大了我國(guó)的貿(mào)易順差。只有采用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，才能比較準(zhǔn)確地反映我國(guó)的真實(shí)貿(mào)易差額。通過計(jì)算加工貿(mào)易增值率發(fā)現(xiàn)，進(jìn)料加工增值率超過30%，屬于“中國(guó)產(chǎn)品”，2002年～2012年來料加工增值率低于30%，不屬于“中國(guó)產(chǎn)品”，應(yīng)當(dāng)從我國(guó)出口中減去。調(diào)整后的結(jié)果說明目前我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)夸大了我國(guó)貿(mào)易差額。

關(guān)鍵詞 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)；貿(mào)易順差；貿(mào)易統(tǒng)計(jì)；實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)；增值百分比標(biāo)準(zhǔn)

中圖分類號(hào) F710；F752 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A 文章編號(hào)1673-0461（2013）05-0054-07

一、引言與文獻(xiàn)綜述

改革開放以來，我國(guó)國(guó)際貿(mào)易得到了迅速發(fā)展，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的格局經(jīng)歷了由逆差轉(zhuǎn)為順差且順差不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，1978年我國(guó)貿(mào)易逆差為11.4億美元，此后從1979年至1993年我國(guó)絕大多數(shù)年份都處于逆差地位（除了1982年貿(mào)易順差30.3億美元、1983年貿(mào)易順差8.4億美元），從1994年起，至2009年，我國(guó)一直處于貿(mào)易順差地位，而且貿(mào)易順差額呈現(xiàn)擴(kuò)大的態(tài)勢(shì)。①?gòu)谋?可知2000年，我國(guó)貿(mào)易順差為241.1億美元，2008年增長(zhǎng)到2，954.6億美元，9年間增長(zhǎng)了12倍，2009年我國(guó)貿(mào)易總額較2008年有所下降，貿(mào)易順差也減至1，960.6億美元，但是2012年貿(mào)易順差又達(dá)到了2，311.2億美元。加工貿(mào)易占了我國(guó)貿(mào)易總額的“半壁江山”，而且，從表1可明確得知，我國(guó)的貿(mào)易順差基本上來源于加工貿(mào)易順差（2007年除外）。②

我國(guó)外貿(mào)順差如此巨大而且增長(zhǎng)迅速，必定會(huì)產(chǎn)生一系列問題：引起我國(guó)與我國(guó)外貿(mào)順差的主要來源國(guó)的經(jīng)貿(mào)關(guān)系緊張，比如，近年來，西方國(guó)家針對(duì)我國(guó)的兩反兩保（反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施和特別保障措施）案件在迅速增加；西方國(guó)家對(duì)人民幣幣值施壓；我國(guó)積累大量的外匯儲(chǔ)備。

