王文榮

水利勘測設(shè)計單位的財務(wù)管理分析

王文榮

一、財務(wù)管理的作用

財務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理水平的高低直接關(guān)系企業(yè)的生存與發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的目的是追求利益的最大化，企業(yè)的所有經(jīng)營活動都是圍繞這一目標(biāo)而展開的，而財務(wù)管理能夠有效地控制成本、進行籌融資管理和資金風(fēng)險控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務(wù)管理作為組織企業(yè)財務(wù)活動，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理活動，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著重要作用。

水利勘測設(shè)計單位是由事業(yè)性質(zhì)單位改制成為科技型企業(yè)，在競爭激烈的市場經(jīng)濟體制下，水利勘測設(shè)計單位要發(fā)展和壯大也必須充分重視財務(wù)管理起到的關(guān)鍵作用。

二、勘測設(shè)計單位的財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

勘測設(shè)計單位的改企建制是產(chǎn)權(quán)制度的一項根本變革，其目的是建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，現(xiàn)代財務(wù)管理制度作為與之相配套的制度，其建立亦成為必然。通過改革，大部分企業(yè)改變了過去只重生產(chǎn)管理和技術(shù)研究，不重會計核算和財務(wù)管理的現(xiàn)象，財會人員的地位及其業(yè)務(wù)水平都有了相應(yīng)的提高，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用得到了進一步的體現(xiàn)。

但是同國內(nèi)外的大型勘測設(shè)計單位相比，水利勘測設(shè)計單位尚未建立完整的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，企業(yè)財務(wù)管理還存在一些問題：

（1）大部分的水利勘測設(shè)計單位把利潤最大化作為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，使財務(wù)管理局限于成本的核算和管理以追逐利潤，而忽視了企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展，阻礙企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)。

（2）財務(wù)管理的重點仍停留在記賬、算賬、報賬等日常工作，過多強調(diào)服務(wù)職能，忽視了財務(wù)管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向職能。

（3）混淆了財務(wù)管理與會計核算的區(qū)別，沒有建立一套健全的財務(wù)管理機制。缺乏對會計資料的加工處理和工程項目的財務(wù)分析，而且對項目的籌資、投資以及收益分配等財務(wù)管理的環(huán)節(jié)也不夠重視。

（4）水利勘測設(shè)計單位注重對日常資金的管理，但是在資金管理方面未建立起成本觀念，難以做到多渠道籌集資金，而且缺乏縮短資金周轉(zhuǎn)時間和提高資金利用率的手段。

（5）企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人才等。

三、提高財務(wù)管理水平的建議

現(xiàn)代財務(wù)管理制度要求財務(wù)人員運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，對企業(yè)的投資、籌資、資金運營和收益分配等重大財務(wù)活動進行科學(xué)的分析、預(yù)測和考核，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、人才流的高度統(tǒng)一以及財務(wù)活動的實時管理。針對目前勘測設(shè)計單位在財務(wù)管理上存在的弊端或者缺陷，應(yīng)當(dāng)著重抓好如下四個方面的工作：

1.樹立企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念

財務(wù)管理的總體目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，是勘測設(shè)計單位財務(wù)管理工作的努力方向，同時也是評價設(shè)計單位的財務(wù)政策是否正確的有效標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)在總體目標(biāo)的指引下，根據(jù)勘測設(shè)計單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，提出切實可行的財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，并正確處理與企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)績效評價等方面的關(guān)系。

積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，不能只把財務(wù)工作的職能停留在記賬算賬上，必須從財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變，財務(wù)工作的重心必須從過去的事前借款記賬、事中算賬催賬、事后填表報賬、年終決算封賬等具體繁瑣的會計實務(wù)逐步轉(zhuǎn)到事前預(yù)測規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后歸檔入賬、年終總結(jié)提高的管理決策上來，把搞活經(jīng)營管理作為財務(wù)工作的重點:（1）預(yù)測經(jīng)濟前景，依據(jù)財務(wù)有關(guān)信息對企業(yè)經(jīng)營管理工作的發(fā)展趨勢、狀況進行預(yù)測，對成本支出依據(jù)歷史支出數(shù)字結(jié)合年度計劃，制定費用支出限額指標(biāo)，下達到有關(guān)部門以指導(dǎo)經(jīng)濟管理活動；（2）參與經(jīng)營決策，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營，為生產(chǎn)經(jīng)營提供財務(wù)信息等；（3）強化會計監(jiān)督，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，設(shè)計單位應(yīng)以提高效益為目標(biāo)，以財務(wù)活動為內(nèi)容，以規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，對已經(jīng)或即將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性、真實性進行專人檢查，適時控制，以監(jiān)督經(jīng)濟活動。

