劉 堯

(合肥市審計局財政審計處，安徽合肥230022)

1 引言

為有效履行信息化條件下國家審計的監(jiān)督職責，審計署1999年開始部署審計信息化系統(tǒng)，即“金審工程”，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，“金審工程”一、二期順利實施并部署到各級地方審計機關，三期工程正在規(guī)劃構建中，審計信息化發(fā)展的框架基本建立。地方各級審計機關在“金審工程”建設的基礎上，積極探索財政聯(lián)網(wǎng)審計等現(xiàn)代化審計技術和方法，推動了財政審計信息化的發(fā)展，同時，在發(fā)展的過程中，地方審計機關也面臨著一些問題和困惑[1－4]。如何進一步深化財政審計信息化發(fā)展，實現(xiàn)“財政資金應用到哪里，審計就跟蹤到哪里”的監(jiān)督目標，需要我們認真思考。

2 當前地方審計機關財政審計信息化發(fā)展中存在的一些問題

2.1 財政審計信息化發(fā)展的相關法律法規(guī)不完善

一是《審計法》雖然規(guī)定審計機關在實施審計時，被審計單位應依法提供電子數(shù)據(jù)，但是，財政審計信息化要求能夠動態(tài)、實時地獲取財政相關電子數(shù)據(jù)，而相關法律法規(guī)對這種實時、動態(tài)的審計沒有明確的規(guī)定，地方審計機關需要動態(tài)獲取數(shù)據(jù)一般只能靠地方政府和部門間協(xié)調(diào)。二是相關法律法規(guī)對獲取的電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容和形式也缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，有的財政部門僅提供預定格式的電子數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的完整性和準確性得不到保證。

2.2 缺乏支持共享的統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺

目前各地建設的財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)雖然大多數(shù)設計有審計數(shù)據(jù)包的導入導出功能，形式上做到與“金審工程”的審計管理系統(tǒng)(Office Automation)和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(Auditor Office)互通，但實質(zhì)上，由于審計管理系統(tǒng)對電子數(shù)據(jù)的管理功能還不完善，審計的相關電子數(shù)據(jù)仍然獨立地存在于現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)或者財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中，形成“數(shù)據(jù)孤島”，未能形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和管理機制。

2.3 財政審計信息化建設的覆蓋面有待拓展

目前各地審計機關積極建設的財政聯(lián)網(wǎng)審計、社保聯(lián)網(wǎng)審計、稅收征收聯(lián)網(wǎng)審計以及與部分預算部門的聯(lián)網(wǎng)審計等系統(tǒng)，基本都是點對點式獨立的系統(tǒng)，沒有形成整體的概念，也未構成上下互通的聯(lián)網(wǎng)審計環(huán)境，從覆蓋面和深度看，尚未形成信息化審計的整體效應。

2.4 審計方法未固化，自動化審計程度不高

從各地財政審計信息化應用實踐看，在審計中仍主要依賴于審計人員的自主篩選分析，未能建立起地方審計機關的計算機審計方法庫，自動化審計的程度仍然不高，即使有的地方審計機關在聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)中建立起部分方法模型，但也僅限于個別審計事項，缺乏系統(tǒng)性、全面性。

2.5 財政聯(lián)網(wǎng)審計條件下審計風險增大

一是財政電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性成為影響審計質(zhì)量的重要因素，客觀上增加了審計的風險。二是財政聯(lián)網(wǎng)審計要求適時獲取電子數(shù)據(jù)的方式，也必然帶來一定的審計風險，如數(shù)據(jù)安全的風險，計算機病毒侵襲、不合理操作以及硬件損壞等問題帶來的顯性或隱性的審計風險。

3 構建地方審計機關財政審計信息化模式

針對上述存在的問題，筆者認為，地方審計機關財政審計信息化的發(fā)展要建立起以地方財政審計數(shù)據(jù)中心為基礎，覆蓋全部財政資金和跟蹤財政資金運行流程，以審計管理系統(tǒng)為管理決策平臺，以現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)和聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)為高效實施系統(tǒng)，輔之以效益評價指標系統(tǒng)和安全管理系統(tǒng)，集中統(tǒng)一的信息化應用體系，實現(xiàn)對財政收支的真實、合法、效益情況進行適時、遠程檢查監(jiān)督的目標。

