建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中施工單位業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系的研究

蔣 露

（成都工業(yè)學(xué)院 機(jī)電工程系，四川 成都 611730）

0 引言

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)又稱建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，是指工程審計(jì)工作貫穿于建設(shè)項(xiàng)目運(yùn)行的整個(gè)階段，對(duì)有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)工作階段所進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)方式。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目開展的程序來講，建設(shè)項(xiàng)目包括可行性研究階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段和竣工驗(yàn)收階段等過程，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)即指針對(duì)這些階段所開展的具體審計(jì)工作。

建設(shè)項(xiàng)目施工階段是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體形成的關(guān)鍵階段。這一階段涉及到的人工、材料、機(jī)械眾多，同時(shí)也是影響到建設(shè)項(xiàng)目投資額變化的重要階段，加強(qiáng)這一階段的工程審計(jì)工作刻不容緩。對(duì)于這一階段的審計(jì)工作，主要包括：審查施工單位的施工組織設(shè)計(jì)是否合理、施工安全措施是否到位、施工條件是否具備、建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的真實(shí)情況、以及工程變更的真實(shí)性、簽證的合法性與及時(shí)性、索賠的合理性、工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性等。建設(shè)項(xiàng)目施工階段是形成建筑實(shí)體、體現(xiàn)建設(shè)價(jià)值、最終形成建筑產(chǎn)品的關(guān)鍵階段，也是建設(shè)項(xiàng)目資金額投入最大的階段，而影響這一階段工作開展的因素很多，同時(shí)還存在許多未知的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此，做好這一階段的審計(jì)工作，有助于從根源上控制建設(shè)項(xiàng)目的總投資。

糾其原因，建設(shè)項(xiàng)目施工階段工作質(zhì)量好壞與否，都與施工單位本身的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力密不可分。因此，本文將針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作中，施工單位常規(guī)的工作入手，選取其常見的幾個(gè)問題，制定相對(duì)應(yīng)的施工單位管理能力和技術(shù)水平的評(píng)價(jià)體系。

1 層次分析評(píng)價(jià)模型的建立

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目事件進(jìn)展的過程，我們將建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。傳統(tǒng)的跟蹤審計(jì)工作采取的是事后審計(jì)的模式，然而，此種模式無法達(dá)到控制工程造價(jià)、工期、質(zhì)量、安全等要求，現(xiàn)有工程更多的是采取事中審計(jì)的方式。

目前，事中審計(jì)工作更多的是集中在施工階段，主要是對(duì)施工單位的工作從造價(jià)的角度進(jìn)行審計(jì)，而忽視了施工單位的資質(zhì)、管理能力、技術(shù)水平等因素。本文中，作者將從這些方面入手，重點(diǎn)選取審計(jì)工作中六個(gè)常見的因素：施工單位的誠(chéng)信度、施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的嚴(yán)密性、施工單位進(jìn)度款的報(bào)審質(zhì)量、施工單位的配合程度、施工單位合同的執(zhí)行性、施工單位的現(xiàn)場(chǎng)管理能力。建立如下所示的權(quán)重分析結(jié)構(gòu)模型，如下表所示：

表1 施工單位管理能力和技術(shù)水平的權(quán)重分析評(píng)價(jià)模型

以上我們建立施工單位管理能力和技術(shù)水平的一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)，由于影響施工質(zhì)量的因素很多，我們僅以以上關(guān)鍵的幾點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要的權(quán)重分析。

在這里，我們通過問卷調(diào)查的方式，假定甲、乙、丙、丁、戊為同一建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作組中的五位成員，我們以該五位成員日常工作中的感受，對(duì)以上模型中的子目標(biāo)的器重程度進(jìn)行分別打分，分別得出對(duì)不同目標(biāo)的兩兩判斷矩陣，按1-9[3]比例尺度對(duì)重要性程度賦值，并對(duì)矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，最后根據(jù)各位成員的評(píng)分，來預(yù)測(cè)以上所選取的六個(gè)因素中，其對(duì)施工階段工程質(zhì)量的影響程度，從而加強(qiáng)在以后審計(jì)工作中的重點(diǎn)控制。

表2 1-9尺度的含義

建立如上所示層次分析結(jié)構(gòu)模型以后，我們構(gòu)造兩兩比較判斷矩陣，根據(jù)上下層次之間元素的隸屬關(guān)系，假定以上一層元素A為準(zhǔn)則，所支配的下一層次的元素為u1，u2，…un，我們的目的是要按它們對(duì)于準(zhǔn)則A的相對(duì)重要性賦予u1，u2，…un相應(yīng)的權(quán)重。進(jìn)一步，我們要構(gòu)造n個(gè)元素u1，u2，…un對(duì)于準(zhǔn)則A的判斷矩陣D，求出它們對(duì)于準(zhǔn)則 A 的相對(duì)權(quán)重 w1，w2，…，wn，相對(duì)權(quán)重可寫成向量形式，即 w＝（w1w2，…，wn）T。 根據(jù)以下公式計(jì)算相對(duì)權(quán)重：

