■石慶鵬 中鐵二局集團(tuán)裝飾裝修工程有限公司

淺議新時(shí)期國有企業(yè)績效考核導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變

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本文通過回顧我國國企考核的發(fā)展歷程，結(jié)合國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)、社會及政治領(lǐng)域的特殊地位，探討國有企業(yè)績效考核方式方法的轉(zhuǎn)變。建議在考核體系中充分突出企業(yè)價(jià)值考核并引入社會監(jiān)管，參照市場標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)業(yè)績指標(biāo)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)對標(biāo)管理，并分行業(yè)進(jìn)行考核。同時(shí)，增加對其社會責(zé)任的考核，引導(dǎo)國企的經(jīng)營目標(biāo)同自身角色相一致，最大限度地為社會公眾創(chuàng)造財(cái)富、服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和社會民生。

國有企業(yè) 雙重屬性 績效考核 轉(zhuǎn)變發(fā)展

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入擴(kuò)大內(nèi)需、推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程和大力改善民生的至關(guān)重要發(fā)展階段，預(yù)計(jì)2013年中國經(jīng)濟(jì)增速達(dá)到8.4%。在這期間，國有企業(yè)扮演者著多種角色和完成重要的經(jīng)濟(jì)政治任務(wù)。嚴(yán)峻復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢依然存在，國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型與變革將持續(xù)以迎接挑戰(zhàn)和新的機(jī)遇。其中，國企的績效考核是變革的焦點(diǎn)環(huán)節(jié)?？冃Э己斯芾硗ㄟ^調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，提高企業(yè)營運(yùn)質(zhì)量和效率，從而達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，要在改革中充分發(fā)揮業(yè)績考核導(dǎo)向作用，不斷探索創(chuàng)新考核機(jī)制，激勵(lì)員工與企業(yè)共成長，才能保持國有企業(yè)核心競爭力，保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

一、國有企業(yè)績效評價(jià)發(fā)展歷程

在我國特定的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件以及歷史背景下，國有企業(yè)兼具著企業(yè)屬性和社會屬性兩種性質(zhì)。一方面政府通過參與國企經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，保障國家經(jīng)濟(jì)安全并完成國家政治經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的使命，使國有資本保值增值。另一方面，國有企業(yè)在競爭性領(lǐng)域中需遵循市場規(guī)則，同其他所有制經(jīng)濟(jì)體一起謀求生存與發(fā)展，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平，實(shí)現(xiàn)利潤和提高投資回報(bào)率。在兩種特征下，國有企必須完成社會責(zé)任目標(biāo)和特定政治任務(wù)下來實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。

國有企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)和體系的改革經(jīng)歷了不同的歷史時(shí)期。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以產(chǎn)品產(chǎn)量、企業(yè)產(chǎn)值等實(shí)物產(chǎn)量為核心，改革開放初期承包經(jīng)營責(zé)任制出現(xiàn)并伴隨著國有企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)試點(diǎn)的擴(kuò)大和推進(jìn)，再到《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系（試行）》的頒布和不斷改進(jìn)，使得國企績效評價(jià)已經(jīng)逐步建立在現(xiàn)代企業(yè)管理制度之上，明確了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展走向。1999到2005年《企業(yè)績效評價(jià)操作細(xì)則（修訂）》出臺，2006年國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》，國有企業(yè)績效評價(jià)的指標(biāo)已經(jīng)由對國有企業(yè)的經(jīng)營增長狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況以及盈利能力狀況等四個(gè)方面來以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此辦法首次結(jié)合了定量評價(jià)和定性評價(jià)，從財(cái)務(wù)和管理兩個(gè)方面來評價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效并，分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評議指標(biāo)予以反映。同時(shí)引用了行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，包括國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn)。這總橫向比較一方面可以增強(qiáng)評價(jià)結(jié)果的客觀公正性，另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開展對標(biāo)活動(dòng)，尋找自身差距，并向國內(nèi)、國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。2013年2月，《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》（國資委令第30號）政策出臺，引導(dǎo)中央企業(yè)加快做優(yōu)做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。國有企業(yè)績效評價(jià)體系在不斷的改革摸索前進(jìn)中。

