丁同兵
【摘 要】企業(yè)發(fā)展問(wèn)題主要分為兩部分,一部分是內(nèi)部問(wèn)題,一個(gè)是外部問(wèn)題。相對(duì)來(lái)說(shuō),外部問(wèn)題更難通過(guò)企業(yè)自身來(lái)解決,而內(nèi)部原因企業(yè)要想解決相對(duì)就簡(jiǎn)單些。要想企業(yè)有效的運(yùn)營(yíng)就要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,內(nèi)部控制其實(shí)也不易,企業(yè)內(nèi)部包含許多東西,要想控制起來(lái)并非易事。下面我們就來(lái)分析內(nèi)部控制的執(zhí)行受什么因素的影響,希望日后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制能起到幫助作用。
【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;執(zhí)行
一、內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)執(zhí)行的影響
1.合理的組織結(jié)構(gòu)
組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),因此要想內(nèi)部控制的好,就首先要有合理的組織結(jié)構(gòu),有了合理的組織結(jié)構(gòu)能使內(nèi)部控制事半功倍。當(dāng)然,合理的組織結(jié)構(gòu)的形成就需要?jiǎng)澐置鞔_的等級(jí)層次,一層一層進(jìn)行管理,有利于對(duì)整體的把握,從而有利于內(nèi)部的控制。另外還需要各部門(mén)各司其職,除了明確自身工作外,還需要加強(qiáng)各部門(mén)的交流與合作,提高整體的效率,這樣可以減少內(nèi)部控制的時(shí)間。當(dāng)然還需要明確領(lǐng)導(dǎo),沒(méi)有明確的領(lǐng)導(dǎo)就等于這個(gè)部門(mén)名存實(shí)亡了,沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)人就沒(méi)有目標(biāo),沒(méi)有目標(biāo)就沒(méi)有動(dòng)力,沒(méi)有動(dòng)力就沒(méi)有效率,因此要明確誰(shuí)才是內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)人,只有他才能帶領(lǐng)全體的職員認(rèn)真努力工作,從而提高內(nèi)部控制的效率。
2.合格的執(zhí)行人員
內(nèi)部控制包含了許多方面,沒(méi)有合格的執(zhí)行人員是沒(méi)有辦法完成這項(xiàng)任務(wù)的,執(zhí)行人員對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵性的作用,這個(gè)職位不是誰(shuí)都有資格擔(dān)任的,因此對(duì)執(zhí)行者的篩選尤為重要,可以說(shuō),它決定了內(nèi)部控制的成敗。
決策、執(zhí)行、監(jiān)督不能由同一個(gè)人或者同一個(gè)部門(mén)來(lái)完成,因?yàn)檫@樣對(duì)導(dǎo)致很多失誤,沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí),做不到客觀理智的分析,因此執(zhí)行者可以不是一個(gè)人,只有多人參與了,才能將問(wèn)題想得更加的全面,減少失誤的發(fā)生,執(zhí)行者在執(zhí)行過(guò)程中必須全程參與,這樣才能了解自己的工作環(huán)境和工作內(nèi)容,執(zhí)行者的能力和一般員工的能力都要加強(qiáng),這樣才能從根本上提升內(nèi)部控制的成功率。一環(huán)緊扣一環(huán),哪一個(gè)部分出現(xiàn)問(wèn)題都有可能影響執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部控制的成功與否,所以就算一點(diǎn)點(diǎn)的小細(xì)節(jié)都有可能影響最終的成敗,因此執(zhí)行者要從全局出發(fā),把握整體。
3.企業(yè)文化
企業(yè)自身的文化素養(yǎng)也起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)高層管理的經(jīng)營(yíng)理念、管理思路、自身道德修養(yǎng)直接影響內(nèi)部控制的效果。文化水平越低,控制意識(shí)也不會(huì)高,環(huán)環(huán)相扣,一個(gè)部分會(huì)影響下一個(gè)部分,從而影響內(nèi)部控制的最終結(jié)果,因此企業(yè)也要不斷提高自己的企業(yè)文化。
