論會(huì)計(jì)信息化對(duì)通信企業(yè)內(nèi)部控制的影響

陳 晨

（西安郵電大學(xué)，陜西 西安 710061）

一、我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

由于通信企業(yè)信息化程度高，環(huán)境可預(yù)測(cè)程度低，數(shù)據(jù)精確性程度強(qiáng)等特點(diǎn)，使得通信企業(yè)的內(nèi)部控制在最初的監(jiān)督作用上需要不斷完善并加強(qiáng)所使用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。我國(guó)通信企業(yè)在職位上設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和委員會(huì)，在實(shí)行控制與監(jiān)督時(shí)采用逐級(jí)上報(bào)的方式，各分公司在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)則是手工與電子兩種選擇方式。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部控制的正效應(yīng)分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性提高

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。在實(shí)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，我們可以將企業(yè)近幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行排序，從企業(yè)發(fā)展的縱向比較中評(píng)估企業(yè)即將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的不足，為企業(yè)存在的隱患提前做好準(zhǔn)備，更有利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）控制活動(dòng)的效率提高

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。在企業(yè)的發(fā)展過程中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能幫助企業(yè)在日常運(yùn)作中全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)行控制和有效的更正，有利于企業(yè)的良好運(yùn)作。

（三）監(jiān)控結(jié)果的分析準(zhǔn)確性提高

會(huì)計(jì)信息化后，在監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題就可以通過系統(tǒng)存儲(chǔ)起來(lái)，像目前企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件一樣可以將以前的數(shù)據(jù)調(diào)出來(lái)進(jìn)行相關(guān)分析，幫助管理者進(jìn)行決策通信企業(yè)有很好的技術(shù)支撐，可以在建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)將以往的重要數(shù)據(jù)存儲(chǔ)起來(lái)，以便決策和調(diào)整內(nèi)部方針時(shí)使用。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下完善我國(guó)通信企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)

手工的內(nèi)部控制不能滿足競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的要求，因此不能在進(jìn)行手工賬的同時(shí)建立信息系統(tǒng)，而是要建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、管理信息、各業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況動(dòng)態(tài)聯(lián)系，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)運(yùn)行。在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)利用數(shù)據(jù)間的聯(lián)系將他們聯(lián)系起來(lái)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)部分、管理部分、內(nèi)部控制部分結(jié)合起來(lái)。進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，可以通過會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)迅速提交財(cái)務(wù)結(jié)果，一方面滿足企業(yè)管理分析的需要一方面可以迅速傳遞分公司的財(cái)務(wù)信息。在系統(tǒng)的匯總下企業(yè)可以針對(duì)當(dāng)時(shí)變化的市場(chǎng)環(huán)境迅速作出決策以便企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)的方式需要信息化，審核過程可以與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析使用同步進(jìn)行。負(fù)責(zé)人權(quán)限的合理設(shè)置也能夠有效保障數(shù)據(jù)的安全性，這樣快捷有效的數(shù)據(jù)審核可以迅速為企業(yè)管理者提供所需信息，使財(cái)務(wù)信息的管理職能充分發(fā)揮出來(lái)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，電信企業(yè)所需的各項(xiàng)信息可以通過建立的信息庫(kù)迅速進(jìn)入企業(yè)的決策平臺(tái)，在動(dòng)態(tài)的環(huán)境中充分發(fā)揮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的預(yù)測(cè)作用就不會(huì)像以前一樣稱為事后檢驗(yàn)工具而起到原本的指導(dǎo)作用。在控制活動(dòng)中，信息化的方式增強(qiáng)控制活動(dòng)與所監(jiān)控項(xiàng)目的互動(dòng)性。在信息與溝通中，信息的來(lái)源將更廣，信息支持決策的作用發(fā)揮得更充分，溝通的方式更加靈活。在監(jiān)控方面，減少的報(bào)告遞交過程中造成的重復(fù)和浪費(fèi)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

（二）制定關(guān)鍵控制點(diǎn)負(fù)責(zé)人道德考核標(biāo)準(zhǔn)

通信企業(yè)有著自己的DCN網(wǎng)絡(luò)管理，還有重要的固定資產(chǎn)信息，在企業(yè)設(shè)置負(fù)責(zé)人時(shí)，這兩部分的主要財(cái)務(wù)信息都將呈現(xiàn)在負(fù)責(zé)人面前，隨著負(fù)責(zé)人的權(quán)限擴(kuò)大的同時(shí)，對(duì)企業(yè)管理人員的道德要求更高。企業(yè)在考核負(fù)責(zé)人時(shí)需要增加對(duì)人員道德的考核，這樣就可以在一定程度上增加對(duì)負(fù)責(zé)人的約束力。在對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行道德考核時(shí)，可以實(shí)行評(píng)分制，也可以實(shí)行等級(jí)制。這樣不僅可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性，也增加了企業(yè)內(nèi)部員工工作的積極性，為企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的流失做好防范。

四、結(jié)論

我國(guó)通信企業(yè)的發(fā)展非常迅速，通信行業(yè)技術(shù)更新快。會(huì)計(jì)信息化不僅能夠保障信息的準(zhǔn)確性而且能夠?yàn)槠髽I(yè)的有效決策提供動(dòng)態(tài)性的財(cái)務(wù)支持。在信息化的內(nèi)部控制系統(tǒng)下，五要素的各項(xiàng)職能都得到了更好的體現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)信息化需要在通信行業(yè)的內(nèi)部控制中不斷完善和發(fā)展。針對(duì)這樣的發(fā)展趨勢(shì)，本文提出了兩點(diǎn)建議，一方面，我們需要建立信息化的內(nèi)部控制體系，在體系中充分發(fā)揮內(nèi)部控制五要素的職能。另一方面，需要針對(duì)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和通信企業(yè)內(nèi)部控制中關(guān)鍵控制點(diǎn)的要求改進(jìn)現(xiàn)有的內(nèi)部控制方式。通信企業(yè)要想跟上國(guó)際化的趨勢(shì)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，掌握企業(yè)的控制環(huán)境，合理分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)即將面臨的不穩(wěn)定環(huán)境做出有效的分析，讓通信企業(yè)的內(nèi)部控制跟上技術(shù)的發(fā)展步伐，加速我國(guó)通信企業(yè)的發(fā)展。

[1]李延權(quán).淺談會(huì)計(jì)信息化[J].審計(jì)研究2009(9)7-95.

[2]蔣坤鵬.電信企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)研究——CSA在Y移動(dòng)采購(gòu)管理中的運(yùn)用：[D].北京：北京郵電大學(xué)，2010.