二、國有企業(yè)績效評價(jià)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的必然

目前我國國有企業(yè)還并沒有完全退出舊的行政激勵(lì)體制，在行政管制體制和市場經(jīng)濟(jì)競爭體制中平衡。政府作為國有資本出資人和市場監(jiān)管者直接對企業(yè)業(yè)績考評；各種金融機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會以及與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造緊密聯(lián)系的利益相關(guān)主體以及企業(yè)經(jīng)營者和員工都十分關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營績效。

于是，國企績效考核伴隨相關(guān)高管激勵(lì)制度在演化中一方面依賴著傳統(tǒng)管理模式的路徑，同時(shí)又不斷加強(qiáng)以企業(yè)業(yè)績?yōu)楹诵牡母偁幮图?lì)機(jī)制的需求。由此產(chǎn)生了諸多問題，如：國有資產(chǎn)監(jiān)督缺失，內(nèi)部人控制，高管薪酬體系混亂，高管績效考核困難，高管身份及人力資本定位模糊，高管社會公權(quán)的激勵(lì)支撐等。這些問題都與國企運(yùn)營中的管理、評價(jià)制度不合理息息相關(guān)。

國有企業(yè)出現(xiàn)的各種問題原因之一就是對企業(yè)人力資本的激勵(lì)和約束不足。國有企業(yè)改革的根源在于明晰產(chǎn)權(quán)，而產(chǎn)權(quán)的靈魂在于資產(chǎn)責(zé)任。因此，國企績效考評的前提需要明確其資產(chǎn)責(zé)任及經(jīng)濟(jì)和政治雙重屬性，界定國企經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與社會目標(biāo)是設(shè)置。并在考核導(dǎo)向中把社會目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作為經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的約束條件。不論企業(yè)是否屬于競爭性領(lǐng)域，國有企業(yè)績效評價(jià)的目標(biāo)應(yīng)該是促進(jìn)企業(yè)首先履行法律、政策與商業(yè)倫理規(guī)范之內(nèi)的社會責(zé)任，并在這個(gè)約束前提下激勵(lì)國有企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

三、國有企業(yè)績效評價(jià)導(dǎo)向的轉(zhuǎn)變

1.注重長期效益的評價(jià)，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制

目前我國國企領(lǐng)導(dǎo)的考核為年度和任期制，對企業(yè)的績效評價(jià)也缺乏長期戰(zhàn)略性指標(biāo)。這種考核標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)企業(yè)注重短期效益，使國企經(jīng)營者作出短視行為。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出企業(yè)的價(jià)值管理，對國企的考核和激勵(lì)上可以考慮運(yùn)用長期業(yè)績評價(jià)指標(biāo)以及引入新的競爭機(jī)制。使企業(yè)建立以價(jià)值創(chuàng)造為核心的管理體系，并把價(jià)值創(chuàng)造的長期指標(biāo)和企業(yè)管理者的績效獎(jiǎng)掛鉤。同時(shí)，創(chuàng)新考核體系，引入平衡積分卡等新的管理方法，實(shí)現(xiàn)從單一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)到企業(yè)全過程全方面的價(jià)值評估。

對于目前國企經(jīng)理人的任期制導(dǎo)致的的短視影響，可以從市場方面對經(jīng)理人進(jìn)行行為約束。經(jīng)理人過往的業(yè)績可以積累成個(gè)人聲譽(yù)，這種聲譽(yù)的影響直接關(guān)系當(dāng)事人物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、晉升及社會認(rèn)同。所以，聲譽(yù)的積累和激勵(lì)是一種終極考核方式，使經(jīng)理人長期保持積極性和主動(dòng)性，并不斷創(chuàng)造更高的績效。對國企高管的這種終極考核體現(xiàn)了職業(yè)生涯激勵(lì)和心理契約激勵(lì)，促使管理者帶領(lǐng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)。

針對企業(yè)內(nèi)部員工的激勵(lì)方式創(chuàng)新，首先需要完善“分級管理、分類考核”模式，規(guī)范各級企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理部門和一線員工的績效考核和管理。準(zhǔn)確反映每個(gè)員工的能力、素質(zhì)、業(yè)績等所有信息。充分體現(xiàn)價(jià)值貢獻(xiàn)、崗位差異和難度差異，并采取差異化的薪金獎(jiǎng)勵(lì)。充分引入競爭機(jī)制，引導(dǎo)全員的崗位意識和責(zé)任感。許多相關(guān)的研究也證實(shí)了內(nèi)部薪酬差距對企業(yè)績效和企業(yè)文化的影響是直接和巨大的。