3.1 建立地方審計機關的財政審計數(shù)據(jù)中心

建立數(shù)據(jù)中心是地方審計機關財政審計信息化發(fā)展的基礎，利用數(shù)據(jù)中心平臺，對采集轉(zhuǎn)換的各類電子數(shù)據(jù)進行集市管理，能夠為財政審計業(yè)務管理和實施提供全面的應用支撐基礎。當前，一是要實現(xiàn)財政審計數(shù)據(jù)采集工作的常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。地方審計機關要主動與當?shù)卣⒂嘘P部門和單位加強溝通，促進地方政府出臺相關規(guī)定，對聯(lián)網(wǎng)審計條件下被審計對象電子數(shù)據(jù)提供的具體內(nèi)容、頻率和形式等進行規(guī)范，著力解決“取數(shù)據(jù)難”、“聯(lián)網(wǎng)難”等困難。二是要完善和推廣審計數(shù)據(jù)接口標準、專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃和審計數(shù)據(jù)庫建設規(guī)范，統(tǒng)一各類電子數(shù)據(jù)的格式和內(nèi)容，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的存儲和利用。三是要逐步擴大聯(lián)網(wǎng)審計的覆蓋面和電子數(shù)據(jù)的涵蓋范圍，除財政部門業(yè)務數(shù)據(jù)外，要逐步將專項資金，如社保資金、公積金、建設資金等，以及各預算單位電子數(shù)據(jù)等納入聯(lián)網(wǎng)審計和集中管理的范圍。

3.2 建設集中統(tǒng)一的審計決策管理系統(tǒng)

依托財政審計數(shù)據(jù)中心，進一步建設完善以審計管理系統(tǒng)為核心的決策管理系統(tǒng)。一是充分利用與各級黨委、政府、被審計單位之間的網(wǎng)絡互聯(lián)和信息共享優(yōu)勢，有效開展審計決策[5]。二是建設審計機關的數(shù)字化審計指揮系統(tǒng)，實現(xiàn)統(tǒng)一組織、上下聯(lián)動、業(yè)務協(xié)同、項目管理的工作方式，提高審計項目組織管理的集約化水平。三是加強和完善審計實施過程控制。通過審計管理系統(tǒng)對審計實施系統(tǒng)適時上傳的電子數(shù)據(jù)進行分析，加強審計過程控制和指導。

3.3 完善現(xiàn)場和聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)功能

一是建立對財政資金運行流程的過程跟蹤。設計從“預算—指標—支付—總預算會計核算－預算單位”的一體化正向穿透查詢功能，從源頭把握預算資金的支出方向，并通過與各預算單位的聯(lián)網(wǎng)審計，掌握資金的最終支出情況，實現(xiàn)對財政資金運行流程的跟蹤[6－9]。二是完善審計實施系統(tǒng)的技術功能。加強多維分析、數(shù)據(jù)挖掘、模擬仿真、智能分析、地理信息系統(tǒng)(GIS)等新技術在審計實施系統(tǒng)中的應用。三是在審計方法基礎上構建和完善審計模型。立足地方審計機關的工作實踐，加強梳理、分析、歸納和總結，建立滿足地方審計機關財政審計業(yè)務發(fā)展需求的計算機審計方法庫。在此基礎上，按照審計事項應該具有的性質(zhì)或數(shù)量關系，建立審計分析的公式和模型，實現(xiàn)自動核查問題、篩選線索的目的。四是完善實時監(jiān)測與預警功能。按照財政數(shù)據(jù)的邏輯關系，設定相應模型指標的預警“閥值”、數(shù)據(jù)的最大值或最小值“值域”范圍等，根據(jù)預設條件抓取結果，并將疑點以一定格式提供給審計人員，實現(xiàn)對被審計對象和有關經(jīng)濟事項的實時監(jiān)測和快速預警。

3.4 構建效益評價指標系統(tǒng)

效益審計是財政審計和財政審計信息化發(fā)展的方向[10]，在財政審計信息化的推進過程中，地方審計機關要在實施系統(tǒng)的基礎上，探索建設效益評價指標系統(tǒng)，建立對財政、稅收征收管理、社會保險征收管理、部門預算執(zhí)行等方面效益審計的評價方法和模型，對預算目標的完成情況、資金的管理使用情況以及財政資金使用的經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益等，建立起定量和定性相結合的、可操作性的計算機審計評價指標體系。

3.5 建立數(shù)據(jù)安全管理系統(tǒng)

為了避免適時了解數(shù)據(jù)信息帶來的保密風險以及因網(wǎng)絡連接帶來的技術安全風險等，要進一步加強安全管理，建立財政審計信息化相關管理制度，包括跟蹤作業(yè)制度、日常監(jiān)控報告制度、審計人員權限管理制度等，同時開發(fā)相應電子監(jiān)控系統(tǒng)，對審計人員的操作進行全程監(jiān)控，防范審計風險。

4 結語

構建財政審計數(shù)據(jù)中心為基礎，高效完善的審計管理系統(tǒng)、審計實施系統(tǒng)、效益評價指標系統(tǒng)和安全管理系統(tǒng)為一體的信息化應用體系，是地方審計機關深化財政審計信息化發(fā)展的路徑選擇，也是全面履行財政審計監(jiān)督職責的必然要求，需要地方審計機關加強統(tǒng)籌規(guī)劃，穩(wěn)步推進實施，既著眼于財政審計發(fā)展未來，適當前瞻，超前謀劃，又結合地方財政審計工作實際，量力而行，注重實效。

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