二、企業(yè)資源對(duì)執(zhí)行的影響
1.物質(zhì)資源
沒(méi)有物質(zhì)內(nèi)部控制不可能實(shí)施,所有的政策的實(shí)施都需要物質(zhì)的支持,可以說(shuō),沒(méi)有物質(zhì)一切都是空談。當(dāng)然節(jié)約成本也是所有企業(yè)目標(biāo),所有企業(yè)都想以最小的成本獲取最大的效益,內(nèi)部控制是需要用一些成本來(lái)進(jìn)行工作的,但是不需要很多,這主要是靠人力的執(zhí)行力度,適當(dāng)?shù)某杀緯?huì)使工作更容易展開(kāi),多了也起不到關(guān)鍵的作用,反而會(huì)增加成本,就算內(nèi)部控制效果很好,也卻少了預(yù)期的效果。
2.人力資源
人力資源才是內(nèi)部控制的關(guān)鍵,人的力量是無(wú)窮的,要想內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行,人力發(fā)揮著不可替代的作用,內(nèi)部控制的主體是人,所以人力資源真的很重要,但是前提是會(huì)員一定是要有能力的,當(dāng)然人品也不能差,如果沒(méi)有能力再多的人力資源也起不到什么作用。管理者有個(gè)認(rèn)識(shí):有人存在的地方就可能存在浪費(fèi),所以我們需要控制與人相關(guān)的成本。
3.信息資源
信息是內(nèi)部控制的核心,信息的及時(shí)傳遞對(duì)內(nèi)部控制有著積極的促進(jìn)作用,在執(zhí)行期間,尤其要關(guān)注信息,根據(jù)信息的回饋,做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,但是要注意信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,所有的信息都是要準(zhǔn)確和及時(shí)才能體現(xiàn)信息的價(jià)值,不準(zhǔn)確的信息甚至還會(huì)使人進(jìn)入誤區(qū),從而發(fā)揮不到信息的作用,不及時(shí)的信息也會(huì)使信息失去價(jià)值,因此要將信息的價(jià)值盡量發(fā)揮到最大,提高內(nèi)部控制的效率。
4.權(quán)威資源
不知道大家有沒(méi)有這種體會(huì),老師的話(huà)都比班委的話(huà)更具有威懾力;成功人士的語(yǔ)言相比普通企業(yè)管理者更能獲得較多的共鳴,下達(dá)的命令也能夠在最短的時(shí)間內(nèi)以最好的效果完成,這就是所謂的權(quán)威資源,在內(nèi)部控制中一樣適用的,執(zhí)行人員如果具有權(quán)威,說(shuō)的話(huà)會(huì)比什么都有效果,但是和等級(jí)中的權(quán)威不同的是,實(shí)施權(quán)威的人不是高人一等,他也是屬于同等層的人,只是更具有權(quán)威,這就是所謂的權(quán)威資源,這種資源并不多。
三、內(nèi)部控制制度本身對(duì)執(zhí)行的影響
內(nèi)部控制是需要靠制度約束的規(guī)范的,并不是無(wú)法可依,無(wú)跡可尋。所以企業(yè)可以對(duì)此進(jìn)行參考,如果沒(méi)有內(nèi)部控制制度,那么很多企業(yè)都會(huì)不知道該怎么辦,如何面對(duì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題,應(yīng)該如何解決將成為內(nèi)部控制的最大問(wèn)題,因此我國(guó)企業(yè)需要建立、健全更多的內(nèi)部控制制度,這樣不論什么樣的企業(yè)在內(nèi)部控制管理時(shí),都能有一個(gè)范本、指引,不至于無(wú)從下手,內(nèi)部控制制度的完善能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善對(duì)企業(yè)自身也很有利益。要想完善企業(yè)內(nèi)部控制制度就必須使內(nèi)部控制具有可操作性,內(nèi)控指南的具體性和制度的成本效益性,下面我們就具體分析它們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響。
1.內(nèi)控規(guī)范的可操作性