我國(guó)巨額的貿(mào)易順差也引起了我國(guó)政府和學(xué)術(shù)界的高度關(guān)注，研究者從不同的視角就我國(guó)外貿(mào)順差的原因進(jìn)行了深入的探討，目前主要的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)分為以下6種：一是我國(guó)的高儲(chǔ)蓄和需求不足。邱詢旻、于菁、熊豪（2008）根據(jù)凱恩斯國(guó)民收入恒等式，認(rèn)為高投資和低消費(fèi)是導(dǎo)致我國(guó)貿(mào)易順差的根本原因。[1]何帆、張明（2007）認(rèn)為我國(guó)儲(chǔ)蓄超過國(guó)內(nèi)投資是我國(guó)貿(mào)易順差存在的原因。[2]張家勝、祁春節(jié)（2007）認(rèn)為國(guó)內(nèi)有效需求不足和國(guó)內(nèi)投資過度擴(kuò)張、貿(mào)易品生產(chǎn)相對(duì)過剩與公共品供給不足以及國(guó)民儲(chǔ)蓄超過國(guó)內(nèi)投資是中國(guó)貿(mào)易收支出現(xiàn)順差的直接原因，而人口紅利、大規(guī)模的工業(yè)化與城市化、地方政府行為扭曲、金融抑制等因素決定了中國(guó)貿(mào)易順差將在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)存在。[3]趙文軍、于津平（2008）基于跨時(shí)最優(yōu)消費(fèi)理論的實(shí)證研究結(jié)果表明：中國(guó)實(shí)際資本存量高速增長(zhǎng)和居民實(shí)際財(cái)富緩慢爬升是貿(mào)易順差增加迅速的主要原因。[4]王仁言（2003）、王智烜（2007）探討了我國(guó)人口因素引致的儲(chǔ)蓄對(duì)凈出口影響，得出我國(guó)的貿(mào)易順差是由于儲(chǔ)蓄率過高導(dǎo)致的。[5][6]二是國(guó)際分工和我國(guó)的要素稟賦。王晉斌，李南（2007）認(rèn)為我國(guó)的貿(mào)易順差是我國(guó)的資源稟賦和對(duì)外投資、貿(mào)易政策共同作用的結(jié)果，未來貿(mào)易順差的擴(kuò)大是中國(guó)外貿(mào)格局的基本態(tài)勢(shì)。[7]余蕓春（2007）從資源稟賦和貿(mào)易的相關(guān)理論出發(fā)，認(rèn)為相對(duì)較低的資源價(jià)格是形成我國(guó)貿(mào)易順差的主要原因，積極推動(dòng)金融體制改革、完善要素市場(chǎng)是解決順差的重要途徑。[8]熊宇（2009）指出貿(mào)易順差產(chǎn)生的根本原因是我國(guó)以廉價(jià)勞動(dòng)力要素參與國(guó)際要素分工。[9]盧萬青（2009）認(rèn)為我國(guó)在東亞產(chǎn)品內(nèi)國(guó)際分工的地位導(dǎo)致了我國(guó)加工貿(mào)易的大量順差，只要東亞分工格局未變，我國(guó)貿(mào)易順差局面不會(huì)改變。[10]三是我國(guó)吸引的外商直接投資和加工貿(mào)易的發(fā)展。盧鋒（2006）認(rèn)為貿(mào)易順差的直接原因來自加工貿(mào)易和外商直接投資的“結(jié)盟效應(yīng)”，深層根源則是產(chǎn)品內(nèi)分工時(shí)代背景與改革開放進(jìn)程的互動(dòng)關(guān)系。[11]余永定和覃東海（2006）強(qiáng)調(diào)中國(guó)的貿(mào)易順差是中國(guó)長(zhǎng)期推行吸引FDI的優(yōu)惠政策，特別是加工貿(mào)易型FDI優(yōu)惠政策的結(jié)果，并認(rèn)為貿(mào)易順差已經(jīng)成為結(jié)構(gòu)性問題，無法通過宏觀政策在短期內(nèi)加以糾正。[12]四是國(guó)際間產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。向松祚（2007）認(rèn)為中國(guó)貿(mào)易順差是全球產(chǎn)業(yè)分工和轉(zhuǎn)移的基本結(jié)果，中國(guó)是“不得已而為之”。[13]蒲華林、張捷（2007）認(rèn)為，持續(xù)中美貿(mào)易順差的一個(gè)重要原因是美國(guó)和東亞諸國(guó)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)以及對(duì)華產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。[14]五是中國(guó)的財(cái)政分權(quán)制度。許煜、許翱、尚長(zhǎng)風(fēng)（2007）研究表明，中國(guó)的財(cái)政分權(quán)是我國(guó)貿(mào)易收支順差的制度性根源，它對(duì)我國(guó)的貿(mào)易順差有顯著正效應(yīng)。[15]六是實(shí)際沖擊。張茵、萬廣華（2005）使用自構(gòu)的SVAR模型對(duì)1985年～2000年間影響我國(guó)貿(mào)易余額的因素進(jìn)行了分析，認(rèn)為實(shí)際沖擊是影響中國(guó)貿(mào)易余額的主要因素，實(shí)際沖擊包括國(guó)內(nèi)外供給沖擊和相對(duì)需求沖擊。[16]

以上文獻(xiàn)其實(shí)都只考慮到了貿(mào)易順差作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，卻忽略了貿(mào)易順差實(shí)際上也是一種統(tǒng)計(jì)上的反映，統(tǒng)計(jì)制度與采用的規(guī)則對(duì)于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有直接的重大的影響，而原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)即是一項(xiàng)十分重要的統(tǒng)計(jì)規(guī)則。王曉輝（2005）從原產(chǎn)地規(guī)則這個(gè)統(tǒng)計(jì)制度的角度研究了中美貿(mào)易差額，研究結(jié)果表明：由于原產(chǎn)地規(guī)則作為貿(mào)易統(tǒng)計(jì)指標(biāo)存在的問題和缺陷，導(dǎo)致中美貿(mào)易差額統(tǒng)計(jì)存在嚴(yán)重偏差。[17]但王曉輝的研究對(duì)象是中美貿(mào)易差額，而不是中國(guó)的外貿(mào)順差，而且并未研究我國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)對(duì)貿(mào)易差額的影響程度。本文將克服這些缺陷，從原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)統(tǒng)計(jì)制度的視角出發(fā)，深入研究我國(guó)的貿(mào)易順差問題。