2.積極發(fā)展第三方監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)價(jià)值評價(jià)和外部評價(jià)

現(xiàn)有評價(jià)體系是以出資人為評價(jià)主體，主要采用過去經(jīng)營數(shù)據(jù)，以財(cái)務(wù)為核心反映企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率、投資回報(bào)等評價(jià)指標(biāo)。這種方式可以在一定程度上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，提高國有資產(chǎn)經(jīng)營效率，但同時(shí)也忽略了其他利益主體的利益。在市場價(jià)格機(jī)制不成熟的條件下，單方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)并不能真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營狀況。隨著近年來中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值考核范圍不斷擴(kuò)大，考核標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，激勵(lì)約束進(jìn)一步強(qiáng)化，經(jīng)濟(jì)增加值考核已經(jīng)初顯成效。因此企業(yè)自身要把價(jià)值創(chuàng)造管理與戰(zhàn)略規(guī)劃、全面預(yù)算、投融資決策、生產(chǎn)運(yùn)營結(jié)合起來，建立起以價(jià)值創(chuàng)造為核心的管理體系，深入監(jiān)測分析經(jīng)濟(jì)增加值在各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的影響變化，并對影響經(jīng)濟(jì)增加值的薄弱環(huán)節(jié)開展相應(yīng)的專項(xiàng)管理提升活動(dòng)。

針對我國國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部人控制問題，國家對國有企業(yè)經(jīng)營者采取了多種監(jiān)督形式。相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括政府、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)投資者和專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)。但是由于監(jiān)督制約體制不順暢，某些監(jiān)督制度操作性差，各個(gè)監(jiān)督主體之間職責(zé)交叉、分工不明確，使得這些形式并沒有起到有效監(jiān)督國有企業(yè)經(jīng)營者、維護(hù)國有資產(chǎn)權(quán)益的作用。并由此引發(fā)違規(guī)決策、非法拆借資金等行為，這是現(xiàn)行績效考核監(jiān)督主體單一、方式簡單造成的深層嚴(yán)重后果。

隨著國企改革深入，矛盾的不斷凸顯，越來越多的利益相關(guān)者包括民眾都對國有企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造以及價(jià)值分配予以關(guān)注和探討。新的國企績效考評體系中需要體現(xiàn)多個(gè)主體利益，包括股東、債權(quán)人、國企員工、消費(fèi)群體、國家政府、社會民眾、其他利益主體等，把監(jiān)管變成考核導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)真正有效的價(jià)值評價(jià)和外部評價(jià)。同時(shí)理順監(jiān)督程序，向社會公開監(jiān)督結(jié)果，引導(dǎo)社會第三方評價(jià)以及為企業(yè)獲取外部資金支持。

3.分行業(yè)評價(jià)，引入市場標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)現(xiàn)對標(biāo)考核

國有企業(yè)之間存在著巨大的行業(yè)差異，每個(gè)行業(yè)競爭、盈利指標(biāo)各不相同；即使同一行業(yè)內(nèi)部，所處環(huán)境差異也會直接影響到企業(yè)業(yè)績表現(xiàn)。此外，國家各個(gè)時(shí)期針對不同行業(yè)的政策差異明顯，競爭條件不一致。一些國企處于壟斷行業(yè)或是具有歷史沿襲的壟斷地位，另一些企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入市場化的競爭中，區(qū)分不同行業(yè)才能公平并科學(xué)地進(jìn)行國有企業(yè)績效的評價(jià)。比如針對競爭行業(yè)的企業(yè)，更多采用經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)；對于關(guān)系到國計(jì)民生的、有體現(xiàn)政府功能的特殊行業(yè)，要體現(xiàn)出社會效益和環(huán)境效益和政府服務(wù)職能的效果；對于壟斷性企業(yè)，高額利潤并不代表較高的經(jīng)營效率，此類企業(yè)往往還存在較大的成長空間。引入TFP（總產(chǎn)出與綜合要素投入比）評價(jià)方法，即把投入的所有生產(chǎn)資料與總產(chǎn)出相比，擬合成生產(chǎn)函數(shù)。TFP的變化速度即是企業(yè)投入要素進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)效率，再利用可比價(jià)格剔除壟斷企業(yè)的價(jià)格影響，這種方法適合國有壟斷企業(yè)經(jīng)營效率的縱向比較。

