呂雪梅

（重慶交通大學(xué) 審計(jì)處，重慶 400074）

《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》指出:“世界范圍的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)、綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)和民族素質(zhì)的競(jìng)爭(zhēng)?！备叩仍盒Ｗ鳛槲覈?guó)開(kāi)展科學(xué)技術(shù)研究的重要力量，在推動(dòng)國(guó)家科技發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了不可替代的作用。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，“九五”期間，高等院校承擔(dān)了25%左右的國(guó)家科技攻關(guān)項(xiàng)目、30%左右的國(guó)家“863”計(jì)劃項(xiàng)目、35%以上的國(guó)家“975”項(xiàng)目［1］。隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入的大幅度提升，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校開(kāi)展科研工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。然而在增加科研經(jīng)費(fèi)支出的同時(shí)，經(jīng)費(fèi)的管理問(wèn)題容易被忽略。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的重要性并不低于增加科研經(jīng)費(fèi)本身的投入。如何合理有效地實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行，是關(guān)乎能否調(diào)動(dòng)科研工作者的積極性、能否合理配置科研資源、能否及時(shí)將資金投入轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益的重要問(wèn)題。

一、高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問(wèn)題

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的來(lái)源分為縱向和橫向兩類。其中，縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家、省、市各級(jí)政府科研管理部門(mén)按一定程序下達(dá)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，主要支持基礎(chǔ)性研究、公益性研究、行業(yè)關(guān)鍵技術(shù)研究等。橫向科研經(jīng)費(fèi)是指科研人員與企事業(yè)單位、民間組織、其他社會(huì)部門(mén)或境外聯(lián)合開(kāi)展研究、科技攻關(guān)、科技咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等，由對(duì)方支付的用于科學(xué)研究的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)［2］。目前這些經(jīng)費(fèi)以每年20%遞增，但從各高校的科研成果管理體系整體情況看，科研經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，在科研成果創(chuàng)新率與轉(zhuǎn)化率上未能取得較大實(shí)質(zhì)性突破，并以減緩科研創(chuàng)新步伐的形式影響了高校科研成果管理工作的有序進(jìn)行。

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行意識(shí)薄弱

作為科研項(xiàng)目申請(qǐng)過(guò)程的重要組成部分，經(jīng)費(fèi)預(yù)算對(duì)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和高校而言顯得尤為重要。通過(guò)專家審核的項(xiàng)目才具備經(jīng)費(fèi)支持，其中科研經(jīng)費(fèi)的審批人一般是課題負(fù)責(zé)人?；趯?duì)科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容本身的偏重以及對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的匱乏，課題負(fù)責(zé)人在處理實(shí)際報(bào)賬問(wèn)題時(shí)既要考慮實(shí)際情況，又不能違反財(cái)務(wù)制度，從而忽視項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的控制，給工作帶來(lái)一定的難度;課題結(jié)題按要求上報(bào)經(jīng)費(fèi)使用情況時(shí)，科研人員自己上報(bào)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目與會(huì)計(jì)報(bào)表列支的開(kāi)支情況往往不符，使得結(jié)題驗(yàn)收時(shí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表與預(yù)算偏差過(guò)大，財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收不合格，最終致使項(xiàng)目無(wú)法順利驗(yàn)收。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與科研進(jìn)度不相匹配

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，主要表現(xiàn)為預(yù)算執(zhí)行滯后。如:項(xiàng)目立項(xiàng)與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款有一定的時(shí)間差，項(xiàng)目研究進(jìn)度快而經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行偏慢，常常出現(xiàn)從其他科研項(xiàng)目上借用前期研究經(jīng)費(fèi)和在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收前突擊報(bào)賬和調(diào)賬的情況;高?？蒲泄芾磙k法中對(duì)科研項(xiàng)目到款提取了一定比例的預(yù)留保證金，規(guī)定在項(xiàng)目通過(guò)專家評(píng)審驗(yàn)收后方可退還風(fēng)險(xiǎn)金，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行滯后;由于中央財(cái)政資金到位遲緩，影響預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算執(zhí)行落后于研究進(jìn)度;項(xiàng)目資金到達(dá)后，科研管理部門(mén)不及時(shí)將撥款通知書(shū)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)處或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，資金遲遲不能上賬，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行滯后。

