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      淺析大型施工企業(yè)BT工程的財務(wù)管理工作

      2014-03-29 13:49:58陳兵華
      當(dāng)代經(jīng)濟(jì) 2014年6期
      關(guān)鍵詞:財務(wù)財務(wù)管理工程

      ○陳兵華

      (中交第二公路工程局有限公司 陜西 西安 710065)

      近年來,隨著投資主體多元化的加劇和地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,我國大型施工企業(yè)正處在十分難得的第二次創(chuàng)業(yè)機(jī)遇期,許多大型施工企業(yè)開始參與到BT工程項目之中。而在BT項目的管理工作中,財務(wù)管理是重中之重,必須給予高度的重視。

      一、大型施工企業(yè)的BT工程

      BT是BOT(建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓)的一種變換形式,即建設(shè)-轉(zhuǎn)讓,是一種重要的融資模式,主要是指政府或者政府的授權(quán)單位通過法定的程序選擇擬建的基礎(chǔ)設(shè)施或公用事業(yè)項目投資人,并且由投資人在工程建設(shè)期內(nèi)組建相應(yīng)的BT項目公司進(jìn)行投資、融資和建設(shè)活動,而在工程竣工建成后按照約定將工程移交給政府或其授權(quán)的單位,同時從政府或其授權(quán)單位支付的款項中收回投資的過程。其模式主要分為完全BT模式、BT工程總承包模式和BT帶資承包模式。

      大型施工企業(yè)的BT工程根據(jù)其BT模式運作的流程一般可以劃分為BT工程的確定階段、BT工程的前期準(zhǔn)備階段、BT工程的招標(biāo)階段、BT工程的建設(shè)階段和BT工程的移交階段五個階段,其中,移交階段是BT工程的最后階段,在工程竣工驗收合格、合同期滿后,投資方將工程有償移交給政府,政府以約定的總價或計量總價加上合理回報為基準(zhǔn),按照一定的比例分期償還投資方的融資和建設(shè)費用。大型施工企業(yè)采用BT模式進(jìn)行工程建設(shè)不但為自身開辟了新的投資渠道,而且有利于緩解政府的資金壓力、轉(zhuǎn)變政府職能,同時改善了基礎(chǔ)設(shè)施硬件環(huán)境,有利于構(gòu)建社會信用體系,對于社會的長期可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

      二、大型施工企業(yè)BT工程財務(wù)管理的必要性

      大型施工企業(yè)參與BT工程項目是我國大型施工企業(yè)規(guī)避國際競爭和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇,而財務(wù)管理為工程的順利進(jìn)行提供了有效的保證,因此,財務(wù)管理在大型施工企業(yè)BT工程中具有十分重要的作用。

      一方面,大型施工企業(yè)BT工程的財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的重要體現(xiàn)。企業(yè)通常以營利為目的,換而言之即在財務(wù)上有良好的體現(xiàn),企業(yè)的財務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營活動的核心環(huán)節(jié),是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)是否實現(xiàn)的唯一評價標(biāo)準(zhǔn),在企業(yè)的整個運營過程中占據(jù)著舉足輕重的地位。而大型施工企業(yè)BT工程的各項財務(wù)報表可以明確地反映出工程的總體資產(chǎn)情況、工程存在的風(fēng)險、工程的成本和盈利等重要的信息,而且通過相關(guān)財務(wù)人員對各項財務(wù)數(shù)據(jù)的分析,能夠為工程的后期施行提供決策依據(jù),對于整個工程降低成本、確定未來具體實施情況等具有十分重要的意義。

      另一方面,大型施工企業(yè)BT工程的財務(wù)管理可以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督的作用。企業(yè)只有擁有一套相對合適的激勵機(jī)制才能成為市場經(jīng)濟(jì)的競爭主體和責(zé)權(quán)明確的法人實體。而大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程建設(shè)時,是否有團(tuán)結(jié)、廉潔、開拓的決策者和管理者以及明確的賞罰激勵機(jī)制是工程能否按時、保質(zhì)完成的關(guān)鍵保證。大型施工企業(yè)BT工程的財務(wù)管理可以在整個工程的財務(wù)狀況上直接反映出工程涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動,對工程的進(jìn)行起到了一定程度的財務(wù)監(jiān)督作用,一旦發(fā)現(xiàn)不符合財務(wù)管理制度和章程的行為,必須采取嚴(yán)厲的處罰措施,確保BT工程在透明化的情況下開展,減少了腐敗和浪費現(xiàn)象,有效地保護(hù)了BT工程的資產(chǎn)。

