謝聞昕

引言：電力企業(yè)作為關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要企業(yè)，近年來(lái)在企業(yè)內(nèi)部逐步建立起了內(nèi)部控制體系，已基本實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系“從無(wú)到有”的轉(zhuǎn)變，但如何將內(nèi)控體系建設(shè)成果轉(zhuǎn)化為切實(shí)提高企業(yè)管理水平的推動(dòng)力，保障內(nèi)控體系的實(shí)施落地，是下一階段發(fā)揮內(nèi)控體系作用時(shí)需要著重考慮的問(wèn)題。某電力企業(yè)牢牢抓住內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)深化應(yīng)用“崗位”這個(gè)關(guān)鍵，以實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)崗位為維度，建立起明確的流程步驟標(biāo)準(zhǔn)、方法、執(zhí)行責(zé)任劃分，強(qiáng)化崗位執(zhí)行責(zé)任，推進(jìn)內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施應(yīng)用。

一、實(shí)施背景

某電力企業(yè)按照“統(tǒng)籌推進(jìn)、全面覆蓋、業(yè)務(wù)融合、持續(xù)提升”的原則，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，突出專業(yè)管理，健全推進(jìn)機(jī)制，成立覆蓋全層級(jí)、貫穿全業(yè)務(wù)、銜接各部門、融合各崗位的內(nèi)控建設(shè)組織體系，印發(fā)了《某電力企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案》，全力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。通過(guò)頂層決策、統(tǒng)籌推進(jìn)，公司全體員工的齊心協(xié)力、相互配合，內(nèi)部控制總的框架結(jié)構(gòu)已基本成型，體系建設(shè)已基本完成，但體系建設(shè)完成僅僅是實(shí)現(xiàn)管理提升第一步，內(nèi)部控制的生命力在于執(zhí)行應(yīng)用。再完備的組織架構(gòu)、再完美的制度體系、再優(yōu)化的工作流程，如果不能得到有效落地實(shí)施、發(fā)揮成效，終將成為擺設(shè)品。

二、實(shí)施思路

內(nèi)部控制首次將過(guò)程提到與目標(biāo)同等高度，內(nèi)部控制就是要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的過(guò)程進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督。某供電企業(yè)基于內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)要求，遵從內(nèi)控建設(shè)“抓應(yīng)用、促成效”主線，結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特色，深入分析、認(rèn)真研究，不徘徊觀望、不消極等待，抓住成果實(shí)施應(yīng)用“崗位”這個(gè)關(guān)鍵，強(qiáng)化崗位責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，總結(jié)典型經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)內(nèi)控各專業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用實(shí)施工作。

第一階段：以崗位責(zé)任體系建設(shè)為手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控成果實(shí)施應(yīng)用在財(cái)務(wù)專業(yè)的實(shí)際崗位化，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)在內(nèi)控成果實(shí)施應(yīng)用的示范引導(dǎo)作用，推動(dòng)其他業(yè)務(wù)內(nèi)控流程的實(shí)施崗位應(yīng)用。

第二階段：打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門管理要求不協(xié)調(diào)和信息不對(duì)稱的障礙，讓業(yè)務(wù)崗位更深的了解財(cái)務(wù)管理的要求，也讓財(cái)務(wù)崗位更關(guān)注業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的過(guò)程，逐步規(guī)范上游業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效性及資料的完整性，建立起財(cái)務(wù)崗與業(yè)務(wù)崗之間流程銜接執(zhí)行應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)及責(zé)任分工明細(xì)。

通過(guò)第一階段，將財(cái)務(wù)專業(yè)流程執(zhí)行責(zé)任及日常工作科學(xué)合理分解至各實(shí)際崗位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)部實(shí)際崗位之間的職責(zé)關(guān)系清晰、責(zé)任分工明確，建立起財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)部考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控成果執(zhí)行應(yīng)用到崗、績(jī)效責(zé)任考核到人。第二階段主要是進(jìn)一步加深財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的銜接溝通，進(jìn)一步確認(rèn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的銜接的工作界面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的管理與監(jiān)督，有效保證財(cái)務(wù)流程前后端執(zhí)行規(guī)范到位。

三、加強(qiáng)崗位責(zé)任體系建設(shè)

（一）工作組織與保障

1、凝聚共識(shí)，統(tǒng)籌合力

財(cái)務(wù)部與外部業(yè)務(wù)部門之間由于職能定位、管理重點(diǎn)、管理人員專業(yè)背景各不相同，溝通協(xié)調(diào)問(wèn)題的過(guò)程比較復(fù)雜，對(duì)同一流程執(zhí)行過(guò)程可能存在分歧，容易導(dǎo)致流程銜接無(wú)法融合統(tǒng)一，但財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門“更集約、更精益、更高效”的目標(biāo)方向是一致的。

2、重視宣傳，營(yíng)造氛圍

強(qiáng)化崗位責(zé)任實(shí)施小組還組織多層級(jí)、多輪次、多形式的宣傳培訓(xùn)會(huì)議，加大對(duì)內(nèi)控實(shí)施應(yīng)用、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任體系建設(shè)的宣講培訓(xùn)力度。一方面明確內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行應(yīng)用關(guān)鍵是崗位；另一方面是對(duì)接跨專業(yè)流程接口、普及財(cái)務(wù)知識(shí)、明確財(cái)務(wù)管理規(guī)則，解決怎樣加強(qiáng)崗位責(zé)任體系建設(shè)的問(wèn)題。