二、原產(chǎn)地的含義及國(guó)際原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)

產(chǎn)品的原產(chǎn)地（the Origin of goods）是指產(chǎn)品的來源地，即貨物的開采地、提取地、收獲地、出產(chǎn)地、生產(chǎn)地、制造地或加工地。[18]在國(guó)際貿(mào)易中，產(chǎn)品的原產(chǎn)地是指產(chǎn)品的“法定國(guó)籍”，即產(chǎn)品屬于哪個(gè)特定國(guó)家（地區(qū)）。一個(gè)產(chǎn)品只能擁有一個(gè)的原產(chǎn)國(guó)（地），即原產(chǎn)地具有唯一性。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加深，國(guó)際分工、專業(yè)化生產(chǎn)和合作成為不可阻擋的趨勢(shì)，尤其是跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)今全球越來越多的產(chǎn)品在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行生產(chǎn)加工，使用了多個(gè)國(guó)家的原材料、配件、元器件，這樣使用了多國(guó)“生產(chǎn)要素”的產(chǎn)品到底應(yīng)該屬于哪個(gè)國(guó)家（地區(qū)）？這其實(shí)就是對(duì)國(guó)際加工產(chǎn)品原產(chǎn)地的認(rèn)定問題。為了解決這個(gè)問題，原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)用而生。原產(chǎn)地規(guī)則的最初目的是為了貿(mào)易統(tǒng)計(jì)和關(guān)稅計(jì)征的需要。

目前國(guó)際上關(guān)于原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)多邊國(guó)際條約上：第一個(gè)是海關(guān)合作理事會(huì) （CCC）于1973年在日本京都召開的第41/42屆年會(huì)上通過并于1974 年生效的《簡(jiǎn)化并協(xié)調(diào)海關(guān)手續(xù)的國(guó)際公約》（通稱《京都公約》），該公約中首次列示“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和3種“產(chǎn)品實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”——稅目目錄改變標(biāo)準(zhǔn)、加工工序標(biāo)準(zhǔn)和從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)。第二個(gè)是WTO成員于1994年在烏拉圭回合達(dá)成的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》，另一個(gè)是 WTO 的《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》。該協(xié)議僅涉及“非優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則”。除含有若干原則性規(guī)定和程序規(guī)則外，協(xié)議還制定了一個(gè)三年工作計(jì)劃用來編制一套國(guó)際共同標(biāo)準(zhǔn)。但是由于在一些問題上各國(guó)不能達(dá)成一致，該計(jì)劃迄今未能完成。[19]

根據(jù)以上公約，原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)一般分為兩種：一是“完全獲得產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)”，即完全使用本國(guó)的原材料在本國(guó)范圍內(nèi)生產(chǎn)制造的產(chǎn)品則以此國(guó)為原產(chǎn)地，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)比較嚴(yán)格，但是基本被世界各國(guó)所認(rèn)同，在實(shí)踐中少有爭(zhēng)議。二是“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”，其中包括稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)、增值百分比例標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)或加工工序標(biāo)準(zhǔn)，“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”是專門用于確定國(guó)際加工產(chǎn)品的原產(chǎn)地。稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)是指在最后一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）生產(chǎn)加工后產(chǎn)品與使用的原材料、配件在稅則歸類目錄發(fā)生了變動(dòng)，則認(rèn)為發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”，此國(guó)（地區(qū)）為產(chǎn)品的原產(chǎn)地。增值百分比例標(biāo)準(zhǔn)是指加工產(chǎn)品只有在某國(guó)（地區(qū)）加工后的產(chǎn)品增值部分達(dá)到一定的百分比或者使用的外國(guó)原料（或本國(guó)原料）低于（或高于）某個(gè)比例，則認(rèn)為發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”。生產(chǎn)或加工工序標(biāo)準(zhǔn)是指只要在某國(guó)進(jìn)行了規(guī)定的生產(chǎn)或加工工序，則認(rèn)為發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”。