（三）經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制偏差較大

經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制偏差主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是某些科目嚴(yán)重超預(yù)算支出，如勞務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等。以設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為例，由于多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制，即課題的各種開(kāi)支由課題組自行計(jì)劃。課題組購(gòu)買設(shè)備大都由課題經(jīng)費(fèi)支付，購(gòu)置的設(shè)備便成為課題組專用設(shè)備，使得固定資產(chǎn)的合理配置與資源共享難以實(shí)現(xiàn)，增加了科研經(jīng)費(fèi)的重復(fù)使用。二是某些科目支出超過(guò)范圍。比如國(guó)家縱向課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目中的勞務(wù)費(fèi)，是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付給課題組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用，實(shí)際執(zhí)行中卻往往給有工資性收入的課題組成員發(fā)放津貼，超出經(jīng)費(fèi)支配范疇。

（四）經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容不符合規(guī)定

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些支出內(nèi)容不符合規(guī)定的情況，主要表現(xiàn)在:一是燃料動(dòng)力費(fèi)科目。燃料動(dòng)力費(fèi)是指課題研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、燃料消耗費(fèi)用等。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于其所耗用的水、電費(fèi)均由學(xué)校負(fù)擔(dān)，且大多數(shù)設(shè)備并不消耗汽油、柴油，課題組往往以汽油發(fā)票報(bào)銷。二是材料費(fèi)科目。材料費(fèi)是指項(xiàng)目研究過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用，而實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中列支了內(nèi)容為U盤(pán)、硒鼓、碳粉等屬于辦公費(fèi)范疇的費(fèi)用。

（五）變相支付課題研究經(jīng)費(fèi)

在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)了一些以報(bào)銷研究生或臨時(shí)聘用人員勞務(wù)費(fèi)的名義，或以與實(shí)際消費(fèi)情況不相符的票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金，項(xiàng)目組留存一部分，用于支付課題組不能報(bào)銷的費(fèi)用。此外，還有科研人員將已進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶的科研資金以各種方式轉(zhuǎn)移到校外;將個(gè)人及家庭生活開(kāi)支列為科研費(fèi)用;將部分科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私人財(cái)產(chǎn)。

（六）隨意變更支出內(nèi)容

由于科學(xué)研究的探索性和不確定性，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員難以實(shí)現(xiàn)事前對(duì)科研項(xiàng)目的費(fèi)用以及工作量做出精確的估算。此外，由于前期調(diào)研論證工作不夠深入，加上課題組在編制項(xiàng)目預(yù)算書(shū)時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性和嚴(yán)謹(jǐn)性認(rèn)識(shí)不夠充分，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制不夠科學(xué)合理，致使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)配置不合理的問(wèn)題。這種不合理主要表現(xiàn)在設(shè)備購(gòu)買方面，在預(yù)算執(zhí)行時(shí)發(fā)現(xiàn)比前期調(diào)研設(shè)備更先進(jìn)的國(guó)內(nèi)設(shè)備或是進(jìn)口設(shè)備，或是更符合項(xiàng)目研究的設(shè)備。為保證科研質(zhì)量，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往超預(yù)算選擇那些更先進(jìn)的設(shè)備，結(jié)果出現(xiàn)了不按預(yù)算購(gòu)置設(shè)備，變國(guó)產(chǎn)設(shè)備為進(jìn)口設(shè)備，或是變進(jìn)口設(shè)備為國(guó)產(chǎn)設(shè)備，有的甚至變更設(shè)備名稱、規(guī)格、型號(hào)等隨意變更支出的情況，導(dǎo)致科研支出結(jié)構(gòu)不合理。

