水電建設項目預算風險及防范措施初探

馬 青

(雅礱江流域水電開發(fā)有限公司，四川 成都 610051)

水電建設項目一般工程規(guī)模大、工作繁多、涉及面廣、建設周期長，諸多因素如政治、社會、經濟、自然等使工程建設預算難以做到準確預測，從而導致項目預算面臨風險，工程建設的成敗或者能否達到預期目的都具有不確定性。這些風險因素可能對工程建設造成損失，使投資預算加大，或者是工程建設無法正常進行，或者是工程建設的最終目標與預期結果存在一定差距。如果處理不當，都會導致預算難以有效控制，進而增大投資風險。因此,分析水電建設工程中的預算風險及其影響因素,對其進行識別和防范具有十分重要的意義。

1 水電建設項目預算風險

1.1 不可抗力因素

不可抗力主要是自然原因引起的，如水災、旱災、暴風雪、洪水、地震、火災、雷電等不可抗拒的自然災害。另外，不明的水文氣象條件，復雜的工程地質條件，惡劣的氣候、施工對環(huán)境的影響等都是潛在的風險因素。水電工程中，施工場地的地質情況對工程建設的順利進行往往有著十分重要的影響。準確了解并把握施工現(xiàn)場的地質情況，可以極大地降低工程造價預算方面的風險，也有利于保障業(yè)主、設計、監(jiān)理以及承包商之間和諧的合作關系。盡管工程前期完成的地質勘測工作能夠幫助我們分析工程的地質條件、確定合適的施工方法，然而，受地質勘測工作本身的特點及其它方面原因的限制，當前的水電工程地質勘測工作往往只能提供一份十分粗略的工程地質報告，對水利水電工程而言不可能精確到某一具體位置會遇到怎樣的地質條件，所以，在施工中仍不可避免地會遇到由于地質災害帶來的風險，從而給工程建設留下一定的隱患。水電工程地質災害涉及若干可能形成災害的地質現(xiàn)象，如水庫淤積、水庫浸沒、潛在不穩(wěn)定巖體(危巖體)、斜坡滾石、坡面泥石流、地基變形等。

1.2 工程建設本身的風險

水電工程實施階段的預算風險，如征地、移民本身涉及大量的費用受地方政府、國家政策等的影響導致其很難準確預算；同時，征地、移民的順利與否直接影響到工程能否按期開工以及中途的施工,不僅影響工程的進度，也影響預算的執(zhí)行。另外，水電工程建設過程中也可能出現(xiàn)承包商低價中標、高價索賠、工程轉包、施工組織計劃不當、施工方案不當、質量或安全事故、施工人員和施工機械生產效率低等原因造成的、事先難以準確預算的情況。

1.3 財務風險

財務風險的主要構成因素為:材料供應市場、勞動力市場的變動、工資的提高、物價上漲、通貨膨脹速度加快、原材料風險、利率變化等。

通貨膨脹風險可能造成貨幣貶值，使人工工資和物價大幅上漲。一般情況下，水電建設項目工程量大，所需設備多且昂貴，物價上漲導致的預算增加值非常驚人。如果通貨膨脹程度超過正常水平，政府會提高中央銀行的基準利率以防止投資過熱，但基準利率的提高往往會使水電項目的貸款利率也隨之上升，貸款利息的增多，加大了項目的融資風險。在正常情況下,人們通常能較準確地做出投資估算,但如果經濟形勢不穩(wěn),通貨膨脹幅度過大,物價非常規(guī)上漲,則投資人將很難做出準確的預測,其結果將是工程難于做出準確預算，這種局面無疑將導致工程費用猛增。

利率市場化風險是利率的波動直接或間接地造成水電建設項目預算風險。其影響有兩種：(1)在利率市場化條件下所表現(xiàn)出的金融機構在經營活動中重新定價風險、收益曲線風險、基準風險和選擇性風險；(2)在利率市場化進程中或利率市場化以后，緣自國家通貨膨脹、長期未能合理化的匯率水平、財政政策與利率市場化之間的不配套、金融體系的不完善等。

2 全面預算管理對防范風險的作用

企業(yè)全面預算管理是使用預算的方法對企業(yè)內各單位、各部門的非財務和財務資源進行控制、考核、分配，以便對企業(yè)生產和經營活動進行協(xié)調和組織，完成計劃的經營目標，是企業(yè)全員參與、全方位、全過程的預算管理。企業(yè)全面預算管理對防范風險具有以下作用：

(1)能夠降低風險對企業(yè)的影響。風險存在于水電項目建設的全過程，存在于企業(yè)經營管理的全過程，弱化著企業(yè)的管理和預算活動。若企業(yè)預算環(huán)境、預算方式和預算活動等出現(xiàn)一定偏差，將會造成預算目標和實際結果相背離。因此，只有控制風險，加強管理，才能減少或消除偏差。

(2)能夠實現(xiàn)財務事前監(jiān)督職能。全面預算管理對企業(yè)經營過程進行控制，加強事前監(jiān)督和控制。企業(yè)進行全面預算是企業(yè)所有經營和管理活動的起點，也是對其經營活動進行控制的依據(jù)之一。推行全方位、全過程、全員的管理和預算，能夠起到事前預算的功能。

(3)有利于企業(yè)內部建立溝通機制。企業(yè)全面預算管理能夠起到連接和協(xié)調各個部門之間關系的作用。預算管理能夠對各個部門的權力和責任進行明確，通過自上而下、自下而上的指標分解、落實，使各個部門的方向明確、責權利清晰，能夠避免因為責權問題發(fā)生推諉事件，在管理過程中起到規(guī)劃部門工作、監(jiān)督部門預算、管理日常運營、決策投資項目等作用，并可對各個部門進行聯(lián)系與溝通，可以避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的經濟損失。

