■劉朝陽 河南財經(jīng)政法大學會計學院

一、基于ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)

會計信息系統(tǒng)作為ERP系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，將企業(yè)的物流、資金流和信息流集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的來源唯一、實時共享、多路徑查詢，為企業(yè)決策、計劃、控制與經(jīng)營業(yè)績評估提供全方位、系統(tǒng)化的服務。

相對于傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)，在ERP環(huán)境下企業(yè)會計信息系統(tǒng)具有如下新特征：（1）信息高度集成。ERP系統(tǒng)中，可以將各模塊子系統(tǒng)整合到一起，使各類別生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)集中整合到一個數(shù)據(jù)庫里，標準相同且系統(tǒng)內的各文檔一致，與傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)相比，全面降低了系統(tǒng)的運行和維護成本。（2）數(shù)據(jù)采集、處理范圍擴大。ERP系統(tǒng)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的最大特點是將財務信息和業(yè)務信息的有效集成，實現(xiàn)一體化管理。（3）信息傳遞高效、便捷。ERP系統(tǒng)內的數(shù)據(jù)只需錄入一次即可實現(xiàn)在各個終端同時應用，極大減少了數(shù)據(jù)重新輸入的時間成本和輸入錯誤的機會成本。

二、ERP環(huán)境下的內部控制特點和優(yōu)勢

ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)從反映企業(yè)經(jīng)營狀況轉到為企業(yè)管理層提供決策支持，繼而其內部控制也必須從傳統(tǒng)環(huán)境下的控制過渡到ERP環(huán)境下內部控制上來，以適應信息時代的要求。

1.ERP環(huán)境下內部控制的特點。在ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內部控制模式采用的是一般控制和應用控制相結合的方式。一般控制，是針對整個企業(yè)而言的，既包括對會計信息系統(tǒng)的控制，也包括對企業(yè)其他部門所從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制，控制范圍遍及整個企業(yè)的各個方面。應用控制則是通過建立預防、檢測及更正錯誤和舞弊行為的規(guī)范，來使會計信息系統(tǒng)能適應會計處理的特殊要求的控制制度和措施。

2.ERP環(huán)境下內部控制的優(yōu)勢。通過把內部控制嵌入到ERP系統(tǒng)中，內部控制能夠突破傳統(tǒng)環(huán)境下無法逾越的瓶頸，實現(xiàn)實時控制，克服人為干擾，確保各類信息真實、有效。

（1）凸顯內控預防性功能。ERP系統(tǒng)的一個重要特點就是集成性，會計信息的輸入、處理、輸出被嵌入在業(yè)務處理流程中，由計算機自動執(zhí)行。內部控制則嵌入到流程的處理過程中，實現(xiàn)嵌入式自動控制，這樣就可以按照事先設定的控制參數(shù)和程序對日常交易活動自動進行監(jiān)控。

（2）強化內部監(jiān)督，實現(xiàn)動態(tài)控制。ERP環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)為企業(yè)提供了豐富的管理信息，企業(yè)可以通過這些資源和信息形成一套靈活有效的動態(tài)監(jiān)控體系，從而提高企業(yè)的監(jiān)督和控制能力。例如，通過ERP下的會計信息系統(tǒng)，可動態(tài)掌握企業(yè)資金的增減變動，從而提高資金監(jiān)控能力；對生產(chǎn)經(jīng)營中的每一個環(huán)節(jié)進行成本測算和跟蹤，控制成本費用，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、完善ERP環(huán)境下企業(yè)內部控制的建議

在ERP環(huán)境下，企業(yè)會計信息系統(tǒng)通過把信息處理和業(yè)務處理有機集成，實現(xiàn)企業(yè)財務管理和業(yè)務管理的綜合一體化。但功能的多樣化也給企業(yè)帶來相應的經(jīng)營和財務風險，因此必須對新環(huán)境下企業(yè)的內部控制進行完善。

1.優(yōu)化控制環(huán)境。（1）革新組織結構。企業(yè)應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應ERP信息系統(tǒng)的要求。組織結構的設置和人員的配備必須適合企業(yè)的實際規(guī)模和職位需求，按精簡、適合的原則對組織機構的設置進行成本—效益分析。

（2）調整人員與職能的關系。ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)突破了信息處理和信息傳遞的瓶頸，管理的幅度增大，層次減少，組織結構趨于扁平化，這從根本上重新定義了組織中人員和職能的關系，加之互聯(lián)網(wǎng)使得內、外部人員平等地進行對話、協(xié)調，組織中的每一個人都可以成為控制網(wǎng)絡上的一個節(jié)點，由此，必須重視并重新思考組織中的人員和職能的關系。

（3）強調“ 軟控制”在企業(yè)中的作用。內部控制是由人來主導，并受人的影響，保證企業(yè)中成員具有一定水準的誠信、道德和能力是內部控制有效性的關鍵因素之一。因此，企業(yè)應重視將人的道德規(guī)范、行為準則、能力素質的培養(yǎng)納入企業(yè)內部控制的結構中來，更加強調“ 軟控制”的作用。

2.建立以系統(tǒng)安全為導向的風險評估。由于ERP系統(tǒng)自身的特點，增加了企業(yè)中的系統(tǒng)安全風險。其主要包括：開發(fā)和設計風險、操作風險、計算機維護風險和不可控風險。這些都是信息化所帶來的風險，管理者必須對這些風險進行正確的評估和分析，以系統(tǒng)安全為導向，有效地進行內部控制。

3.建立良好的信息溝通系統(tǒng)。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)運行的效率和效果，使企業(yè)當局及時掌握營運狀況，提供全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通。其一，企業(yè)信息化戰(zhàn)略必須與公司的整體戰(zhàn)略緊密相關。管理當局應對信息系統(tǒng)的開發(fā)工作高度重視，并給予支持，確保各職能部門信息系統(tǒng)高度耦合。其二，建立健全會計及相關信息的報告負責制度，使企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。

4.定期評估控制政策和程序。內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)內外部各種風險因素，內部控制系統(tǒng)必須定期評估新技術帶來的新風險，因為沒有哪一套規(guī)則在環(huán)境發(fā)生變化時還能很好地適應。在信息技術日新月異的當下，我們應把注意力集中在評估特定業(yè)務環(huán)境下的風險，并制定相應的控制程序，而不能拘泥于特定的控制程序。

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