（二）主要做法

1、協(xié)調(diào)講解，普及財(cái)務(wù)管理規(guī)則

財(cái)務(wù)部作為公司職能管理部門，是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的血液，功能定位體現(xiàn)在價(jià)值引領(lǐng)、決策支持、資源統(tǒng)籌、過(guò)程管控上，通過(guò)銜接梳理建立一對(duì)一的溝通機(jī)制，加大財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間專業(yè)知識(shí)的講解力度。一方面財(cái)務(wù)崗向業(yè)務(wù)崗講解財(cái)務(wù)集中管控規(guī)則，另一方面財(cái)務(wù)崗向業(yè)務(wù)崗請(qǐng)教業(yè)務(wù)執(zhí)行，通過(guò)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程重新審視分析財(cái)務(wù)指標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的專業(yè)知識(shí)講解交流，研究融合財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)與業(yè)務(wù)管控的核心，進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的職責(zé)銜接，將財(cái)務(wù)價(jià)值鏈管理有機(jī)的嵌入到業(yè)務(wù)鏈執(zhí)行過(guò)程中去，共同推進(jìn)分工明確、銜接緊密的業(yè)財(cái)協(xié)同管理模式。

2、定期稽核，推動(dòng)崗位規(guī)范應(yīng)用

崗位是內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的基礎(chǔ)，而崗位責(zé)任體系建設(shè)是財(cái)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行與規(guī)范應(yīng)用的重要保障。崗位責(zé)任體系建立完成之后，各級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)非常重視，公司總會(huì)計(jì)師提出要切實(shí)以加強(qiáng)崗位責(zé)任體系建設(shè)為契機(jī)，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)日常管理的規(guī)范化，提高財(cái)務(wù)服務(wù)公司創(chuàng)新發(fā)展的決策能力支撐，強(qiáng)化崗位責(zé)任體系建設(shè)的閉環(huán)提升機(jī)制，堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、溝通問(wèn)題、整改問(wèn)題。

3、崗位責(zé)任體系建設(shè)實(shí)例

按照崗位責(zé)任體系建設(shè)工作計(jì)劃，6月份崗位責(zé)任體系建設(shè)人員對(duì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處成本核算管理崗、報(bào)銷崗、出納崗位開(kāi)展了崗位責(zé)任體系建設(shè)檢查工作。

第一步下發(fā)崗位責(zé)任體系建設(shè)通知。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員向本部機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處成本核算管理崗等下發(fā)關(guān)于開(kāi)展崗位責(zé)任體系建設(shè)工作的通知，明確崗位責(zé)任體系建設(shè)的時(shí)間、內(nèi)容，要求成本核算管理崗提前做好自查及準(zhǔn)備工作。

第二步現(xiàn)場(chǎng)崗位責(zé)任體系建設(shè)檢查。針對(duì)成本核算管理崗本部應(yīng)付職工薪酬核算、往來(lái)賬款核算、本部“五險(xiǎn)一金”核算、本部項(xiàng)目核算等四項(xiàng)重點(diǎn)工作職責(zé)，崗位責(zé)任體系建設(shè)人員按照稽核手冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)要求，逐一抽取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核檢查。例如對(duì)本部應(yīng)付職工薪酬核算的稽核，崗位責(zé)任體系建設(shè)人員隨機(jī)選擇了3、5兩個(gè)月的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。（1）檢查人力資源部門傳遞的職工薪酬計(jì)提憑證及發(fā)放明細(xì)表，抽取憑證查看薪酬計(jì)提、發(fā)放審批記錄，并對(duì)照稽核手冊(cè)查看是否一致；（2）抽取憑證，檢查銀行付款憑據(jù)、記賬憑證、工資發(fā)放明細(xì)表是否一致；（3）根據(jù)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬，對(duì)異常業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行抽取檢查，檢查其應(yīng)付職工薪酬科目使用是否合理，審批歸集是否完整；

第三步填制崗位責(zé)任體系建設(shè)底稿。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員一方面通過(guò)詢問(wèn)、觀察、抽取憑證、重新計(jì)算等方式方法對(duì)成本核算崗進(jìn)行稽核檢查，另一方面按照設(shè)計(jì)好的模板填制崗位責(zé)任體系建設(shè)底稿，詳細(xì)記錄崗位責(zé)任體系建設(shè)的過(guò)程。

第四步出具稽核報(bào)告。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員以崗位責(zé)任體系建設(shè)手冊(cè)為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)崗位責(zé)任體系建設(shè)過(guò)程和稽核底稿記錄，對(duì)整體崗位責(zé)任體系建設(shè)工作出具稽核報(bào)告，詳細(xì)列明崗位責(zé)任體系建設(shè)的范圍、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等。

第五步跟蹤問(wèn)題整改。崗位責(zé)任體系建設(shè)人員及時(shí)監(jiān)督并跟蹤崗位責(zé)任體系建設(shè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，要求責(zé)任崗位認(rèn)真分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因、編制詳細(xì)的整改計(jì)劃、制定切實(shí)可行的整改措施，并對(duì)整改落實(shí)問(wèn)題清單進(jìn)行簽字確認(rèn)，必要時(shí)可對(duì)整改問(wèn)題進(jìn)行二次稽核檢查。

（作者單位：國(guó)家電網(wǎng)寧夏電力公司）