由于這兩個(gè)國(guó)際公約都僅僅是協(xié)調(diào)方案，而不是關(guān)于原產(chǎn)地的實(shí)體性規(guī)則的統(tǒng)一方案，只具有寬泛的原則性指導(dǎo)作用，而沒有強(qiáng)制性作用。因此，各國(guó)都根據(jù)本國(guó)利益制定了自身的原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的不同主要體現(xiàn)在“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”，例如，歐盟和日本采取的是關(guān)稅稅目變化標(biāo)準(zhǔn)，而美國(guó)、加拿大、澳大利亞采用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)制定的增值百分比也不同，美國(guó)規(guī)定本國(guó)增值率不能低于35%，加拿大則規(guī)定不能低于60%。

三、中國(guó)原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)實(shí)施的原產(chǎn)地規(guī)則經(jīng)歷了兩個(gè)階段：第一階段， 2005年之前，我國(guó)實(shí)行的是進(jìn)口貨物和出口貨物原產(chǎn)地規(guī)則相分離的形式，進(jìn)口適用1986 年海關(guān)總署發(fā)布的《中華人民共和國(guó)海關(guān)關(guān)于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的暫行規(guī)定》，其中第二條規(guī)定了符合“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”的8種情況，第三條規(guī)定了“實(shí)質(zhì)性改變”是指“產(chǎn)品加工后，在《海關(guān)進(jìn)出口稅則》中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及其以上的”。出口適用1992 年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)出口貨物原產(chǎn)地規(guī)則》，其中第6條規(guī)定了兩種原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)：一是 “全部在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或者制造的產(chǎn)品”，即完全獲得標(biāo)準(zhǔn)，列出了7種情況；二是“部分或者全部使用進(jìn)口原料、零部件，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行主要的及最后的制造、加工工序，使其外形、性質(zhì)、形態(tài)或者用途產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性改變的產(chǎn)品”，即“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”。同時(shí)經(jīng)貿(mào)部制定了《中華人民共和國(guó)出口貨物原產(chǎn)地規(guī)則實(shí)施辦法》和《中華人民共和國(guó)含有進(jìn)口成份出口貨物原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)主要制造、加工工序清單》，第二個(gè)文件按稅目號(hào)分類列出了含有進(jìn)口成份出口貨物要獲得中國(guó)原產(chǎn)地證，必須在中國(guó)進(jìn)行的主要制造、加工工序清單?！吨圃臁⒓庸すば蚯鍐巍穼?duì)于大部分加工產(chǎn)品只規(guī)定了簡(jiǎn)單的加工或最終組裝工序，只對(duì)于部分商品工序要求“進(jìn)口原料、零部件價(jià)值不超過制成品出廠價(jià)的75%”。通過剖析，這個(gè)階段我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)則關(guān)于出口產(chǎn)品“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”實(shí)際上采用的是簡(jiǎn)單加工和組裝工序?yàn)橹?，?gòu)成比例（即增值百分比）為輔。這是很寬松的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而且在實(shí)際操作過程中，管理部門也并未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，許多進(jìn)口成分含量在90%以上的的加工產(chǎn)品也能獲得中國(guó)原產(chǎn)地證。[20]第二階段，從 2005年1月1日起，我國(guó)實(shí)施了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），統(tǒng)一了進(jìn)口貨物和出口貨物原產(chǎn)地的確定規(guī)則，把“完全獲得標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”作為判定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。《條例》規(guī)定“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)；稅則歸類改變不能反映實(shí)質(zhì)性改變的，以從價(jià)百分比、制造或者加工工序等為補(bǔ)充標(biāo)準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)海關(guān)總署在此基礎(chǔ)上出臺(tái)了《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），《規(guī)定》對(duì)于“實(shí)質(zhì)性改變”的3類具體標(biāo)準(zhǔn)——稅則歸類改變、制造或者加工工序和從價(jià)百分比進(jìn)行了解釋，并給出了從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)值（超過30%）和計(jì)算公式?！兑?guī)定》的附件《適用制造或者加工工序及從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)的貨物清單》（以下簡(jiǎn)稱《清單》）中對(duì)具體稅目下的產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)做出了具體的規(guī)定，使《條例》更具有實(shí)際操作性。具體來說，《清單》中規(guī)定的“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”分為4種：一是只規(guī)定使用特定的原料制成，沒有規(guī)定增值百分比，如“雪茄煙及卷煙”項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性改變規(guī)定為“由煙草制成”；二是只規(guī)定制造加工工序，沒有規(guī)定增值百分比，如“毛皮制的衣服、衣著附件及其他物品”項(xiàng)目規(guī)定“裁剪、縫制”；三是規(guī)定了使用特定原材料或者滿足從價(jià)百分比（即增值百分比），但是增值百分比只是作為一個(gè)備選項(xiàng)，比如“新的充氣橡膠輪胎”項(xiàng)目規(guī)定“由橡膠板、片、條材料制成；或滿足從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)”；四是規(guī)定了特定的工序并且必須滿足增值百分比，比如“計(jì)算器”項(xiàng)目規(guī)定“焊接、裝配，并滿足從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)”，這類標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)比較嚴(yán)格[21]。

