秦秀英/黑龍江省億隆礦業(yè)投資有限責任公司

加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的研究

秦秀英/黑龍江省億隆礦業(yè)投資有限責任公司

應(yīng)收賬款是企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收營業(yè)款項，在本質(zhì)上是商業(yè)信用。具體來說，應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因造成的應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項，它是被無償占用又不能為企業(yè)創(chuàng)造效益的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是一項風險較大的資產(chǎn)。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

1.企業(yè)之間激烈的市場競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。隨著生態(tài)環(huán)保高新技術(shù)等新興產(chǎn)業(yè)的興起，我國企業(yè)市場競爭日益激烈。如何創(chuàng)造品牌形象，吸引消費群體，成為公司持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。為實現(xiàn)上述目標，在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，既保住現(xiàn)有消費人數(shù)，又能夠爭取潛在的顧客。而企業(yè)利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格，廣告、品牌、服務(wù)反饋等手段，已無法滿足擴大銷售的需要，于是賒銷也被開發(fā)為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，相應(yīng)地產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。當然，不排除有的企業(yè)為爭取市場份額，創(chuàng)造團體影響力，事先未對付款人資信度作深入調(diào)查，盲目地采用賒銷或簽單定期結(jié)算的方式，壞賬超過了公司承受能力，影響到公司資金運作。

2.信用機制不健全。商業(yè)信用在擴大銷售、占據(jù)市場份額方面確實有無可比擬的威力，但信用經(jīng)濟的良好運作必須有相應(yīng)的配套管理制度，維護各方經(jīng)濟主體的利益。從大環(huán)境來看，信用經(jīng)濟在我國推行時間較短，社會信用機制不健全，法制建設(shè)又相對落后，無法為信用經(jīng)濟提供良好的運作環(huán)境。主觀上看，許多企業(yè)和個體消費者還沒有形成誠信經(jīng)營、誠信參與市場的價值理念，道德約束也難以發(fā)揮最佳的效果，在商品交易過程中存在嚴重的拖欠資金現(xiàn)象。

3.內(nèi)部應(yīng)收賬款管理制度不完善。第一，有的公司為調(diào)動銷售人員的積極性，將銷售人員的報酬與其銷售額掛鉤，并制定嚴格的獎懲制度。很多銷售人員為達到銷售指標，使“勞動不白費”可能私自采用賒銷方式招攬顧客，提高個人銷售業(yè)績，而公司對此不加以控制，使得實際營業(yè)情況存在很大的不確定性。第二，還有的公司缺乏商業(yè)信用意識，不按合同約定履行義務(wù)，造成極壞的社會影響，導致對方拒付貨款。另外，一些公司對加強應(yīng)收賬款管理認識不足，缺少先進財務(wù)管理理念，風險意識淡薄，盲目擴大先消費后付款的名額，事后又不重視追討欠款工作，對發(fā)生的壞賬處置、監(jiān)督的力度不夠，風險隱患無處不在。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

1.公司防范風險意識淡薄，應(yīng)收賬款管理不力。在公司運作過程中，領(lǐng)導層往往會關(guān)注主營業(yè)務(wù)的進展，而忽略其輔助項目的管理。擴大信用經(jīng)濟帶來的巨額眼前利益，使得管理層和銷售人員頭腦發(fā)熱，急功近利地搞新項目開發(fā)、講規(guī)模、比特色，對項目的日常管理及輔助事項不管不問，公司管理上的漏洞越來越嚴重。有的公司注意到應(yīng)收賬款的管理，但迫于壓縮成本的考慮，并未對相關(guān)管理部門足夠的人力和物力支持，部門設(shè)置不健全，責任主體不明確，管理事項流于形式，根本發(fā)揮不到實質(zhì)性作用。

2.公司發(fā)展目標定位不準確，應(yīng)收賬款急劇惡性膨脹。很多小公司把追求利潤最大化作為經(jīng)營管理目標，為逃避被其他競爭對手淘汰的命運，不惜任何手段招攬顧客，盲目開發(fā)賒銷項目，脫離了公司承受賒欠款項能力的實際情況。并把業(yè)務(wù)量作為考核領(lǐng)導和員工績效的重要指標，這就容易造成一種誤導，銷售人員為提高業(yè)績，自作主張，放寬商業(yè)信用條件，盲目搶占市場，缺乏長遠眼光，最終導致公司應(yīng)收賬款惡性膨脹，流動資金周轉(zhuǎn)不靈，現(xiàn)金流量困境嚴重制約公司新項目的開發(fā)。