法律是為了規(guī)范人們的行為需要而產(chǎn)生的,在人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)所適從的時(shí)候,國(guó)家五部委聯(lián)合頒布了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架和指引,這有利于很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理,可以為企業(yè)規(guī)范化管理、降低管理風(fēng)險(xiǎn)提供有益參考。但是也有人反對(duì)這部規(guī)范文件,他們認(rèn)為缺少了權(quán)威性等一系列的問(wèn)題,這一法規(guī)并不是什么企業(yè)都可以用的,它有其自身的局限性,缺乏可操作性,因此還需要不斷地進(jìn)行改進(jìn),當(dāng)然這文件是我國(guó)第一部關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律文件,有不足是很正常的,但是它的創(chuàng)新性還是值得肯定的,相信日后關(guān)于這方面的文件會(huì)越來(lái)越全面,越來(lái)越完善。但是,總體來(lái)說(shuō),有利有弊,只看企業(yè)是否適合。
2.內(nèi)控指南的具體性
國(guó)家后來(lái)出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引,使得內(nèi)控指南更有具體性。但是與企業(yè)的實(shí)際并不完全符合,沒(méi)有針對(duì)性,不知道指的是什么,同時(shí)也沒(méi)有可操作性,操作性不強(qiáng),但是就因?yàn)槿藗兌疾涣私?,不知道具體該如何做,于是出現(xiàn)了很多相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),這些機(jī)構(gòu)都是以盈利為目的,很難學(xué)到真正適合企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容,沒(méi)有起到內(nèi)部控制的真正的作用,這也導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正確開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng),內(nèi)部控制活動(dòng)也受到抵制和消極應(yīng)對(duì),影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
3.內(nèi)部控制制度的成本效益性
想必任何和成本利潤(rùn)相關(guān)的制度都會(huì)引起企業(yè)的重視,如果成本大于盈利時(shí),企業(yè)就會(huì)取消這一制度的實(shí)施,假如利益大于成本時(shí),企業(yè)就會(huì)果斷地決定實(shí)施這一制度,這是企業(yè)所考慮的問(wèn)題,因?yàn)槠髽I(yè)存在的目的就是為了盈利,如果虧損那誰(shuí)都不愿意創(chuàng)建企業(yè),因此,內(nèi)部控制就顯得很有必要。但是不是所有的企業(yè)都存在內(nèi)部控制,但是隨著時(shí)代的發(fā)展,國(guó)家的引導(dǎo),一些企業(yè)也在逐漸的建立內(nèi)部控制制度,但是,建立內(nèi)部控制后的效益短時(shí)間內(nèi)是看不出來(lái)的,因此,企業(yè)開(kāi)始擔(dān)心企業(yè)花費(fèi)的成本是否能獲取相對(duì)性的回報(bào),從各方面看,企業(yè)管理者都認(rèn)為它的作用不大,還可能會(huì)導(dǎo)致成本收不回來(lái),對(duì)于只有投資但是沒(méi)有利潤(rùn)的制度,企業(yè)不認(rèn)為它有存在的必要。最終,因?yàn)閮?nèi)部控制制度的成本效益性不夠,也影響了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠,沒(méi)有從根本上重視內(nèi)部控制。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之,要想內(nèi)部控制得到有效地實(shí)施,就必須先完善內(nèi)部控制的制度,讓企業(yè)清晰的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的優(yōu)越性和可行性,能夠使企業(yè)得到較大的發(fā)展,要將理論與實(shí)踐相結(jié)合,這樣才能將內(nèi)部控制做到最好,如果只是紙上談兵那就毫無(wú)意義可言。當(dāng)然要想使內(nèi)部控制得到完善還需要法律文件的不斷修改,從而得到最有效的法律保障。此外,企業(yè)管理層也要從思想上重視起內(nèi)部控制,改變觀念,不斷的完善內(nèi)部控制機(jī)制,只有內(nèi)部控制得到不斷的完善,企業(yè)才更能發(fā)現(xiàn)其優(yōu)勢(shì),才能加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,以期達(dá)到合理的內(nèi)控目標(biāo)。
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