相比較于第一階段，第二階段我國(guó)的原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)更加完善和嚴(yán)格，也更具有實(shí)際操作性，但是仍存在很多問題和缺陷，其中一個(gè)缺陷就是：對(duì)于加工產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)，過分強(qiáng)調(diào)稅則改變標(biāo)準(zhǔn)和制造、加工工序標(biāo)準(zhǔn)，而增值百分比標(biāo)準(zhǔn)則屬于從屬地位和備選項(xiàng)目，并且規(guī)定的增值百分比只是超過30%，這個(gè)數(shù)值是非常低的，低于世界很多國(guó)家的規(guī)定，比如美國(guó)規(guī)定35%，加拿大規(guī)定60%。

四、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于我國(guó)貿(mào)易順差的影響

從表1可知，我國(guó)的貿(mào)易順差基本上都來源于加工貿(mào)易（2007年除外），因此分析我國(guó)貿(mào)易順差問題就轉(zhuǎn)化為分析我國(guó)加工貿(mào)易差額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)加工貿(mào)易手冊(cè)》，加工貿(mào)易商品必須全部復(fù)運(yùn)出口，做核銷，如果加工貿(mào)易貨物因故轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，需要經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)主管部門的審批；并且根據(jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)操作實(shí)踐，經(jīng)審批后則按“來料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物”或“來料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物”作單項(xiàng)統(tǒng)計(jì)。這就說明加工貿(mào)易產(chǎn)品有兩個(gè)特點(diǎn)：制造過程中必然使用了多國(guó)生產(chǎn)要素、進(jìn)口原材料和零部件的目的是為了制成產(chǎn)成品或半產(chǎn)品將來出口（即每一筆加工貿(mào)易必有進(jìn)口和出口）。這樣，加工貿(mào)易產(chǎn)品不可避免地面臨判定其原產(chǎn)地的問題。下面將通過先分析我國(guó)加工貿(mào)易的狀況，進(jìn)而說明我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其產(chǎn)生的影響。

目前我國(guó)加工貿(mào)易的典型狀況是：處于國(guó)際產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的中間制造加工環(huán)節(jié)，從事勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的簡(jiǎn)單加工、裝配的加工貿(mào)易比重偏大，資本技術(shù)密集型產(chǎn)品的加工貿(mào)易在這些年雖有所發(fā)展，但比重仍然偏低。根據(jù)“微笑曲線”原理，我國(guó)從加工貿(mào)易中所獲得的利益是很少的。我國(guó)加工貿(mào)易企業(yè)一般承擔(dān)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)中最終加工組裝環(huán)節(jié)，在最終環(huán)節(jié)，一般加工工序簡(jiǎn)單，附加值低，但往往在稅目分類號(hào)、外型、性質(zhì)或者用途上發(fā)生變化。而根據(jù)第三部分對(duì)我國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的分析，我國(guó)采用的“實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)”注重稅目歸類變化和加工工序標(biāo)準(zhǔn)，輕視增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，而且規(guī)定的增值百分比數(shù)值也只是超過30%這個(gè)低水平，因此可以推知：即使我國(guó)加工貿(mào)易產(chǎn)品在我國(guó)增值的比例很低，也很容易符合我國(guó)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)從而獲得中國(guó)原產(chǎn)地證書，并貼上“MADE IN CHINA”的原產(chǎn)地標(biāo)簽出口。這樣就會(huì)夸大我國(guó)出口貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和外國(guó)從我國(guó)進(jìn)口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，從而夸大我國(guó)的貿(mào)易差額。③

