孟紅

摘 要：隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的深化，一些企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和管理水平都得到了很大的提升。內(nèi)部銀行是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其通過引進(jìn)一般商業(yè)銀行的資金管理方法和模式，將企業(yè)的資金管理、信貸以及會(huì)計(jì)核算等統(tǒng)籌到一起，從而提高企業(yè)內(nèi)部資金的使用和管理效率。從中國企業(yè)內(nèi)部銀行制度中存在的問題出發(fā)，對(duì)于如何加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部銀行制度進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部銀行；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）04-0019-02

引言

內(nèi)部銀行制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其主要是通過將商業(yè)銀行的信貸以及結(jié)算等運(yùn)作模式引入到企業(yè)內(nèi)部，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的管理以及核算的。企業(yè)內(nèi)部銀行將企業(yè)的基礎(chǔ)管理、金融信貸以及會(huì)計(jì)核算工作融為一體，其將企業(yè)的自有資金以及信貸資金進(jìn)行統(tǒng)籌運(yùn)作，并通過內(nèi)部銀行進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、融通以及管理，從而加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。另外，企業(yè)可以將內(nèi)部銀行制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核有效地結(jié)合在一起，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制能力，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

一、企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部銀行的必要性

1.內(nèi)部銀行有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力。內(nèi)部銀行通過將資金管理、信貸管理以及會(huì)計(jì)核算等工作統(tǒng)籌到一起，充分利用其監(jiān)控職能將企業(yè)原有的事后控制模式轉(zhuǎn)為貫穿事前、事中和事后全過程的監(jiān)控模式。內(nèi)部銀行的監(jiān)控職能主要通過資金定額、結(jié)算程序以及財(cái)務(wù)收支等完成，其對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)進(jìn)行了全面的監(jiān)督，提高了企業(yè)資金管理力度；其次，內(nèi)部銀行通過其預(yù)算管理的能力，將企業(yè)內(nèi)部資金的信貸狀況進(jìn)行嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)分析，保護(hù)企業(yè)資金能夠得到合理的流動(dòng)，并向企業(yè)管理層提供資金流動(dòng)的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，有利于企業(yè)管理層做出決策。

2.內(nèi)部銀行有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展以及現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的引入，中國企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，企業(yè)逐漸由原有的單一產(chǎn)權(quán)向多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在這種背景下，企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)生了很大的變化，企業(yè)不僅僅只注重當(dāng)前利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，更加重視企業(yè)未來的盈利能力以及發(fā)展空間，因此，管理者對(duì)于企業(yè)的計(jì)劃與控制也要從經(jīng)營的結(jié)果擴(kuò)大到對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程以及經(jīng)營質(zhì)量的重視。內(nèi)部銀行制度作為一種先進(jìn)的管理模式，能夠通過其執(zhí)行幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，達(dá)到全面控制和掌握企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的目的，有助于企業(yè)的管理者進(jìn)行科學(xué)的決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3.有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開展。內(nèi)部銀行制度有利于將企業(yè)的資金管理與員工的經(jīng)濟(jì)績(jī)效掛鉤，有利于對(duì)部門和員工的工作進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，從而以此為依據(jù)來進(jìn)行獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。內(nèi)部銀行制度對(duì)于員工的工作業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和考核是在綜合考慮各種因素的情況下完成的，因此也是相對(duì)比較客觀和公正的。同時(shí)，內(nèi)部銀行制度的執(zhí)行也需要企業(yè)全體員工的參與，使得員工對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身應(yīng)該擔(dān)負(fù)的責(zé)任有著更加清晰的了解，有利于員工制定自身的奮斗目標(biāo)，激發(fā)其自身的工作積極性。