2.加強項目的成本管理，促使勘測設(shè)計單位的成本優(yōu)化

水利勘測設(shè)計單位不同于一般的生產(chǎn)銷售企業(yè)，其產(chǎn)品是以項目為單元提供的，主要包括圖紙資料和文件等。由于技術(shù)含量比較高，其生產(chǎn)經(jīng)營活動主要圍繞工程項目進行，因此，成本的控制和管理也不同于一般的企業(yè)。成本費用的管理作為財務(wù)管理的核心，控制成本費用的支出對增強勘測設(shè)計產(chǎn)品的競爭能力，提高設(shè)計單位的經(jīng)濟效益具有十分重要意義。

項目部是勘測設(shè)計單位的成本核算中心，項目的設(shè)計成本是其主要成本，一般包括人力資源成本和非人工成本。其中，人力資源成本是設(shè)計人員和設(shè)計管理人員的工資、獎金和津貼等，非人工成本則包括各種材料費、文印費、檢測費、

折舊費和差旅費等。由于勘測設(shè)計產(chǎn)品技術(shù)含量比較高，屬于技術(shù)密集型產(chǎn)品，人力資源成本是產(chǎn)品成本的主要構(gòu)成部分，非人工成本的比重則較少且相對固定。因此，控制人力資源成本是降低項目設(shè)計成本的有效途徑。人力資源作為勘測設(shè)計單位的重要資源，在為單位創(chuàng)造經(jīng)濟效益的經(jīng)營過程中占據(jù)著舉足輕重的地位，如何調(diào)動人力資源的積極性又盡量降低人力資源的成本是單位迫切需要解決的問題。結(jié)合日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的工作經(jīng)驗，通過合理調(diào)配工程技術(shù)人員數(shù)量，提高勘測設(shè)計工作效率，提高勘測設(shè)計質(zhì)量，減少窩工、誤工、返工損失和縮短項目周期等手段可以較好地實現(xiàn)項目成本的控制。此外，需加強項目的責(zé)任成本管理，通過全過程、全體員工和全時性的全方位成本管理理念，遵循“計劃－實施－檢查－改進”步驟，周而復(fù)始的動態(tài)循環(huán)成本管理過程來實現(xiàn)項目成本的管理，促使勘測設(shè)計單位的成本優(yōu)化。

3.加強貨幣資金的管理，關(guān)注應(yīng)收賬款的妥善處理

勘測設(shè)計單位是知識密集型單位，人才投資和設(shè)計投資需要大量的資金投入，兩項投資資金的保證就要求在財務(wù)管理上必須重視貨幣資金的管理。資金的籌集需要設(shè)計單位建立良好的融資渠道，協(xié)調(diào)好與銀行的關(guān)系；在資金使用方面設(shè)計單位要有主有次，在抓住重點的同時照顧一般，如對一些重大的開支，要結(jié)合設(shè)計單位的總體規(guī)劃制訂用款計劃，對一般正常性開支可采取定額指標(biāo)分解的辦法，最大限度地盤活各種沉淀資金，提高資金的利用率。目前，設(shè)計單位的資金收入主要有三個途徑：一是工程項目委托時收取的定金及部分預(yù)收款項，但隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種資金收入己逐步減少；二是按合同或按進度的設(shè)計工程結(jié)算款；三是設(shè)計單位開展多種經(jīng)營，通過各種渠道取得的資金收入。財務(wù)部門應(yīng)組織力量牢牢抓住設(shè)計收入和各種其他收入。但是由于勘測設(shè)計市場競爭激烈，設(shè)計單位一般采用賒銷的方式承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收工程款項的大量存在，阻礙設(shè)計單位的進一步發(fā)展，甚至危及設(shè)計單位的生存。因此，對于應(yīng)收賬款的管理是加強設(shè)計單位資金管理的一項重要內(nèi)容。

4.發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險的防控

財務(wù)部門應(yīng)積極參與到企業(yè)日常經(jīng)營活動中，及時準(zhǔn)確地防控財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng)，因此面臨財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要根據(jù)自身情況采取回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和分散風(fēng)險等策略防范財務(wù)風(fēng)險，這對于降低和化解財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要意義。水利勘測設(shè)計單位整體財務(wù)風(fēng)險水平與企業(yè)發(fā)展期相適應(yīng)，財務(wù)部門必須結(jié)合實際情況，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險策略，將財務(wù)風(fēng)險減小到最低，避免財務(wù)危機的產(chǎn)生，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

四、結(jié)論

綜上所述，要做好水利勘察設(shè)計單位的財務(wù)管理，必須了解財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，了解本行業(yè)和本單位的財務(wù)管理現(xiàn)狀，找出差距，根據(jù)差距制訂相應(yīng)的措施。結(jié)合行業(yè)的狀況，樹立企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，加強成本管理、資金管理和風(fēng)險管理，將財務(wù)管理融入到企業(yè)管理中，才能最大限度地發(fā)揮財務(wù)管理的作用，促進水利勘察設(shè)計單位的順利發(fā)展■

（作者單位：安徽水利勘測設(shè)計院勘測分院 233000）

（專欄編輯：顧 梅）