周穎 程書儀 常增軍 于姝影

引言：電力企業(yè)資金具有需求量大、浮動(dòng)資金高于調(diào)撥困難的特征，因此電力企業(yè)普遍執(zhí)行“財(cái)力集約化”管理模式的資金管理。這種資金管理模式下，企業(yè)資金池的資金規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，對(duì)資金管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)提出更高要求?！柏?cái)力集約化”資金管理模式下的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循整體性、針對(duì)性、經(jīng)濟(jì)性、發(fā)展性的原則，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素開展資金內(nèi)控體系建設(shè)。

電力企業(yè)在“財(cái)力集約化”的資金管理模式下，對(duì)資金管理內(nèi)部控制制度提出更高要求，亟需結(jié)合電力企業(yè)資金管理的實(shí)際情況，進(jìn)行“財(cái)力集約化”管理模式的資金內(nèi)控體系建設(shè)研究。

一、電力企業(yè)資金特征

電力企業(yè)的資金管理活動(dòng)表現(xiàn)出以下三個(gè)典型的特征：第一，電力企業(yè)的資金需求量較大。較長(zhǎng)周期以來(lái)，我國(guó)的國(guó)民生產(chǎn)總值高速發(fā)展，密切影響著社會(huì)工業(yè)用電和民用電需求增長(zhǎng)，從而推動(dòng)電力企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)需求的快速增長(zhǎng)。受電力建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量要求高、建設(shè)項(xiàng)目復(fù)雜的特點(diǎn)影響，電力企業(yè)普遍需要集中投入數(shù)額巨大且使用周期較長(zhǎng)的資金。第二，電力企業(yè)資金賬戶較多，企業(yè)整體的浮動(dòng)資金量較高。電力企業(yè)大多跨省、區(qū)等地理位置經(jīng)營(yíng)，營(yíng)業(yè)范圍覆蓋較廣，所轄分公司和子公司為了收取收入與成本開支的需求，一般均有開具銀行賬戶，每個(gè)分散的賬戶中有一定量資金，電力企業(yè)的浮游-動(dòng)資金量較高。第三，電力企業(yè)的資金調(diào)撥比較困難，電力企業(yè)可能呈現(xiàn)內(nèi)部現(xiàn)金持有量與外部融資額雙高的現(xiàn)象。由于電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一般是跨地域、多層級(jí)，各組織之間資金調(diào)撥在途時(shí)間較長(zhǎng)，資金向企業(yè)總部資金結(jié)算中心回籠的速度較慢，給資金統(tǒng)一調(diào)度造成較大壓力與挑戰(zhàn)。

為了提高電力企業(yè)的資金管理水平，加強(qiáng)企業(yè)總部對(duì)資金集中管理與調(diào)度能力，提升企業(yè)整體資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，充分發(fā)揮資金的使用效益，在網(wǎng)上銀行等技術(shù)手段逐漸完善的基礎(chǔ)上，電力企業(yè)普遍執(zhí)行“財(cái)力集約化”模式的資金管理。

二、“財(cái)力集約化”下資金內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的必要性

電力企業(yè)的財(cái)力集約化管理模式，有效地提高了企業(yè)資金的整體運(yùn)作能力，形成收支兩條線的管理體系，是提高企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效益的有效方式。但是，財(cái)力集約化以后，資金結(jié)算中心管理的資金池金額快速上升，對(duì)企業(yè)的資金管理內(nèi)部控制有了更高的要求?！柏?cái)力集約化”資金管理模式下，電力企業(yè)極有必要進(jìn)行完善的資金內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。

資金內(nèi)控體系的建設(shè)，可以從以下方面助于電力企業(yè)達(dá)到提高資金管理水平的目標(biāo)。一是有助于電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。作為一種支付能力極高的財(cái)務(wù)資源，資金是電力企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的基礎(chǔ)資源。電力企業(yè)的資金內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)明確不同崗位的職責(zé)分工、嚴(yán)格各種現(xiàn)金管理手續(xù)、執(zhí)行不同權(quán)限的審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效防止電力企業(yè)資金資源的浪費(fèi)，糾正失誤和弊端，保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。二是保護(hù)電力企業(yè)資金安全。企業(yè)通過(guò)制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，對(duì)貨幣資金（或者現(xiàn)金等價(jià)物）的流入、保管、結(jié)余、支付等進(jìn)行統(tǒng)一的控制，有效規(guī)避挪用、偷盜、毀損等違法行為對(duì)資金安全性的破壞。三是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的落實(shí)。電力企業(yè)內(nèi)部控制體系通過(guò)對(duì)現(xiàn)金的期初預(yù)算規(guī)劃、中期調(diào)整、定期跟蹤、期末檢查考核等方式，通過(guò)配置與管控手段并行防止出現(xiàn)較大偏差，有利于保障電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方針政策的良好貫徹執(zhí)行。