綜上分析，我國(guó)采用的“偏重于稅則改變標(biāo)準(zhǔn)和制造、加工工序標(biāo)準(zhǔn)，而輕視增值百分比標(biāo)準(zhǔn)” 的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)并不能很好地反映我國(guó)加工貿(mào)易產(chǎn)品出口中到底有多少屬于真正的“中國(guó)產(chǎn)品”，進(jìn)而不能比較準(zhǔn)確地反映我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易狀況。鑒于此，筆者認(rèn)為我國(guó)采用“增值百分比標(biāo)準(zhǔn)為主、加工工序標(biāo)準(zhǔn)為輔”的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)更合理。

因?yàn)楹饬慨a(chǎn)品增值百分比的一個(gè)重要指標(biāo)是增值率，以下筆者將通過對(duì)我國(guó)加工貿(mào)易產(chǎn)品的增長(zhǎng)率進(jìn)行估算，從而為確定按照“增值百分比標(biāo)準(zhǔn)”，加工貿(mào)易產(chǎn)品中有多少產(chǎn)品屬于真正的“中國(guó)產(chǎn)品”。本文采用《規(guī)定》中計(jì)算增值率的公式，而且依照《規(guī)定》的“增值百分比標(biāo)準(zhǔn)”的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)：增值率超過30%，則加工貿(mào)易出口產(chǎn)品發(fā)生了“實(shí)質(zhì)性改變”，屬于“中國(guó)產(chǎn)品”。計(jì)算公式如下：

增值率=■×100%（1）

（1）式中“工廠交貨價(jià)”是指支付給制造廠生產(chǎn)的成品的價(jià)格，“非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料價(jià)值”是指直接用于制造或裝配最終產(chǎn)品而進(jìn)口原料、零部件的價(jià)值（含原產(chǎn)地不明的原料、零配件），以其進(jìn)口“成本、保險(xiǎn)費(fèi)加運(yùn)費(fèi)”價(jià)格（CIF）計(jì)算。這個(gè)公式本來是用于計(jì)算每一筆加工貿(mào)易產(chǎn)品的增值率，由于受數(shù)據(jù)的可獲得性局限，本文只能計(jì)算整體加工貿(mào)易的增值率，在計(jì)算時(shí)用進(jìn)口額代替非該國(guó)（地區(qū)）原材料價(jià)值，用出口值代替工廠交貨價(jià)，這是可取的，因?yàn)樵谖覈?guó)外貿(mào)統(tǒng)計(jì)中，進(jìn)口額采用CIF計(jì)價(jià)，出口額采用FOB計(jì)價(jià)。這樣計(jì)算的值會(huì)產(chǎn)生主要誤差是：如果加工貿(mào)易產(chǎn)品中增值率大于30%的部分所占比重絕對(duì)地大于增值率小于30%的部分時(shí)，則從整體上計(jì)算結(jié)果將顯示所有加工貿(mào)易產(chǎn)品增值率將超過30%，即所有加工貿(mào)易產(chǎn)品都是“中國(guó)產(chǎn)品”，反之，則會(huì)產(chǎn)生相反的結(jié)果。但幸運(yùn)的是，從后面的計(jì)算可以看出，我國(guó)來料加工貿(mào)易增值率基本上低于30%，而進(jìn)料加工貿(mào)易增值率則大于30%，只要這兩類加工貿(mào)易形式內(nèi)部結(jié)構(gòu)相似，則誤差會(huì)因?yàn)橄嗷サ窒鬄榭s小。

加工貿(mào)易可以分為3類：來料加工、進(jìn)料加工和出料加工，其中出料加工是指我國(guó)境內(nèi)企業(yè)將原材料、零部件、元器件、輔料或半成品出口交由境外廠商加工后復(fù)運(yùn)進(jìn)口，我方支付工繳費(fèi)的貿(mào)易方式。我國(guó)出料加工起步較晚，還處于不發(fā)達(dá)階段，到2012年，我國(guó)的出料加工貿(mào)易進(jìn)口額2.36億美元，出口額1.96億美元，占我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額的比例都接近于0%，④因此可以忽略不計(jì)。因此本文只對(duì)來料加工和進(jìn)料加工這兩種貿(mào)易形式分別計(jì)算增值率。計(jì)算結(jié)果見表2和表3。