綜合市場數(shù)據(jù)下達(dá)的企業(yè)年度績效考核指標(biāo)能夠引導(dǎo)國企選取國內(nèi)外領(lǐng)先企業(yè)作為標(biāo)桿，建立集團(tuán)層面的戰(zhàn)略對標(biāo)體系和業(yè)部門的業(yè)務(wù)對標(biāo)體系。相關(guān)管理部門先要對全行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并根據(jù)市場動(dòng)態(tài)合理預(yù)期發(fā)展趨勢。引導(dǎo)企業(yè)在內(nèi)部業(yè)績考體系中將反映行業(yè)特點(diǎn)、體現(xiàn)核心競爭力的關(guān)鍵短板指標(biāo)納入，找準(zhǔn)標(biāo)桿企業(yè)，尋找自身差距。這樣，國有企業(yè)才能具有更強(qiáng)的市場競爭力，逐步向國際一流企業(yè)邁進(jìn)。

4.增加對國有企業(yè)環(huán)境績效以及社會責(zé)任考核

我國國有企業(yè)具有特殊性，企業(yè)的行為更多的受到了社會責(zé)任的各種約束。部分處于非競爭性領(lǐng)域的國有企業(yè)還擔(dān)負(fù)著政策性任務(wù)，在實(shí)踐中具體可表現(xiàn)為三個(gè)方面的特別行政責(zé)任：第一是實(shí)現(xiàn)某一階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略或促進(jìn)特定支柱產(chǎn)業(yè)國際市場競爭地位的責(zé)任，如重要石油生產(chǎn)國的國有石油公司；第二是承擔(dān)維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡、參與宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化，實(shí)現(xiàn)效率與公平兼顧的責(zé)任；第三是保障經(jīng)濟(jì)社會安全、應(yīng)對公共危機(jī)、提供公共產(chǎn)品和維護(hù)社會利益的責(zé)任。

目前，國有企業(yè)以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主導(dǎo)的評價(jià)體系在反應(yīng)市場整體效率上存在明顯缺陷。當(dāng)市場競爭充分的情況下，利潤率等指標(biāo)的下降反映出了整個(gè)社會資源配置效率的提高，這是市場經(jīng)濟(jì)效率提高、行業(yè)壟斷被競爭打破的結(jié)果。另外，國有企業(yè)管理者在企業(yè)目標(biāo)設(shè)定上區(qū)別于其他所有制企業(yè)經(jīng)理，他們對于利潤最大化的追求并不是主要或者是唯一目標(biāo)。他們同時(shí)注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的提升，因?yàn)檫@與企業(yè)的行政級別以及經(jīng)理人的行政任命直接相關(guān)。針對國有企業(yè)的雙重屬性還需構(gòu)建完善的考核體系，正確引導(dǎo)企業(yè)管理層動(dòng)機(jī)，體現(xiàn)出國有企業(yè)提供服務(wù)、國有資產(chǎn)回饋社會服務(wù)人民的本質(zhì)。目前有一項(xiàng)綜合社會貢獻(xiàn)指標(biāo)來考核國企商業(yè)信譽(yù)、保護(hù)環(huán)境、承擔(dān)社會義務(wù)以及履行社會責(zé)任等方面的表現(xiàn)。但是這個(gè)指標(biāo)只在專家評議指標(biāo)里反映，所占比例很小，反映出對國企社會職能這一方面內(nèi)容考核的重視程度不夠。建議在基礎(chǔ)指標(biāo)中增加對具體的財(cái)政資金使用效率、對居民收入和經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)等，引導(dǎo)國有企業(yè)履行社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)以及保障民生上發(fā)揮了積極作用。

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石慶鵬（1976—），男，漢族，重慶人，碩士學(xué)位