王金麗

【摘 要】應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，反映了一個企業(yè)的經(jīng)營管理能力和資產(chǎn)盈利能力水平，但也是一項風(fēng)險較大的次產(chǎn)。持有時間的長短了持有規(guī)模對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展有著重要的意義，其風(fēng)險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)控顯得尤為重要，也成為應(yīng)收賬款研究的重點，當(dāng)前對應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；原因風(fēng)險控制

1.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1.1競爭加劇、供大于求的市場商業(yè)競爭壓力

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)條件之下，各個行業(yè)的各個企業(yè)之間都存在著激烈的商業(yè)競爭，而且這種競爭還有愈演愈烈的趨勢，這就使得企業(yè)需要采用多種手段及方式來擴(kuò)大自身的銷售量。但同時，產(chǎn)品的更新?lián)Q代也變得更快，這就要求企業(yè)要及時的將庫存“消腫”，否則日后將變得一文不值。提高企業(yè)的生存能力，加大企業(yè)的銷售量，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的方法除了依靠提高產(chǎn)品的質(zhì)量、價格、營銷手段以及售后服務(wù)質(zhì)量等常規(guī)手段之外，適當(dāng)?shù)牟蓞^(qū)賒銷也是一種擴(kuò)大銷售額的有效手段，它可以稱之為一種非常規(guī)的、迅速占領(lǐng)市場的方式。但盲目地進(jìn)行賒銷就造成了應(yīng)收賬款逐步增加，居高不下。

1.2內(nèi)控機制和信用機制不健全

從目前的市場形勢來看，市場經(jīng)濟(jì)以及信用經(jīng)濟(jì)占到了主導(dǎo)地位，但是由于我國還處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的初級階段，各方面的制度等都還比較欠缺，許多方面還亟待完善。從客觀方面來講，這直接導(dǎo)致部分企業(yè)對于誠信經(jīng)營還沒有一個較為理性的認(rèn)識。同時，由于部分企業(yè)在管理過程中由于經(jīng)營不善而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，在經(jīng)營的過程中就經(jīng)常出現(xiàn)較為嚴(yán)重的資金拖欠現(xiàn)象。而整個市場卻沒有一個健全的信用機制來對企業(yè)的信用進(jìn)行觀察和監(jiān)督，導(dǎo)致銷售方在實施賒銷策略時不能夠清楚的對交易方企業(yè)的信用有一個科學(xué)的認(rèn)識。

1.3商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

1.4缺乏應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識

在我國企業(yè)的管理過程中，相當(dāng)部分的管理者很多都過分的重視銷售，但由于對應(yīng)收賬款管理理論及相關(guān)經(jīng)驗都比較欠缺，而導(dǎo)致他們忽視了對應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理工作。例如，對外的賒銷行為主要是由銷售部門負(fù)責(zé)進(jìn)行操作的，在對賒銷對象的選擇與權(quán)衡的方面，主要是以信譽作為擔(dān)保，尤其是針對于業(yè)務(wù)交往較多的老客戶而言，普遍缺少一個專門的信用標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行甄選，這就導(dǎo)致了賒銷對象的盲目性，給將來賬款的回收帶來了較大的麻煩。

2.加強應(yīng)收賬款的管理工作的重要意義

2.1能有效的盤活企業(yè)資金，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力

通過加強企業(yè)的內(nèi)部管理及應(yīng)收賬款工作及方式，來降低企業(yè)資金在外占用的金額和時間，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常化。應(yīng)收賬款的管理是保證現(xiàn)金流的根本，而充足的現(xiàn)金流能保證企業(yè)更加靈活的應(yīng)對市場發(fā)生的變化，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，繼而更好的駕馭本行業(yè)的市場。

2.2更好的體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成果

管理并追回應(yīng)收賬款，在一定程度上會增加實施管理工作人員的相關(guān)開支與費用，導(dǎo)致管理費用的增加。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本目標(biāo)就是在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款功能的基礎(chǔ)上，降低應(yīng)收賬款的投資的成本，使提供商業(yè)信用、擴(kuò)大銷售的所增加的收益大于有關(guān)各項費用，以增加企業(yè)的經(jīng)營成果。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與控制