(4)有效防范財務風險。通過編制財務預算，對企業(yè)的財務活動進行管理，是預算管理的主要內容之一。企業(yè)財務預算著眼于資金的運用，同時指導企業(yè)的籌資策略，合理安排企業(yè)財務結構。在進行財務預算時，可以處理好資產結構中的盈利性與流動性、資本結構中成本與風險的關系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，規(guī)避由于喪失償債能力而導致的經營失敗。

3 應對預算風險的措施

3.1 建立預算風險預警機制

加強企業(yè)內部的管理，加強對企業(yè)財務信息進行的收集和統(tǒng)計工作，同時關注市場經濟的變化和工程建設中關于工程建設項目的一些相關信息。在企業(yè)的運營過程中，觀察并注意企業(yè)的一些財務狀況并及時發(fā)現(xiàn)市場的變化和工程建設中的一些問題，以減少和控制企業(yè)在工程項目建設和項目投資過程中的損失。

3.2 實行“四制”管理

實行項目法人責任制、招投標制、建設監(jiān)理制、合同管理制是控制建設預算、保障項目質量與進度的有效有段。在市場經濟條件下，我國已形成了較為完善的“四制”管理體系，能夠確保水電項目建設規(guī)范、有序、經濟地進行。

(1)招投標預算風險控制。

招投標預算控制在整個項目投資預算控制中是最基礎的一個環(huán)節(jié)，在這一階段，需要完成項目的招標、投標、評標、定標和合同的談判、簽訂等工作，這些工作對降低項目預算風險影響很大。在此階段，控制預算的主要措施有：準確定位招標范圍、合理確定分標方案、編制工程量清單和招標控制價、分析投標標價、協(xié)助合同價格談判等。

(2)建設監(jiān)理預算風險控制。

工程建設預算控制是建設監(jiān)理三大控制目標中最艱巨的部分，因此，在項目建設期，做好建設監(jiān)理的工作具有十分重大的意義。施工階段，應合理地確定工程項目預算控制目標值，編制資金使用計劃和工程量清單，做出資金使用的實際進度計劃，嚴格控制工程價款的結算。為做好施工階段預算控制，應做好控制工程變更、控制工程計量、正確處理工程簽證、合理處理工程索賠等工作。

(3)合同管理預算風險控制。

合同管理是一項對建設項目預算控制、工程造價管理十分重要的工作。合同管理貫穿項目的整個建設過程中，可以從合同簽訂前、合同履行、合同后期管理三個方面采取措施控制工程預算。合同簽訂前，在發(fā)放招標文件時，將科學合理的合同條款納入其中，盡量列入全面的工程信息。在簽訂合同時，確保合同的嚴謹性和合法性，審查發(fā)包人和分包人的資質等級及履約能力和信用，明確工期和工程質量的規(guī)定，對價款調整的范圍、程序、計算依據(jù)和設計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)、確認做出明確規(guī)定。在合同履行過程中，應嚴格控制、處理工程變更及價款，設計變更的簽證和索賠必須及時適時適當?shù)匕闯绦蜻M行。材料、設備應通過招投標的方式進行公開采購。加強合同支付管理，合同簽訂后應建立工程款支付計劃臺帳，并與工程的形象進度計劃相結合，按照合同支付計劃確保資金落實到位，按合同的規(guī)定支付工程備料款和形象工程進度款以及屆時扣減備料款。在合同后期管理過程中，應全面清理、檢查工程結算的所有資料，并在審查過程中記好原始記錄，保存好工程量計算書及現(xiàn)場材料使用發(fā)票憑證等。對審查出的問題，要有明確的處理意見，之后進行總的工料分析、匯總，最后由承包人將審查后的全套工程結算資料提交給業(yè)主或業(yè)主委托的造價咨詢單位進行結算審價。

3.3 移民預算風險控制

水電移民工程項目繁多，涉及方方面面，主要包括農村移民安置、城鎮(zhèn)遷建、工礦企業(yè)遷建等，其利益關系復雜。移民投資占工程總投資的比例較大，控制移民預算已成為控制工程項目預算的重要內容。業(yè)主作為主要預算控制方，應通過監(jiān)理全程參與到移民遷安工作中。在移民工作中可以采取以下措施控制工程預算；應嚴格審核項目、充分征求意見，做好實物指標調查工作，合理分析確定建設征地移民補償補助標準，加強對移民工程建設的管理，做好移民監(jiān)理工作，協(xié)調各方關系，確保工程順利進行，為有效控制預算提供良好的條件。

3.4 加強對資金運行情況的監(jiān)控

最大限度地提高資金使用效率，將費用控制與價值創(chuàng)造相結合，水電項目建設啟動資金和后續(xù)資金的周轉問題對于整個水電工程項目建設的資金鏈條具有舉足輕重的作用。隨著水電工程項目自身的發(fā)展和經營規(guī)模的擴增，在其發(fā)展階段，如果財務狀況不良，將會對企業(yè)造成后果嚴重的財務危機。因此，必須切實做好財務預算工作。

4 結 語

全面預算管理對防范水電項目建設風險具有重要作用。為降低和防范水電建設的預算風險，應建立預算風險預警機制，實行“四制”管理，進行招投標、建設監(jiān)理、合同管理等方面的預算風險控制，加強移民預算風險控制，加強對資金運行情況的監(jiān)控。

作者簡介:

馬 青(1989-)，女，陜西西安人，碩士，從事水電工程經濟分析、預算及財務管理工作.

(責任編輯：李燕輝)