從表2可以看出，2000年～2012年我國(guó)進(jìn)料加工貿(mào)易增值率整體上呈現(xiàn)遞增的態(tài)勢(shì)，而且增值率都超過30%，這意味著：進(jìn)料加工貿(mào)易出口產(chǎn)品都在我國(guó)進(jìn)行了“實(shí)質(zhì)性改變”，屬于“中國(guó)產(chǎn)品”。從表3可知，2000年～2012年我國(guó)來料加工貿(mào)易增值率呈現(xiàn)不斷下降趨勢(shì)，2000年為32.0%，2011年下降為13.0%，2012年為14.6%，除了2000年和2001年，2002年～2012年我國(guó)來料加工貿(mào)易增值率都低于30%，因此，按照《規(guī)定》的“增值百分比標(biāo)準(zhǔn)”的數(shù)值標(biāo)準(zhǔn)，2002年～2012年來料加工貿(mào)易出口產(chǎn)品在我國(guó)沒有經(jīng)過“實(shí)質(zhì)性改變”，因此不屬于“中國(guó)產(chǎn)品”。

為什么進(jìn)料加工貿(mào)易的增值率比較高而來料加工貿(mào)易增值率低？這需要從進(jìn)料加工和來料加工的定義和性質(zhì)來分析。進(jìn)料加工是指我國(guó)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)，用外匯購(gòu)買進(jìn)口原材料、元器件、零部件和包裝材料，經(jīng)生產(chǎn)加工成成品或半成品后自主返銷出口的交易形式。來料加工是指由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商要求進(jìn)行加工裝配，成品交由外商銷售，而我方只收取加工費(fèi)的交易形式。兩者的一個(gè)重大差別在于：來料加工企業(yè)沒有加工貿(mào)易產(chǎn)品的物權(quán)，只能掙得低廉的加工費(fèi)，加工中使用的原材料和零部件大部分來自于外國(guó)；而進(jìn)料加工企業(yè)享有加工貿(mào)易產(chǎn)品的物權(quán)，在加工中會(huì)更多地使用本國(guó)原材料和零部件，在復(fù)出口時(shí)可以自主定價(jià)，因此進(jìn)料加工貿(mào)易出口價(jià)格（FOB價(jià)）中除了加工費(fèi)外，還含有本國(guó)材料和零部件費(fèi)用以及進(jìn)料加工企業(yè)的利潤(rùn)。因此，進(jìn)料加工的出口價(jià)格比來料進(jìn)口會(huì)有更多的部分留在國(guó)內(nèi)，這就是進(jìn)料加工的增值率比來料加工更高的原因。

綜上計(jì)算，2000年～2012年進(jìn)料加工貿(mào)易產(chǎn)品的增值率都超過了30%，屬于“中國(guó)產(chǎn)品”，因此不需要從外國(guó)出口總額中減去，2002年～2012年來料加工貿(mào)易產(chǎn)品的增值率都低于30%，因此不屬于“中國(guó)產(chǎn)品”，需要從我國(guó)出口額中減去，調(diào)整結(jié)果見表4。調(diào)整后的結(jié)果與之前的分析相一致，說明目前我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)夸大了我國(guó)貿(mào)易差額。從表4可知，2000年和2001年數(shù)據(jù)沒有調(diào)整，因?yàn)檫@兩年的進(jìn)料加工和來料加工產(chǎn)品增值率均超過30%，2002年～2004年經(jīng)過調(diào)整后貿(mào)易順差為負(fù)，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易實(shí)際上處于入超地位，只是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)行原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)極為寬松，官方統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)掩蓋了這一事實(shí)。從2005年開始，經(jīng)過調(diào)整后我國(guó)貿(mào)易順差為正且呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)趨勢(shì)，但從2009年開始有較大回落。經(jīng)過調(diào)整后，2006年～2012年我國(guó)的貿(mào)易順差額大概縮減了50%。

五、結(jié) 論

本文從原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)嶄新的統(tǒng)計(jì)視角出發(fā)，通過深入剖析中國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，明確指出其對(duì)于貿(mào)易統(tǒng)計(jì)從而對(duì)于貿(mào)易差額的影響，研究結(jié)論如下：