（七）缺乏有效的監(jiān)督

項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目研究進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金的管理及會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致一些應(yīng)執(zhí)行政府采購(gòu)的儀器設(shè)備和原材料等未經(jīng)單位國(guó)資部門(mén)公開(kāi)招標(biāo)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組成員自行采購(gòu)，且不辦理出入庫(kù)手續(xù)，致使監(jiān)管失控，甚至造成索賄受賄現(xiàn)象，最終導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)工作無(wú)法開(kāi)展，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督。

二、存在問(wèn)題的原因分析

2011年12月20日，國(guó)家公布了《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定》，全國(guó)高等院校推行“課題制”科研經(jīng)費(fèi)管理模式，其中特別強(qiáng)調(diào)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理?！罢n題制”管理模式明確了經(jīng)費(fèi)管理者的權(quán)利，積極推動(dòng)了科研工作者的創(chuàng)作熱情。然而在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中仍出現(xiàn)了一些問(wèn)題，大致有以下幾個(gè)原因:

（一）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及課題組人員方面的問(wèn)題

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)不夠深入，普遍認(rèn)為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是靠自己能力爭(zhēng)取得到的，有權(quán)隨意支配，從而無(wú)視國(guó)家的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定，致使科研經(jīng)費(fèi)使用混亂。二是缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)和對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)各個(gè)預(yù)算科目的真實(shí)內(nèi)涵理解不足，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的產(chǎn)生。三是對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的認(rèn)識(shí)不夠充分，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人前期從事一些橫向科研項(xiàng)目研究，由于橫向科研項(xiàng)目一般沒(méi)有明細(xì)預(yù)算，學(xué)校除了對(duì)勞務(wù)費(fèi)報(bào)銷有比例限制外，其他開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)無(wú)明確規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以自由支配，隨意性強(qiáng)，致使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人產(chǎn)生了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的產(chǎn)生。

（二）學(xué)校層面的問(wèn)題

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是由于高級(jí)別的項(xiàng)目、高水平的論文、高質(zhì)量的科研成果對(duì)提升學(xué)校地位起著舉足輕重的作用，學(xué)校便鼓勵(lì)并支持廣大教職工申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目。在項(xiàng)目申請(qǐng)階段，學(xué)校非常重視，給予了人力、物力和財(cái)力方面的大力支持，一旦申請(qǐng)成功，學(xué)校科研管理部門(mén)一般只重視項(xiàng)目研究進(jìn)度及取得的科研成果，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行很少過(guò)問(wèn)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的產(chǎn)生。二是各職能部門(mén)缺乏有效的溝通和協(xié)作，監(jiān)管不到位?？蒲泄芾聿块T(mén)一般只注重項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同的管理及履行情況、項(xiàng)目的結(jié)題;財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算，未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督通報(bào);審計(jì)部門(mén)未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行進(jìn)行定期檢查，項(xiàng)目結(jié)題時(shí)未對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì);國(guó)資部門(mén)未對(duì)科研項(xiàng)目設(shè)備的采購(gòu)以及出入庫(kù)進(jìn)行有效的監(jiān)督。各職能部門(mén)之間缺乏有效的監(jiān)督和管理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題的產(chǎn)生。

（三）監(jiān)督管理方面的問(wèn)題

國(guó)家科研管理制度中，沒(méi)有專門(mén)針對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)督的審計(jì)辦法，使得相關(guān)監(jiān)督工作一直處于被動(dòng)地位。多數(shù)情況都是上級(jí)或相關(guān)部門(mén)要求審計(jì)時(shí)學(xué)校審計(jì)部門(mén)才著手處理科研經(jīng)費(fèi)，喪失了及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題的時(shí)機(jī)。此外，科技部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏溝通，科技部門(mén)只重視立項(xiàng)，對(duì)整個(gè)過(guò)程缺乏持續(xù)的跟蹤。財(cái)務(wù)部門(mén)更看重項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的決算，對(duì)于預(yù)算未花足夠的時(shí)間和精力去審查。這些都阻礙了經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理有效的執(zhí)行。