3.應(yīng)收賬款管理失控導致經(jīng)營風險較大。對應(yīng)收賬款的管理不到位，已經(jīng)給很多公司帶來嚴重的經(jīng)營風險：流失在外的應(yīng)收費用，占用公司大量的經(jīng)營資金，降低了資金的周轉(zhuǎn)速度，影響了正常的項目持續(xù)開發(fā)和特色經(jīng)營；增加了公司的現(xiàn)金支出，這就增加了公司支付壓力，而且應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著銷售收入的成立，因應(yīng)收賬款增加的企業(yè)利潤使上繳的所得稅數(shù)額變大，降低了公司的實際利潤。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策

1.建立和完善公司制度體系，減少管理漏洞。建立和健全制度體系，可以有效防范因制度不健全引起的沖突和利益損失。完善的制度保護體系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)容完整、邏輯嚴謹?shù)漠a(chǎn)品與服務(wù)合同。合同是明確雙方權(quán)利與義務(wù)最有證明力的文件，可以保證公司應(yīng)收賬款的追索權(quán)，降低經(jīng)濟糾紛的可能性。其次，是要有及時、準確的對賬手續(xù)，并保留催款憑據(jù)，制定完善的檔案保管制度，作為應(yīng)收賬款安全的重要保證，避免出現(xiàn)個別欠款人不認賬、破壞合作關(guān)系的尷尬，為自身利益的保護做好制度上的基礎(chǔ)措施。完善的內(nèi)部控制制度對風險控制的有效性已經(jīng)被眾多企業(yè)管理層認同。比如，考察員工的能力、經(jīng)驗和可靠程度，安排固定且專職的員工，授予相應(yīng)的權(quán)利，監(jiān)督、檢查應(yīng)收賬款的回收，并明確責任，提高回收率，保證銷售效益；加強財務(wù)監(jiān)督管理，要求財務(wù)部門及時進行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，對每一筆應(yīng)收賬款進行核算和分析，定期統(tǒng)計賒銷金額、賒銷時間及增減變動情況，為管理層調(diào)整信用政策提供可靠的依據(jù)，降低公司運作的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。

2.把握公司經(jīng)營發(fā)展速度，加強風險防范意識。市場經(jīng)濟的激烈競爭考查的已經(jīng)不再僅僅是利潤的大小，還包括很多綜合指標。旅游公司應(yīng)摒棄利潤最大化的銷售觀念，改變只看到眼前利益忽略長遠利益的管理態(tài)度，注重企業(yè)價值的大小，把握公司發(fā)展脈搏，不貪求發(fā)展速度和規(guī)模，關(guān)注支撐企業(yè)長久發(fā)展的力量源泉。在銷售之前，綜合考慮應(yīng)收賬款回收的前期測評，對可能的壞賬做出準確的估計，充分認識應(yīng)收賬款的壞賬風險，果斷地采取停止發(fā)放信用的決定。

3.制定合理有效的信用政策，優(yōu)化資信評定手段。應(yīng)收賬款對公司發(fā)展的利弊之比，關(guān)鍵是信用政策的制定是否合理。信用政策一般包括：信用期間、信用標準、信用條件。三者的制定要有充分、科學的依據(jù)，切合公司發(fā)展項目的資金流動需求。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響，對不同的顧客可以根據(jù)情況調(diào)整信用期，或延長或縮短。信用標準的控制是防范風險的主要手段。若銷售人員放松信用標準所增加的銷售利潤大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機會成本，那么公司就應(yīng)該允許放松信用標準，否則，就應(yīng)收緊信用標準。對于信用條件應(yīng)該結(jié)合公司的發(fā)展目標來確定，使得適用賒銷的顧客范圍能夠達到公司的經(jīng)營指標，實現(xiàn)公司的目標利益，保證公司的正常運作。

4.加強應(yīng)收賬款事后管理，建立催收責任制。加強應(yīng)收賬款事后管理可以有效地保證應(yīng)收賬款的回收率。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。不同的顧客誠信度不同，在具體的催賬過程中可以適當調(diào)整。其次確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關(guān)系得到最恰當處理的前提下，選擇最適合每個顧客的處理方案。另外，應(yīng)建立催收責任制，將每個項目的應(yīng)收賬款落實到個人，并將應(yīng)收賬款的回收與個人績效考核及獎懲掛鉤，提高銷售人員工作責任感，杜絕盲目放寬條件的現(xiàn)象。