解上述判斷矩陣的特征根λmax問題，由：Dw=λmax

當(dāng)C.R.＜0.1時(shí),則認(rèn)為判斷矩陣的一致性是可以接受的。當(dāng)C.R.≥0.1時(shí)，應(yīng)該對(duì)判斷矩陣作適當(dāng)修正。

2 利用層次分析評(píng)價(jià)模型預(yù)測(cè)施工單位業(yè)務(wù)能力

某地區(qū)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目，經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，項(xiàng)目的總投資為5000萬。該經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目共有3棟分別為26層的高層建筑，含地下室部分，建筑結(jié)構(gòu)為框剪結(jié)構(gòu)?；谠擁?xiàng)目為集體投資建設(shè)項(xiàng)目，為提高造價(jià)控制的質(zhì)量，現(xiàn)需采取跟蹤審計(jì)的方式以控制成本，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作的控制重點(diǎn)，現(xiàn)通過權(quán)重分析的方法對(duì)影響跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵因素進(jìn)行權(quán)重分析。

下面詳細(xì)說明層次預(yù)測(cè)模型的確定及計(jì)算過程：

首先，針對(duì)該項(xiàng)目，我們以跟蹤審計(jì)工作組甲、乙、丙、丁、戊五位成員，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)子目標(biāo)層的六個(gè)元素進(jìn)行兩兩比較，得出相對(duì)權(quán)重，現(xiàn)舉例說明如下：

表3 子目標(biāo)B1的層次判斷矩陣及相對(duì)權(quán)重

根據(jù)計(jì)算可知：C.R.=0.09＜0.1，滿足一致性要求。

以此類推，可以得出對(duì)另外五個(gè)子目標(biāo)兩兩判斷矩陣及相對(duì)權(quán)重，并對(duì)以上判斷矩陣按上述方法分別進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，以使其均符合一致性要求。在此，我們簡(jiǎn)略以上檢驗(yàn)過程。

接下來，我們舉例計(jì)算目標(biāo)層的權(quán)數(shù)估計(jì)，判斷矩陣及計(jì)算結(jié)果如下表所示：

表4 對(duì)目標(biāo)層A的層次判斷矩陣及計(jì)算結(jié)果

根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果，我們將對(duì)五位成員的打分進(jìn)行匯總，其計(jì)算公式為：

以本文的案例來分析，以上案例的計(jì)算結(jié)果，我們將結(jié)合各位成員對(duì)施工單位業(yè)務(wù)能力的打分匯總得出，從而可根據(jù)各影響因素的權(quán)重不同，跟蹤審計(jì)人員結(jié)合這一結(jié)果，制定有針對(duì)性的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)策略，以便更好的開展跟蹤審計(jì)工作。

3 結(jié)論

在建設(shè)工程項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)施過程中，工程量清單招標(biāo)控制價(jià)的編制質(zhì)量會(huì)帶來后續(xù)許多問題的產(chǎn)生，控制工程量清單招標(biāo)控制價(jià)的編制質(zhì)量應(yīng)引起建設(shè)方高度重視，尤其編制單位的選取。本文運(yùn)用層次分析法，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中常見的幾個(gè)主要影響因素，引入層次分析（AHP）預(yù)測(cè)模型，對(duì)影響工程量清單招標(biāo)控制價(jià)的主要因素形成兩兩比較判斷矩陣，對(duì)編制工程量清單招標(biāo)控制價(jià)的編制單位能力進(jìn)行分析，對(duì)于建設(shè)方擇優(yōu)選擇招標(biāo)控制價(jià)編制單位提供了一個(gè)可參考的依據(jù)。

［1］譚遠(yuǎn)林，等.探析我國(guó)國(guó)有投資項(xiàng)目工程建設(shè)招投標(biāo)監(jiān)管制度[J].湖南科技學(xué)院學(xué)報(bào),2008.

［2］孫東川，等.管理的數(shù)量方法[M].北京：清華大學(xué)出版社,2005.

［3］曹甲，等.工程量清單計(jì)價(jià)下招標(biāo)控制價(jià)的預(yù)測(cè)研究[J].青島理工大學(xué)學(xué)報(bào),2010.