三、改進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的一般原則

（一）科學(xué)性原則

科學(xué)性原則是要我們針對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的規(guī)律、特點(diǎn)和根據(jù)我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的實(shí)際情況，制定切合實(shí)際的管理辦法。就其本身的科學(xué)性而言，主要包括:科學(xué)的管理模式，針對(duì)國(guó)家相關(guān)的經(jīng)費(fèi)支配制度，仔細(xì)了解不同類別科研項(xiàng)目、科技活動(dòng)的特點(diǎn)，做到分類管理;科學(xué)的管理體系，做好各部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)各部門(mén)的溝通聯(lián)系，積極調(diào)動(dòng)科研工作者的研究和創(chuàng)新熱情;科學(xué)的核算體系，財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)核算制度;科學(xué)的管理手段，做好科研、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共享信息平臺(tái)，便于信息傳達(dá)、暢通。

（二）合理性原則

預(yù)算執(zhí)行措施必須符合合理性原則。合理確定改進(jìn)對(duì)策，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算各層管理主體責(zé)權(quán)統(tǒng)一，既要做到相互約制，又要充分調(diào)動(dòng)各方的主動(dòng)性。

（三）效益性原則

效益是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入與產(chǎn)出的比較。經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要講究時(shí)效，盡量用較低的投入在較短的時(shí)間換來(lái)較高的回報(bào)?！秶?guó)家高新技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃》中也著重強(qiáng)調(diào)了這點(diǎn)。

四、國(guó)外科研經(jīng)費(fèi)管理的借鑒意義

目前，世界主要科技大國(guó)的科研經(jīng)費(fèi)管理體系處于成熟階段，作為典型，德國(guó)、美國(guó)、日本等政府的科研經(jīng)費(fèi)主要支撐著科研機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性公共研究，此外還增強(qiáng)了民間科研投入的積極性。參鑒國(guó)外趨于健全的經(jīng)費(fèi)管理政策與體系，對(duì)我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)具有指導(dǎo)性意義。

（一）德國(guó)

德國(guó)一直堅(jiān)持“科學(xué)研究自由”的原則，提倡個(gè)人首創(chuàng)精神［3］，推行科研放權(quán)、機(jī)構(gòu)自治政策，使科研人員的研究愛(ài)好和自主權(quán)利得到國(guó)家足夠重視，從而推進(jìn)各高校的科研工作順利展開(kāi)。據(jù)資料分析，在德國(guó)，國(guó)家最主要的科研力量是官方性質(zhì)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)，如馬普會(huì)、費(fèi)朗霍夫協(xié)會(huì)等。這類機(jī)構(gòu)在法律上獨(dú)立于政府，具有科研與管理自主權(quán)，其科研經(jīng)費(fèi)全部由政府財(cái)政撥款后按實(shí)際需求自主分配使用，政府一般只通過(guò)預(yù)算審批和審計(jì)工作控制此類獨(dú)立科研機(jī)構(gòu)的年度經(jīng)費(fèi)。對(duì)于科研機(jī)構(gòu)內(nèi)部，科研人員在科研選題、投資方式以及經(jīng)費(fèi)分配等方面有足夠的自主權(quán)，因此內(nèi)部經(jīng)費(fèi)配置主要是以人為向?qū)А?/p>

（二）美國(guó)

根據(jù)美國(guó)的科研現(xiàn)狀分析，該國(guó)的科研機(jī)構(gòu)主要依賴政府財(cái)政資助，部分政府職能部門(mén)具有科技研發(fā)管理者的雙重身份，負(fù)責(zé)包括軍事、衛(wèi)生、能源和基礎(chǔ)科學(xué)等領(lǐng)域在內(nèi)的科技研發(fā)工作的管理與協(xié)調(diào)，如國(guó)防部、衛(wèi)生部、能源部等。美國(guó)科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)活動(dòng)一般實(shí)行項(xiàng)目制管理模式［4］，即研究人員勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)以及學(xué)術(shù)交流活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用等在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制定科研項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算時(shí)就全部納入其中，然后由科研機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌安排。