二、企業(yè)內(nèi)部銀行制度中存在的問題

1.企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部資金使用責(zé)任制度。目前，中國的企業(yè)內(nèi)部資金使用責(zé)任制度還沒有得到嚴(yán)格的落實(shí)。首先，很多企業(yè)僅僅將資金占用的指標(biāo)作為內(nèi)部部門和人員的責(zé)任考核依據(jù)，但是沒有將資金使用的效率落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，沒有科學(xué)明確的考核和獎(jiǎng)懲措施；其次，很多企業(yè)在對(duì)部門業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的時(shí)候，指標(biāo)的設(shè)置往往都是工作量完成情況以及企業(yè)盈虧指標(biāo)，缺乏與資金使用情況相關(guān)的指標(biāo)，這造成部門和員工在日常工作中往往資金使用的合理性和效率，造成一些部門大量占用資金的狀況?？傊髽I(yè)沒有將內(nèi)部資金使用責(zé)任予以落實(shí)，不利于各個(gè)部門和員工加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效率的積極性。

2.內(nèi)部資金的分配不合理。隨著中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化，很多企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和單位開始逐步實(shí)行獨(dú)立核算，內(nèi)部各個(gè)部門之間逐漸開始形成一種內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。目前，中國的一些企業(yè)的內(nèi)部資金在各個(gè)部門和單位之間的分配不盡合理，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部難以形成一種公平合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，一些部門和單位通過種種手段爭(zhēng)取資金，不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平的提高。

3.沒有充分發(fā)揮利率杠桿的調(diào)節(jié)作用。企業(yè)內(nèi)部資金的類型多種多樣，企業(yè)沒有根據(jù)不同的資金占用原因?qū)Y金進(jìn)行分類，并根據(jù)資金分類確定不同的利率，而是按照同一利率來對(duì)內(nèi)部資金的占用收取利息。利率作為資金流動(dòng)的依據(jù)，這種統(tǒng)一的利率不利于企業(yè)將資金用于最需要的地方，不利于企業(yè)資金的優(yōu)化配置，不利于企業(yè)各個(gè)部門加強(qiáng)資金管理的積極性。

4.企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部銀行制度作用的發(fā)揮需要完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為保障。內(nèi)部銀行作用的發(fā)揮是一個(gè)長(zhǎng)期持續(xù)性的過程，因此，僅僅依靠對(duì)于內(nèi)部銀行制度進(jìn)行事后監(jiān)督是比較低效的。要確保內(nèi)部銀行制度能夠得到切實(shí)的執(zhí)行，內(nèi)部銀行就必須能夠適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中持續(xù)發(fā)生的變化，就需要對(duì)內(nèi)部銀行進(jìn)行事前、事中與事后的監(jiān)督。目前，中國的大多數(shù)企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部銀行制度在實(shí)施過程中由于缺乏監(jiān)督往往難以發(fā)揮其作用。另外，中國很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)建設(shè)缺乏重視，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)集中在企業(yè)經(jīng)營、舞弊以及一些項(xiàng)目審計(jì)方面，而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系以及內(nèi)部銀行制度的有效性評(píng)價(jià)方面還沒有發(fā)揮作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部銀行制度建設(shè)的對(duì)策

1.健全資金管理的內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)資金管理，有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要基石。企業(yè)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面健全內(nèi)部控制制度：首先，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，按照權(quán)責(zé)明確、分工準(zhǔn)確、相互監(jiān)督的原則設(shè)置部門和組織，從而為內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮奠定基礎(chǔ)；其次，企業(yè)要建立健全規(guī)章制度，將各個(gè)部門、員工的職責(zé)予以明確。要完善企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物管理制度，將經(jīng)營管理過程中的各項(xiàng)活動(dòng)劃分到具體的工作崗位上，將權(quán)責(zé)利以制度的形式規(guī)范下來；另外，要不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，要對(duì)企業(yè)資金管理等進(jìn)行定期或不定期的審查，確保各項(xiàng)活動(dòng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定執(zhí)行，并對(duì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到不斷完善的目的。endprint