三、資金內(nèi)控體系建設(shè)原則

在“財(cái)力集約化”資金管理模式下，電力企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)需要遵循以下原則：

一是整體性原則。電力企業(yè)資金的內(nèi)部控制，需要從整體與長(zhǎng)遠(yuǎn)上考慮與電力企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的一致性，又要注重對(duì)電力企業(yè)短期目標(biāo)的支撐，還應(yīng)當(dāng)與電力企業(yè)其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

二是針對(duì)性原則。資金是企業(yè)非常重要又非常特殊的一種財(cái)產(chǎn)資源，因此資金的內(nèi)控制度體系必須要根據(jù)資金的特征，進(jìn)行有針對(duì)性的內(nèi)部控制，將涉及資金的各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。

三是經(jīng)濟(jì)性原則。電力企業(yè)建立資金管理的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)綜合考慮管理投入與產(chǎn)出的關(guān)系。企業(yè)資金管理的內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)具有可執(zhí)行性，資金管理的內(nèi)部控制措施應(yīng)當(dāng)具有比較強(qiáng)的操作性。

四是發(fā)展性原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，資金的管理工具也在快速發(fā)展，因此電力企業(yè)制定資金管理內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)該從發(fā)展的眼光，著眼未來(lái)，設(shè)計(jì)制定相應(yīng)的內(nèi)控體系。

四、資金管理內(nèi)控體系建設(shè)內(nèi)容

電力企業(yè)資金內(nèi)部控制體系建設(shè)要以專業(yè)的資金管理制度為基礎(chǔ)，以防范資金風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管資金活動(dòng)為目的，通過(guò)全方位建立資金過(guò)程控制體系，落實(shí)并評(píng)價(jià)可執(zhí)行的資金內(nèi)部控制措施。“財(cái)力集約化”下的電力資金管理內(nèi)控體系建設(shè)，需要關(guān)注并執(zhí)行內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)要素。

良好的內(nèi)部環(huán)境，是電力企業(yè)執(zhí)行資金管理內(nèi)控的基礎(chǔ)。電力企業(yè)的資金管理內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資金管理辦法的制定、資金集中管理多層級(jí)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)等。各電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定完善的資金管理辦法，讓內(nèi)部控制活動(dòng)有據(jù)可依。在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，電力企業(yè)資金管理內(nèi)控應(yīng)關(guān)注資金管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工的科學(xué)性、部門崗位責(zé)任制、人員素質(zhì)的控制。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是電力企業(yè)資金內(nèi)控體系的重要保障。電力企業(yè)在“財(cái)力集約化”的資金管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與資金管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。由于市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷變化，公司經(jīng)營(yíng)策略可能也隨之調(diào)整，企業(yè)不可避免的會(huì)遇到資金不足或資金管控風(fēng)險(xiǎn)。為了降低資金的管控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好資金籌集、資金投向與客戶信用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

控制活動(dòng)，是電力企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的主體。資金（尤其是現(xiàn)金）作為特殊的流動(dòng)資產(chǎn)，電力企業(yè)的資金控制活動(dòng)應(yīng)特別資金的保全控制。企業(yè)人員必須經(jīng)過(guò)審批或者授權(quán)，才可以接觸現(xiàn)金，以保證資金的安全完整。同時(shí)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行定期現(xiàn)金盤點(diǎn)程序，對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)差異或盤虧現(xiàn)金，深入分析差異原因，查明責(zé)任。

基于技術(shù)手段的通暢信息與溝通機(jī)制，是保證電力企業(yè)資金管理內(nèi)控的手段。信息與溝通可以幫助電力企業(yè)又好又快地收集、傳遞信息，確保資金管理內(nèi)控信息在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效溝通。

內(nèi)部檢查與評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制，可以幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管控的閉環(huán)。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)按月、半年或者年度對(duì)資金管理的內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)其有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，利于及時(shí)加以改進(jìn)。

五、結(jié)語(yǔ)

“財(cái)力集約化”下的電力企業(yè)資金管理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真制定企業(yè)集團(tuán)的資金管理辦法，制定并完善電力企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制制度，落實(shí)電力企業(yè)資金管理的安全防護(hù)措施，保證貨幣資金的安全，有助于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

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