柏莉

鐵路企業(yè)作為服務于國民經濟基礎產業(yè)的大型國有企業(yè)，主要從事客貨運輸業(yè)務，依托客貨運輸開展延伸服務。近年來又承擔了多項鐵路基本建設任務，已發(fā)展成為集運輸、經營、建設為一體的大型多元化集團企業(yè)。由M型企業(yè)組織結構向控股集團組織結構轉變，業(yè)務范圍涵蓋了工程施工、物資供應、旅游、物流服務、制造、房地產開發(fā)、文化傳媒等行業(yè)。鐵路企業(yè)財務報表管理體系也相應發(fā)生了重大變化，會計核算層次增加，母子公司、子分公司間的經濟關系也趨于多元化。

一、合理保證企業(yè)合并財務報表質量的需要

（一）是對財務工作的基本要求。

合并財務報表是反映企業(yè)財務信息的重要文書資料，是各方面了解和評價企業(yè)集團的主要途徑之一。其主要作用表現(xiàn)在兩方面：一是合并財務報表能夠對外提供反映企業(yè)整體經營情況的會計信息。既滿足企業(yè)集團管理層強化對被投資企業(yè)管理的需要，又能為外部報表使用者提供更為直觀的信息；二是合并財務報表可以將企業(yè)集團內部交易所產生的收入及利潤予以抵銷，使得會計報表反映出企業(yè)集團客觀真實的財務和經營情況。有利于避免控股公司利用對子公司的控制和從屬關系，運用內部轉移價格等手段做大收入或轉移利潤，從而粉飾業(yè)績、規(guī)避稅賦，提供不實的會計信息誤導報表使用者或投資者。

（二）是提高編制合并報表工作效率的迫切需要。

2008年以來，鐵路建設開始多渠道大規(guī)?；I融資，原鐵道部財務報表信息受到國家有關部門、金融機構和社會各界的廣泛關注。2011年鐵路企業(yè)轉變發(fā)展方式、轉換經營機制、落實鐵路局市場主體地位，大力實施多元化經營戰(zhàn)略后。財務報表作為鐵路企業(yè)經營分析決策的重要數(shù)據(jù)信息，企業(yè)管理層對其準確性和時效性要求都提到了空前的高度。

二、企業(yè)實行財務精細化管理的需要

從現(xiàn)代管理學的角度來講，財務精細化管理是目前較為先進的財務管理模式，推進財務精細化管理可以不斷提高企業(yè)生產經營管理的總體效率和質量，是市場經濟環(huán)境下企業(yè)提升競爭力的有效途徑。鐵路企業(yè)要實現(xiàn)財務精細化管理的目標，應基于企業(yè)自身實際和發(fā)展變化，持續(xù)改進創(chuàng)新管理。從規(guī)范和健全財務制度的精細化建設，加強全面預算管理、強化預算管理的控制力，構建客觀的成本體系、搭建精細化成本控制平臺，深入經營實質進行財務分析、提供精準財務信息促進經營以及加強和完善內部控制制度，有效防范財務風險等方面著手。

三、加強會計信息質量控制，夯實財務精細化管理基礎的基本內容和特色

為加強企業(yè)會計信息質量控制，夯實財務精細化管理基礎。鐵路企業(yè)以會計基本原理為基礎，依托既有會計處理相關程序，借助信息化手段搭建企業(yè)內部交易綜合信息系統(tǒng)。作為財務管理和合并會計報表編制的輔助工具，該系統(tǒng)的建立不僅方便了其各級財務部門。同時也使鐵路會計信息質量控制有了大的提升，促進了財務精細化管理水平的提高。

（一）財務信息系統(tǒng)一體化管理。系統(tǒng)采用C#＼Silerlight4編程及Oracle 11g數(shù)據(jù)庫，共享V5.0系統(tǒng)“會計核算-賬務處理”數(shù)據(jù)，同時與鐵路財務管理信息平臺保持一致。

（二）涵蓋內部抵銷范圍內所有單位。納入鐵路內部抵銷范圍的所有單位，目前均使用V5.0財務會計管理信息系統(tǒng)進行賬務處理，為兩個系統(tǒng)間的有效鏈接提供支持。

