武漢理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 季可

通過對(duì)當(dāng)前貴州省稅收收入的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)的分析，可以為貴州省實(shí)施工業(yè)強(qiáng)省戰(zhàn)略推動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程期間如何抓住結(jié)構(gòu)性減稅的機(jī)遇改進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)、通過稅收政策促進(jìn)產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展、振興貴州特色十大產(chǎn)業(yè)等方面提供一定的思路。

1 當(dāng)前貴州省稅收總體規(guī)模分析

通過表1可以看出，貴州省實(shí)際所得的稅收不斷增加，“十一五”期間增長了2.49倍，同期GDP的增速為2.03倍，高于GDP的增長速度。其中2010年貴州省實(shí)際所得稅收收入占GDP的比重為8.59%（同期按國地稅全部稅收總和不區(qū)分中央和地方部分為8358672萬元，則貴州名義實(shí)現(xiàn)總稅收占GDP的比重為18.19%），而2010全國稅收占GDP的比重為18.25%，這說明貴州省稅收規(guī)模還有一定的成長空間，還可以適當(dāng)提高稅收總規(guī)模特別要提高地方實(shí)際得到稅收的規(guī)模。

表1 貴州省“十一五”期間稅收規(guī)模情況表(單位：萬元)

2 當(dāng)前貴州省稅收相關(guān)稅收結(jié)構(gòu)分析

2.1 當(dāng)前貴州省稅收稅種結(jié)構(gòu)分析

貴州省2010年稅種結(jié)構(gòu)如圖1所示。

圖1 貴州省2010年稅種結(jié)構(gòu)圖

從稅種結(jié)構(gòu)看，營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅對(duì)工業(yè)強(qiáng)省意義最大，但相關(guān)稅種對(duì)工業(yè)強(qiáng)省也影響不小。從稅額名義總量看，增值稅是第一大稅種，營業(yè)稅是探花，企業(yè)所得稅是榜眼。但從圖1貴州實(shí)際分得的稅收看，對(duì)貴州經(jīng)濟(jì)影響最大的營業(yè)稅（占貴州實(shí)現(xiàn)稅收比重的35%）、其次才是增值稅（占貴州實(shí)現(xiàn)稅收的17%）和企業(yè)所得稅（占貴州實(shí)現(xiàn)稅收的12%）。上述數(shù)據(jù)說明貴州要實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)省，不僅要做好工業(yè)，還要通過改善、加大第三產(chǎn)業(yè)來服務(wù)于工業(yè)強(qiáng)省。并且在工業(yè)強(qiáng)省的過程中，不僅大稅種需要重視，一些小稅種如契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅等都涉及產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展，這些稅種雖然占總額比重不大，但實(shí)際調(diào)研過程中，卻是企業(yè)普遍認(rèn)為問題較集中、稅負(fù)較重的稅種，這些地方稅種如何改進(jìn)對(duì)于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)園區(qū)發(fā)展影響也不小。

2.2 當(dāng)前貴州省稅收產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

通過表2可以看出2010年第二產(chǎn)業(yè)即工業(yè)的稅收最高，全部稅收總和的54.26%來自工業(yè)；第三產(chǎn)業(yè)的稅收也不低，占到全部稅收的45.59%；由于從2006年起農(nóng)業(yè)稅全面減免，第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)只對(duì)特產(chǎn)如煙葉征收，所以比重非常低，這符合國家對(duì)農(nóng)民的休養(yǎng)生息政策。其中在第二產(chǎn)業(yè)，制造業(yè)創(chuàng)造的稅收最多，然后是采礦業(yè)、電力和建筑業(yè)；在第三產(chǎn)業(yè)，批發(fā)零售、房地產(chǎn)、金融業(yè)位于稅收貢獻(xiàn)的前三甲。

表2 2010年分行業(yè)的稅負(fù)情況表 (單位：萬元)

2.3 當(dāng)前貴州省稅收十大支柱產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析

在省政府出臺(tái)的《貴州省工業(yè)十大產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》中，明確電力、煤炭、化工、裝備制造、有色、建材、煙酒、冶金、高新技術(shù)、特色食品及民族制藥十大產(chǎn)業(yè)是貴州省支柱產(chǎn)業(yè)。由于數(shù)據(jù)收集困難，本文只能根據(jù)省國稅局提供的2010年分行業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)十大產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的國稅收入進(jìn)行估算，且稅務(wù)統(tǒng)計(jì)口徑上的行業(yè)跟十大產(chǎn)業(yè)有出入，所以數(shù)據(jù)的歸并估算并不精確，僅作部分參考。

通過表3初略估計(jì)可以看出，振興十大產(chǎn)業(yè)對(duì)工業(yè)強(qiáng)省的重要性，十大產(chǎn)業(yè)2010年創(chuàng)造的稅收占到全部第二產(chǎn)業(yè)的93.3%，占全部稅收63%以上，所以必須繼續(xù)加大對(duì)十大產(chǎn)業(yè)的投入，通過十大產(chǎn)業(yè)的振興來實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)省。十大產(chǎn)業(yè)里面煙酒、煤炭、電力行業(yè)創(chuàng)造的稅收最多，貴州還應(yīng)加大對(duì)特色食品、建材和高新技術(shù)的支持力度。