基于科研活動(dòng)全成本核算，通過(guò)制定不斷完善的規(guī)章制度，并根據(jù)大學(xué)科研現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展所需的支撐條件以及科研任務(wù)的經(jīng)費(fèi)數(shù)量，美國(guó)政府承擔(dān)各大學(xué)公益性科研活動(dòng)具體的金額資助和分配依托對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。由此，聯(lián)邦政府實(shí)現(xiàn)了對(duì)科研項(xiàng)目的單一資助，進(jìn)一步促進(jìn)了以大學(xué)為主體的國(guó)家創(chuàng)新體系健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）日本

日本在科技研究方面資金有限，政府通過(guò)大幅度增加科研經(jīng)費(fèi)撥款和建立國(guó)立研究所來(lái)實(shí)現(xiàn)基金的有效配置，以促進(jìn)日本的基礎(chǔ)研究。

日本對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管主要針對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性研究經(jīng)費(fèi)，經(jīng)過(guò)多年的創(chuàng)新發(fā)展和不斷完善，政府關(guān)于競(jìng)爭(zhēng)性公共研究經(jīng)費(fèi)的管理體制已趨于成熟階段［5］。此外，為了加強(qiáng)對(duì)公共科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，日本文部科學(xué)?。?］頒布了一系列關(guān)于研究機(jī)構(gòu)公共科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)施準(zhǔn)則，對(duì)科研機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)分配提出了明確的規(guī)定。具體主要包括要求研究機(jī)構(gòu)建立責(zé)任和權(quán)限體系、建立明確統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)管理準(zhǔn)則、明確科研人員職務(wù)權(quán)責(zé)以提高審批流程的時(shí)效性等。

五、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的具體建議

基于對(duì)上述問(wèn)題及其原因的透徹分析，在保證可操作的前提下，作者希望通過(guò)下列多種措施的聯(lián)合應(yīng)用，有效避免經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行實(shí)踐中取得顯著成效。

（一）加強(qiáng)政策法規(guī)及其相關(guān)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)知識(shí)的宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)

高校的科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)采取多種形式，比如座談會(huì)、專題講座、宣傳板報(bào)等加強(qiáng)對(duì)國(guó)家科技政策和相關(guān)財(cái)務(wù)制度的宣傳以及財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。通過(guò)宣傳和培訓(xùn)，一要轉(zhuǎn)變項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的觀念，使其對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)?？蒲薪?jīng)費(fèi)是課題組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、用于完成國(guó)家科研任務(wù)的、由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付的各種費(fèi)用，是國(guó)家財(cái)政資金，不是單位的錢(qián)，也不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人的錢(qián)，所有經(jīng)費(fèi)必須納入財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，專款專用。二要普及財(cái)務(wù)基本知識(shí)，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算各科目的內(nèi)涵和開(kāi)支范圍有初步的了解，自覺(jué)遵守相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，合理規(guī)范地編制預(yù)算，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算。

（二）科學(xué)合理地做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督檢查和財(cái)務(wù)驗(yàn)收的重要依據(jù)，預(yù)算編制越全面、越詳細(xì)，預(yù)算執(zhí)行才更有操作性和執(zhí)行力度。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)課題研究的合理需要，堅(jiān)持“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”原則，對(duì)各科目支出的主要用途、具體內(nèi)容、明細(xì)支出情況逐項(xiàng)細(xì)化，對(duì)設(shè)備的主要用途、與課題研究的相關(guān)性及測(cè)量方法、測(cè)算依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析說(shuō)明，這就要求課題負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制前必須進(jìn)行充分深入的市場(chǎng)調(diào)研和論證，才能使預(yù)算編制更科學(xué)、合理，更具說(shuō)服力，使預(yù)算執(zhí)行更具操作性。