      三、加強大型施工企業(yè)BT工程財務(wù)管理工作的重要措施

      經(jīng)過最近幾年的嘗試和摸索,我國大型施工企業(yè)在開展BT項目上形成了一定的經(jīng)驗,并取得了良好的成果,而相關(guān)的財務(wù)管理工作為其BT工程的順利開展提供了保障。但是,從總體上來看,大型施工企業(yè)BT財務(wù)管理工作還存在著觀念和方法落后、制度不完善等問題,必須給予高度重視。為解決大型施工企業(yè)BT工程財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題,特提出以下幾項重要的舉措。

      1、轉(zhuǎn)變觀念,樹立大型施工企業(yè)BT工程財務(wù)管理意識

      財務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營活動的重要內(nèi)容之一,也是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),在企業(yè)的管理工作中占據(jù)著舉足輕重的地位,而大型施工企業(yè)參與BT工程更加需要做好相關(guān)的財務(wù)管理工作,以保障整個工程的順利開展。但是,在具體實施過程中,多數(shù)大型施工企業(yè)的BT工程對于財務(wù)管理重視程度不夠。由于大型施工企業(yè)BT項目具有生產(chǎn)周期長、涉及面廣等的特點,使得相關(guān)管理人員只偏重于工程的進(jìn)度和質(zhì)量、工程的完成等問題,而傳統(tǒng)觀念的影響使得多數(shù)施工企業(yè)認(rèn)為BT項目中涉及到財務(wù)的環(huán)節(jié)僅是單純的記賬和費用報銷等內(nèi)容,沒有樹立財務(wù)管理的意識,忽視了財務(wù)管理在工程中的控制成本的重要作用,從而降低了大型施工企業(yè)BT項目的整體效益。因此,大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程時,相關(guān)決策者和管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,樹立財務(wù)管理的意識,將工程進(jìn)行過程中的一切經(jīng)濟(jì)活動歸入到財務(wù)管理的范疇之內(nèi),將實現(xiàn)整個工程價值最大化作為財務(wù)管理的目標(biāo),從而發(fā)揮財務(wù)管理在BT工程中的重要作用。

      2、完善制度,明確BT工程財務(wù)管理人員的職責(zé)劃分和監(jiān)督機(jī)制

      由于多數(shù)大型施工企業(yè)BT工程的決策者和管理者對于財務(wù)管理的認(rèn)識不充分,從而使得很多大型施工企業(yè)的BT項目缺乏完善的財務(wù)管理制度和監(jiān)督機(jī)制,甚至有些施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程時沒有明確的財務(wù)管理制度和相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制,對相關(guān)責(zé)任人的權(quán)責(zé)劃分不明確,使得工程在進(jìn)行時存在很大的經(jīng)營風(fēng)險。因此,大型施工企業(yè)的BT工程應(yīng)完善財務(wù)管理制度,對工程進(jìn)行中車輛和辦公用品的費用管理、固定資產(chǎn)和材料物資購買的費用申請、費用報銷的程序和額度、發(fā)票和原始憑證的審核和管理、工程款的支付等內(nèi)容做出明確的規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行。同時,應(yīng)清晰劃分相關(guān)財務(wù)管理人員的職責(zé)權(quán)限,一旦發(fā)生問題,追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,根據(jù)建立的獎懲制度,對相關(guān)人員進(jìn)行處罰,以提高相關(guān)責(zé)任人對財務(wù)管理的重視程度。除此之外,還應(yīng)建立健全的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制,實行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方法,加強工程進(jìn)行中內(nèi)部財務(wù)控制,從而保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確、合法和公正性。

      3、統(tǒng)籌全局,重視BT工程資金管理環(huán)節(jié)

      大型施工企業(yè)BT工程中的資金管理是其財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié),是整個工程財務(wù)管理水平和工程相關(guān)負(fù)責(zé)人能力水平的直接體現(xiàn),也是工程能否順利完成的關(guān)鍵所在,因此,大型施工企業(yè)BT工程的管理活動要以財務(wù)管理為中心,而其財務(wù)管理工作要以資金管理為中心。工程決策者和管理者要統(tǒng)籌全局,從整個工程的資金流動情況來著手進(jìn)行工程的資金管理工作。首先,要對工程的資金來源和環(huán)境進(jìn)行分析和評估;其次,要根據(jù)整個工程的構(gòu)成和各個時期任務(wù)的難易程度對工程不同時期資金的分配、流動等情況做出分析、預(yù)測和評估;最后,要對工程不同階段資金注入情況、工程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的特殊情況等進(jìn)行統(tǒng)籌分析,對資金進(jìn)行集中管理,從而提高資金的流動性和使用效率,促進(jìn)工程的快速進(jìn)行。