2.完善內(nèi)部銀行管理監(jiān)控機(jī)制。目前，中國企業(yè)的內(nèi)部銀行主要將工作業(yè)務(wù)集中在內(nèi)部資金的結(jié)算方面，內(nèi)部銀行在資金監(jiān)控以及管理運(yùn)作等方面的職能發(fā)揮得不夠充分。因此，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部銀行的管理監(jiān)控機(jī)制，內(nèi)部銀行要充分行使其內(nèi)部資金的監(jiān)督控制職能。企業(yè)要借鑒商業(yè)銀行的資金管理模式，對(duì)內(nèi)部資金的結(jié)算、內(nèi)部存貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理和運(yùn)作，從而使得內(nèi)部銀行能夠成為按照市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行運(yùn)作，對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行管理和監(jiān)控的職能部門。

3.強(qiáng)化內(nèi)部銀行的信貸職能。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部銀行的信貸職能，通過信貸機(jī)制的引入，以資金有償占用為原則，充分發(fā)揮信貸的調(diào)節(jié)作用，從而提高企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率和效益。通過內(nèi)部銀行，將企業(yè)下屬各個(gè)部門和單位的貨幣資金進(jìn)行集中，并利用信貸杠桿將資金在內(nèi)部進(jìn)行融通，從而減少企業(yè)對(duì)外借款量。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部各個(gè)部門生產(chǎn)經(jīng)營的需要，將內(nèi)部資金劃分為生產(chǎn)經(jīng)營流動(dòng)資金、特殊性資金、資本性資金等項(xiàng)目，以內(nèi)部貸款或者資本注入的形式將資金在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位進(jìn)行科學(xué)合理的分配。

4.實(shí)行內(nèi)部資金的分類管理，充分發(fā)揮利率杠桿的調(diào)節(jié)作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同資金的使用目的對(duì)資金進(jìn)行分類管理，并充分發(fā)揮利率杠桿的調(diào)節(jié)作用。首先，對(duì)于以“資本金”形式發(fā)放給內(nèi)部單位的資金，企業(yè)可以收取零利息，采用無償占用的方式；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部結(jié)算等正常的生產(chǎn)經(jīng)營占用資金，企業(yè)可以制定合理的內(nèi)部貸款利率，以有償使用的形式促進(jìn)資金的合理利用；對(duì)于一些臨時(shí)性資金占用項(xiàng)目，例如存貨積壓、報(bào)銷費(fèi)用超支等，企業(yè)一定要加強(qiáng)管理的力度，制定相對(duì)較高的內(nèi)部資金占用利率，從而有效地控制資金的浪費(fèi)，提高資金的使用效率。

5.完善內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)一定要完善內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提高資金使用和管理的安全性。首先，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部信貸資金發(fā)放前，要對(duì)資金投放的效益、風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全面的分析和評(píng)估；其次，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部信貸資金的使用狀況進(jìn)行全面的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)資金使用問題，要及時(shí)地督促資金使用單位改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)對(duì)資金的管理；另外，在內(nèi)部信貸資金投放的事后，要對(duì)內(nèi)部資金的使用和管理情況進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，為內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的完善提供依據(jù)。

6.完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部銀行制度的有效實(shí)施還需要有著良好的監(jiān)督機(jī)制來提供保障，包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督以及外部監(jiān)督。首先，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立地行使其監(jiān)督作用，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部銀行制度在實(shí)施中存在的問題，并為企業(yè)管理層進(jìn)行各項(xiàng)決策提供依據(jù)。其次，企業(yè)要保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，管理層在內(nèi)部審計(jì)工作開展的時(shí)候不要對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行干涉，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用；另外，企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與員工績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，從而提高內(nèi)部銀行制度實(shí)施的效率。

總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部銀行制度是企業(yè)加強(qiáng)資金管理、優(yōu)化企業(yè)資金配置、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要手段。企業(yè)要對(duì)內(nèi)部銀行制度實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行分析，并通過健全資金管理的內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部銀行管理監(jiān)控機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部銀行的信貸職能、充分發(fā)揮利率杠桿的調(diào)節(jié)作用、完善內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制、完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制等手段，完善內(nèi)部銀行制度建設(shè)。endprint