（三）加強(qiáng)各職能部門(mén)的溝通協(xié)作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)控制度

高校各職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)溝通，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，協(xié)調(diào)一致，使科研經(jīng)費(fèi)的管理、使用和核算規(guī)范化?？蒲泄芾聿块T(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)、科研任務(wù)的研究進(jìn)度和預(yù)算執(zhí)行、課題結(jié)題及驗(yàn)收的監(jiān)督檢查，時(shí)刻提醒課題負(fù)責(zé)人按項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)的要求安排研究進(jìn)度和使用經(jīng)費(fèi)，認(rèn)真履行科研合同，同時(shí)，配合財(cái)務(wù)處做好科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理和會(huì)計(jì)核算，指導(dǎo)課題負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，監(jiān)督項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按科研經(jīng)費(fèi)批復(fù)執(zhí)行預(yù)算，定期向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，維護(hù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性。國(guó)資部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研設(shè)備采購(gòu)的監(jiān)督管理，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)管理辦法，認(rèn)真辦理設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，杜絕貪污受賄現(xiàn)象的發(fā)生。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校管理制度和業(yè)務(wù)流程中的漏洞，根據(jù)國(guó)家科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法，不斷完善校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，建立健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在財(cái)務(wù)部門(mén)的配合下做好課題結(jié)題驗(yàn)收時(shí)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，避免項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨意填報(bào)科研經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表，保證項(xiàng)目順利結(jié)題。

（四）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

高校各職能部門(mén)在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。根據(jù)科研項(xiàng)目研究時(shí)間短（一般2—3年）的特點(diǎn)，積極支持項(xiàng)目負(fù)責(zé)人搞好科研工作，比如簡(jiǎn)化審批程序，縮短審批時(shí)間。在招標(biāo)方式上給予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一定的靈活性，因?yàn)樵陧?xiàng)目研究過(guò)程中使用的某些設(shè)備或材料有較高的要求且不通用，在選擇中標(biāo)單位時(shí)不能一味地選擇低價(jià)中標(biāo)等等。加強(qiáng)同項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的溝通，針對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行中遇到的問(wèn)題，提出一些有指導(dǎo)性的建議等等。

六、結(jié)語(yǔ)

科研項(xiàng)目是高校綜合實(shí)力的重要標(biāo)志，對(duì)于促進(jìn)人才培養(yǎng)，提高學(xué)校綜合實(shí)力有著舉足輕重的作用。為了保證科研工作健康有序發(fā)展，各高校應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，科學(xué)合理利用科研經(jīng)費(fèi)，以充分發(fā)揮其使用效益。在具體實(shí)踐中，只有加大相關(guān)政策法規(guī)及財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)知識(shí)的宣傳力度，轉(zhuǎn)變項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的思想觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)高校各職能部門(mén)的通力協(xié)作和內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，才能與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，推動(dòng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算精細(xì)化管理與執(zhí)行。

［1］劉海寧.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題研究［J］.時(shí)代金融，2013（12）:62.

［2］薛亞玲.課題制下科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的制度分析、國(guó)外經(jīng)驗(yàn)借鑒及對(duì)策建議［J］.社會(huì)科學(xué)管理與評(píng)論，2011（4）:58－63.

［3］呂波，曹慶萍.美國(guó)與德國(guó)科研及研發(fā)體系比較研究［J］.中國(guó)科技論壇，2005（1）:135－139.

［4］李宏偉.美國(guó)的研發(fā)體系及研發(fā)投入概況［J］.全球科技經(jīng)濟(jì)瞭望，2002（3）:39－43.

［5］國(guó)立娜，焦艷玲.日本研究機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系及其啟示［J］.中國(guó)科技資源導(dǎo)刊，2013（3）:93－96.