（三）實現(xiàn)內部交易和往來抵銷事項全過程管理。系統(tǒng)著重滿足內部交易性事項和內部往來性事項的核對、統(tǒng)計和分析需要。這部分事項在V5.0系統(tǒng)中進行會計核算后，利用本系統(tǒng)提取相應的會計分錄形成內部抵銷明細數(shù)據(jù)；支持交易各方實時通過系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)核對并自動計算生成發(fā)生額、科目余額等，可計算生成分單位、分科目等各類匯總數(shù)據(jù)，實現(xiàn)內部抵銷數(shù)據(jù)的即時性和可控性。

（四）實現(xiàn)內部抵銷數(shù)據(jù)的可控性。一是數(shù)據(jù)來源唯一，杜絕人為修改數(shù)據(jù)；二是數(shù)據(jù)維護過程可查，各單位均能查詢對應單位對應業(yè)務的相關信息，實現(xiàn)逐筆逐項核對；三是數(shù)據(jù)邏輯關系合理，根據(jù)經濟業(yè)務性質設定債權債務、內部交易以及現(xiàn)金流量三者間的鉤稽關系和限定條件，保證基礎數(shù)據(jù)分類合理。

四、內部交易綜合信息系統(tǒng)實施效果

內部交易綜合信息系統(tǒng)作為通過信息化手段獲取內部交易、債權債務及現(xiàn)金流的系統(tǒng)，其效果主要體現(xiàn)在以下四個方面：

（一）數(shù)據(jù)及時性和準確性。鐵路單位在業(yè)務發(fā)生時就在系統(tǒng)中進行維護，并通過系統(tǒng)與對方單位及時核對相關信息。既減輕了各單位財務人員期末工作量，也保證了數(shù)據(jù)及時性；系統(tǒng)同時提供匯總功能，在減輕報表編制人員對數(shù)據(jù)進行核實匯總的工作量同時，降低統(tǒng)計出錯機率，內部抵銷數(shù)據(jù)的取得更為快捷、準確，極大地提高了工作效率。

（二）系統(tǒng)實用性。一是系統(tǒng)充分考慮鐵路企業(yè)的特殊性，規(guī)范特殊業(yè)務的操作流程，保證了操作具有可行性；二是為鐵路多元化經營分析決策提供更為準確的信息；三是對運輸業(yè)與非運輸企業(yè)、運輸業(yè)與合資公司間、非運輸企業(yè)與合資公司間的交易、資金流向進行監(jiān)管。

（三）數(shù)據(jù)真實性和相關性。所有基礎數(shù)據(jù)均來源于V5.0系統(tǒng)，避免了人為修改及漏報，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)與賬務數(shù)據(jù)緊密聯(lián)系，保證了數(shù)據(jù)的真實性。

（四）系統(tǒng)可控性。系統(tǒng)數(shù)據(jù)由雙方分別維護，系統(tǒng)自行進行比對，單位可對雙方核對情況進行查詢，以此對雙方錄入信息的正確性和及時性進行判斷，可根據(jù)系統(tǒng)比對情況追蹤差異原因，進而分析其會計核算的合規(guī)性，也可通過系統(tǒng)對單位維護和核對全過程進行監(jiān)督和控制。

努力適應財務管理精細化要求，對合并財務報表編制過程中存在的問題和困難進行全面分析，提出運用信息化手段破解工作難題，開發(fā)出內部交易綜合信息系統(tǒng)。既能準確及時取得企業(yè)合并財務報表所需內部交易、債權債務以及現(xiàn)金流抵銷數(shù)據(jù)，也能夠便捷地對鐵路各單位的會計基礎工作是否規(guī)范及內部資金流向進行監(jiān)管。還為鐵路在實現(xiàn)全局整體效益最大化過程中如何界定和管理相關業(yè)務以及建立一體化財務管理體系提供重要的參考信息。這一系統(tǒng)的開發(fā)和使用使財務精細化管理基礎得到了進一步夯實，也為鐵路財務管理信息化進程提供了新的思路。