      4、防范未然,建立BT工程財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

      財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的,只要企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動就必然會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。由于市場具有變動性和不可完全預(yù)測性,再加上BT工程決策者和管理者的管理水平的影響,使得工程風(fēng)險的存在成為一種客觀事實,而工程財務(wù)風(fēng)險的防范和規(guī)避成為多數(shù)大型施工企業(yè)風(fēng)險管理的重點。對于大型施工企業(yè)的BT工程而言,萬無一失的情況是不存在的,其風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、融資風(fēng)險、政治風(fēng)險、市場風(fēng)險和不可抗力風(fēng)險等等,對于這些可能存在和發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險,必須在進(jìn)行BT工程項目時建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,從而在一定程度上規(guī)避或降低這些財務(wù)風(fēng)險帶來的危害。相關(guān)財務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)和所承擔(dān)BT工程項目的實際情況,從償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等一系列財務(wù)指標(biāo)中選擇合適的指標(biāo)來作為財務(wù)預(yù)警指標(biāo),結(jié)合工程的財務(wù)管理工作的其他方面建立健全的BT工程項目的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險預(yù)警信號,則工程決策者和相關(guān)管理者應(yīng)高度關(guān)注風(fēng)險預(yù)警,對預(yù)警的原因、嚴(yán)重程度、造成的影響等進(jìn)行詳細(xì)的分析和研究,做出正確的決策,從而達(dá)到規(guī)避工程實行過程中的風(fēng)險、增加工程收益的目的。

      5、結(jié)合實際,引入先進(jìn)的BT工程財務(wù)信息管理系統(tǒng)

      隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加劇,信息技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展,成為衡量企業(yè)總體實力和現(xiàn)代化建設(shè)水平的重要內(nèi)容。由于大型施工企業(yè)BT工程實施過程中相關(guān)決策者和管理者對于財務(wù)信息的認(rèn)識不足,使得工程財務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)來源不準(zhǔn)確、不及時,從而使得整個工程的財務(wù)管理混亂,不能真正體現(xiàn)出工程的成本、盈利等真實經(jīng)營狀況的信息。而且,多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理還采用手工記賬的方式,大大降低了財務(wù)管理的效率,也增加了財務(wù)信息出錯的幾率,不利于工程實行過程中財務(wù)管理工作的順利開展。因此,大型施工企業(yè)在進(jìn)行BT工程項目時,應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)和工程本身的實際情況,引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)信息系統(tǒng),對于工程進(jìn)行中的經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生情況和財務(wù)風(fēng)險等財務(wù)狀況進(jìn)行現(xiàn)代化的管理,提升財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確度和效率,從而使得整個工程的財務(wù)管理工作更好地為工程建設(shè)和其他管理活動服務(wù)。

      四、結(jié)語

      隨著我國大型施工企業(yè)BT項目的不斷開展,BT工程的財務(wù)管理體系不斷地得到完善。但是,從總體上看,仍然存在一定的問題,必須樹立相關(guān)人員的財務(wù)管理意識、完善財務(wù)管理制度和監(jiān)督制度、加強工程中的資金管理環(huán)節(jié)、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,同時引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)信息系統(tǒng),提升工程進(jìn)行中的財務(wù)管理水平,從而確保BT工程的順利實施。

      [1]周孟波:淺談施工企業(yè)如何參與BOT、BT項目的運作[J].施工企業(yè)管理,2004(2).

      [2]鄧松兵:淺析大型建筑施工企業(yè)的財務(wù)集中管理[J].財政監(jiān)督,2011(26).

      [3]宋軍軍:施工企業(yè)BT項目財務(wù)管理的幾點思考[J].城市建設(shè)理論研究,2012(25).

      [4]黃鋼、王鈺:淺析施工單位財務(wù)管理風(fēng)險控制——以BOT(合伙人)+EPC 模式為例[J].管理觀察,2013(18).

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