第一，貿(mào)易順差不僅是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，而且是一種在統(tǒng)計(jì)上的反映，因而統(tǒng)計(jì)制度與規(guī)則對(duì)于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有直接的重大的影響，而原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)就是貿(mào)易統(tǒng)計(jì)的重要依據(jù)，因此原產(chǎn)地規(guī)則對(duì)于貿(mào)易統(tǒng)計(jì)將有重大影響。

第二，我國(guó)官方貿(mào)易統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示的貿(mào)易順差實(shí)際上是基于目前我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)下的反映，但是這種寬松的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)并不能真實(shí)地反映我國(guó)對(duì)外貿(mào)易狀況，本文認(rèn)為，為了反映我國(guó)加工貿(mào)易出口中到底有多少產(chǎn)品屬于“中國(guó)產(chǎn)品”，采用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)是比較合理的。通過計(jì)算加工貿(mào)易兩種形式——來料加工和進(jìn)料加工的增值率，從而對(duì)我國(guó)出口進(jìn)行調(diào)整后，我國(guó)的貿(mào)易順差大大縮減了，這說明我國(guó)目前采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)夸大了我國(guó)貿(mào)易順差。當(dāng)然，由于受數(shù)據(jù)的可獲得性和計(jì)算方法的限制，本文只能夠從整體上粗略地計(jì)算了這兩種加工貿(mào)易形式的增值率，雖然計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不是很高，但是還是具有一定的合理性（見文章第四部分的分析）。這也是以后需要進(jìn)一步研究的。

第三，由于國(guó)際上并沒有一個(gè)統(tǒng)一的強(qiáng)制性原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)國(guó)家都從自身利益出發(fā)制定了各自的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，這就意味著中國(guó)在未來調(diào)整原產(chǎn)地規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)（主要是實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)）將擁有寬松的國(guó)際環(huán)境。

[注 釋]

① 數(shù)據(jù)來源于海關(guān)資訊網(wǎng)：http：//www.chinacustomsstat.com.。

② 在統(tǒng)計(jì)中，按貿(mào)易方式一般分為一般貿(mào)易、加工貿(mào)易和其他貿(mào)易。一般貿(mào)易是指有經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式。加工貿(mào)易是指一國(guó)通過進(jìn)口原材料或零部件，在本國(guó)加工成成品后再出口，或者本國(guó)向外國(guó)出口原材料，在外國(guó)加工后再返還進(jìn)口的貿(mào)易方式。加工貿(mào)易一般分為來料加工、進(jìn)料加工和出料加工。其他貿(mào)易方式是指除了一般貿(mào)易和加工貿(mào)易外的其他貿(mào)易方式，包括補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易、無償援助等。在大多年份里，其他貿(mào)易都是逆差，一般貿(mào)易有些年份是逆差，有些年份是順差，但是順差不是很大，我國(guó)的貿(mào)易順差基本來源于加工貿(mào)易，具體數(shù)據(jù)請(qǐng)參閱歷年《中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)》。

③ 在我國(guó)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)實(shí)務(wù)中，雖然不要求所有進(jìn)入出口統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品都擁有中國(guó)原產(chǎn)地證書，但是，因?yàn)槲覈?guó)寬松的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)使得外國(guó)投資企業(yè)更傾向于來我國(guó)投資從事加工貿(mào)易，因?yàn)槠浼庸べQ(mào)易產(chǎn)品容易獲得中國(guó)原產(chǎn)地證書從而以“中國(guó)產(chǎn)品”名義出口，從而能夠享受我國(guó)企業(yè)享有的一些優(yōu)惠待遇，比如我國(guó)擁有的配額、反規(guī)避和反傾銷的需要等。這樣就會(huì)造成我國(guó)出口的增長(zhǎng)。同時(shí)在外國(guó)的統(tǒng)計(jì)中，雖然各個(gè)國(guó)家采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)都不完全相同，但是在海關(guān)統(tǒng)計(jì)中，產(chǎn)品的原產(chǎn)地證書是其進(jìn)行進(jìn)口統(tǒng)計(jì)的主要依據(jù)。因此，大量在我國(guó)增值比例很低的產(chǎn)品獲得中國(guó)原產(chǎn)地證書在進(jìn)入外國(guó)關(guān)境時(shí)，都會(huì)被統(tǒng)計(jì)為從中國(guó)進(jìn)口，這樣也就夸大了外國(guó)從我國(guó)進(jìn)口的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

④ 數(shù)據(jù)來源于《中國(guó)口岸年鑒（2009年版）》：612頁(yè)。

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