2.4 當(dāng)前貴州省稅收地區(qū)結(jié)構(gòu)分析

由于地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與地方財(cái)力的關(guān)系更為密切，所以這里的分析僅以地稅系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)為分析對(duì)象。從圖2可以看出，貴陽地區(qū)2010年創(chuàng)造的地稅收入最高，然后是遵義和六盤水。地區(qū)發(fā)展差異大，導(dǎo)致稅收收入差距巨大。在全省工業(yè)強(qiáng)省大發(fā)展的同時(shí)，也應(yīng)注意解決地區(qū)間差異問題。

表3 十大振興產(chǎn)業(yè)2010年國稅收入估算表(單位：萬元)

圖2 2010年貴州地稅分地區(qū)圖

3 當(dāng)前貴州省工業(yè)化進(jìn)程中稅收政策的建議

為了更全面了解當(dāng)前貴州工業(yè)化進(jìn)程中企業(yè)面臨的實(shí)際稅收問題，筆者在全省開展了企業(yè)對(duì)工業(yè)化進(jìn)程中的問卷調(diào)查，希望從企業(yè)角度更好地審視如何改進(jìn)對(duì)企業(yè)服務(wù)來實(shí)現(xiàn)推動(dòng)工業(yè)化進(jìn)程的目標(biāo)。通過本次的企業(yè)問卷調(diào)查，從企業(yè)視角幫助我們更好地了解當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際問題，可以為貴州工業(yè)強(qiáng)省提供一些參考數(shù)據(jù)和思路。

3.1 應(yīng)當(dāng)出臺(tái)針對(duì)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的專門稅收優(yōu)惠政策

本次調(diào)查可以看出企業(yè)愿意到產(chǎn)業(yè)園區(qū)去，認(rèn)為園區(qū)可以更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)集群，而且園區(qū)土地便宜可以幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。由于當(dāng)前園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策不突出，所以稅收優(yōu)惠并不是企業(yè)進(jìn)入園區(qū)首要考慮的。但也給我們一定的啟示，應(yīng)該考慮為園區(qū)發(fā)展?fàn)幦「嗟亩愂諆?yōu)惠政策以吸引更多企業(yè)落戶。

3.2 應(yīng)當(dāng)落實(shí)各種稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

本次調(diào)查中有43%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)重，應(yīng)該引起重視。被調(diào)查企業(yè)中只有30%的企業(yè)享受過稅收優(yōu)惠，而76%左右的被調(diào)查企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策都不甚了解，可能會(huì)造成企業(yè)對(duì)政策不熟悉而錯(cuò)失本該享受的稅收優(yōu)惠。相關(guān)數(shù)據(jù)說明雖然企業(yè)的納稅滿意度調(diào)查效果好，但是稅務(wù)局工作還有很大的改進(jìn)空間，應(yīng)為更多的企業(yè)爭取、落實(shí)稅收優(yōu)惠來切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)，讓企業(yè)在工業(yè)強(qiáng)省過程中更好地發(fā)展。

3.3 應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)水平

有60%以上的企業(yè)迫切希望得到稅務(wù)局更多的輔導(dǎo)培訓(xùn)，納稅人最關(guān)心的并認(rèn)為能促進(jìn)工業(yè)強(qiáng)省的建議總結(jié)起來就是希望稅務(wù)局幫助企業(yè)爭取、落實(shí)更多的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，減少對(duì)企業(yè)檢查頻率保證公平的治稅環(huán)境，通過網(wǎng)上申報(bào)提到辦稅效率等。企業(yè)期望說明稅務(wù)部門工作還有很大的改進(jìn)空間，如何配合中央的結(jié)構(gòu)性減稅方針幫助企業(yè)減負(fù)，提高工作績效，改善納稅服務(wù)都是稅務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)省必須亟待解決的問題。

3.4 應(yīng)當(dāng)出臺(tái)一系列配套措施

企業(yè)對(duì)貴州工業(yè)強(qiáng)省的相關(guān)建議說明在推動(dòng)工業(yè)強(qiáng)省的過程中，不論是政府的服務(wù)上、還是政策的落實(shí)上，還是產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的規(guī)劃上都距企業(yè)的要求還有不小差距。必須通過切實(shí)改進(jìn)、保證公平的投資發(fā)展環(huán)境，保證相關(guān)配套政策的落實(shí)，發(fā)展非公經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)高新技術(shù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)來全面實(shí)現(xiàn)貴州的工業(yè)強(qiáng)省。

有60%以上的企業(yè)迫切希望得到稅務(wù)局更多的輔導(dǎo)培訓(xùn)，納稅人最關(guān)心的并認(rèn)為能促進(jìn)工業(yè)強(qiáng)省的建議總結(jié)起來就是希望稅務(wù)局幫助企業(yè)爭取、落實(shí)更多的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，減少對(duì)企業(yè)檢查頻率保證公平的治稅環(huán)境，通過網(wǎng)上申報(bào)提到辦稅效率等。企業(yè)期望說明稅務(wù)部門工作還有很大的改進(jìn)空間，如何配合中央的結(jié)構(gòu)性減稅方針幫助企業(yè)減負(fù)，提高工作績效，改善納稅服務(wù)都是稅務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)工業(yè)強(qiáng)省必須亟待解決的問題。

[1] 薛廷燕,鄧克鋒.貴州省物流業(yè)發(fā)展及稅收問題淺見[J].烏蒙論壇,2010(06).

[2] 王時(shí)繪,周健.時(shí)間序列數(shù)學(xué)模型在稅收分析中的應(yīng)用[J].科技廣場(chǎng),2011(7).