3.1事前控制

3.1.1提高企業(yè)經(jīng)營者針對應(yīng)收賬款的管理意識

這首先要加強針對企業(yè)管理者的相關(guān)知識的培訓(xùn)工作，例如加強市場經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)與宣傳工作，使得企業(yè)管理者認(rèn)識到實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化還可以通過更多的途徑來實現(xiàn)。同時，將把企業(yè)的財務(wù)管理與資金管理工作放在在日常管理工作的首位，將減少應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險工作作為企業(yè)日常管理工作的一個重要部分來抓，實施常態(tài)化的管理。

3.1.2設(shè)置專門的信用管理部門

信用管理部門的主要工作就是對銷售部門準(zhǔn)備實施賒銷策略的對象進(jìn)行信用考核與評價，為銷售部門及領(lǐng)導(dǎo)決策層提供決策依據(jù)。從這個方面來看，改部門應(yīng)廣泛的收集相關(guān)客戶的資料，在銷售部門提出審批申請后對客戶的真實資信狀況進(jìn)行審查，包括對客戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營狀況、主營業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)效益管理水平，尤其是以往的信譽記錄等要進(jìn)行詳細(xì)的了解，最后在綜合權(quán)衡，決定是否批準(zhǔn)相關(guān)的申請。

3.1.3制定合理的信用政策與衡量標(biāo)準(zhǔn)

所謂的信用政策，即企業(yè)針對應(yīng)收賬款管理工作所采取的相關(guān)的原則性的規(guī)定，它主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件以及信用額度三個主要的方面。其一，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)即為企業(yè)決定實施賒銷策略的，對客戶所要求的最低信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)為減少經(jīng)營風(fēng)險的有效措施；其二，采用正確的信用條件。信用條件即指企業(yè)在實施賒銷策略時給予客戶延期付款的相關(guān)附加條件，諸如延期的期限與相關(guān)的現(xiàn)金折扣等；其三，建立一個科學(xué)合理的信用額度。信用額度即指企業(yè)根據(jù)客戶既往的信用記錄以及當(dāng)前的償還能力，能夠給予客戶的最大賒銷限額。從另一個方面來講，它反映的是企業(yè)愿意為客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額度，合理的確定信用額度能有效的降低企業(yè)由于過度賒銷而給企業(yè)帶來的損失。

3.2事中控制

3.2.1結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整針對性的信用政策

當(dāng)客戶的經(jīng)營狀況等出現(xiàn)異常并有可能給自身企業(yè)的賬款順利收回帶來阻礙時，企業(yè)成立的信用管理部門應(yīng)及時的向會計部門進(jìn)行書面的匯報，然后由會計部門通知相關(guān)的銷售人員馬上進(jìn)行催收賬款操作，盡可能減少相關(guān)的損失。然后，信用管理部門還可以根據(jù)相關(guān)的財務(wù)分析數(shù)據(jù)，結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營狀況來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整針對性的信用政策。

3.2.2會計部門應(yīng)采取定期的向賒銷客戶寄送對賬單的方式來提高賬款回收的準(zhǔn)確度

這種方式能有效的保證交易雙方在賬款數(shù)額、還款期限以及還款方式等方面保持一致，避免了不必要的麻煩。同時還可以根據(jù)客戶提出的相關(guān)要求及時的對賬單進(jìn)行審核。

3.3事后控制

3.3.1賒銷合同到期時，會計部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員催收款項

在賒銷合同到期之后，銷售部門對于那些還沒有收回的款項應(yīng)該進(jìn)行催收。這個基本流程是：會計部門根據(jù)賬目狀況及時的通知相關(guān)的銷售執(zhí)行機構(gòu)進(jìn)行催收，若確定不能收回后將之確認(rèn)為壞賬，同時做出相應(yīng)的會計處理，在賬面上進(jìn)行核銷。同時，信用管理部門與銷售人員還應(yīng)該持續(xù)的關(guān)注該客戶的狀況，根據(jù)實際的情況進(jìn)行適時的處理。

3.3.2建立壞賬準(zhǔn)備金制度

無論企業(yè)采取如何嚴(yán)格的措施，只要交易行為存在，壞賬帶來的損失就不可避免。企業(yè)能做的就是盡可能的降低其帶來的損失，這可以通過建立壞賬準(zhǔn)備金制度來減少由于企業(yè)現(xiàn)金流減少而給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險。

4.結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險無處不在，能否管理（下轉(zhuǎn)第363頁）（上接第305頁）好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。它是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，如果對應(yīng)收賬款管理不善很可能會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項長期的、制度化的工作來抓，把壞賬降到最低。

【參考文獻(xiàn)】

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