Excel軟件在審計工作中的應(yīng)用

作者簡介：陳娟（1992-），女，漢族，山東德州人，在讀研究生，天津財經(jīng)大學，研究方向：財務(wù)管理。

摘要：Microsoft Excel具有強大的數(shù)據(jù)處理功能，審計人員如果能靈活使用Excel，則能減少工作中復(fù)雜的手工勞動，提高審計效率。本文對Excel軟件在審計中的應(yīng)用進行了簡單總結(jié)。

關(guān)鍵詞：Excel;數(shù)據(jù)處理;審計效率

每年年末，各個公司都得出具審計報告，這時是會計師事務(wù)所最忙的時候，如何在最短的時間內(nèi)完成更多的審計任務(wù)，是每位審計人員最關(guān)心的問題。隨著計算機技術(shù)的廣泛運用，審計人員已經(jīng)逐步從繁雜的手工勞動中解脫出來。Microsoft Excel因具有強大的數(shù)據(jù)處理和分析功能，并且接口友好，操作簡單，為審計人員帶來了諸多方便。

熟練掌握Excel的基礎(chǔ)知識以及綜合運用Excel是每位審計人員必備的素質(zhì)，下面就談?wù)凟xcel軟件在審計工作中的應(yīng)用情況。

一、Excel在抽查憑證中的應(yīng)用

（一）制作通用檢查表（如下表1 ）

（二）每個會計科目都選擇三到五筆分錄進行抽查

（三）生成工作底稿，導(dǎo)出并打印

（四）對照記賬憑證進行核對

主要查看原始憑證的完整性，合法合理性，賬務(wù)處理是否正確，付款是否有授權(quán)批準，是否屬于跨期收支事項，是否與相關(guān)合同協(xié)議一致等。二、測試過程日期憑證

編號業(yè)務(wù)

內(nèi)容科目

名稱明細

科目借方

金額貸方

金額檢查內(nèi)容123456……附件索引號合計--檢查

內(nèi)容：1、原始憑證內(nèi)容

完整、合理合法3、付款有

授權(quán)批準5、與相關(guān)合同、

協(xié)議核對一致2、賬務(wù)處理

正確4、不屬跨

期收支事項6、表1

二、Excel在分析性測試、復(fù)核中的應(yīng)用

注冊會計師在分析審計風險、確定重點審計領(lǐng)域、重要性水平和重大異常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時，常常要對被審計單位的會計報表進行分析性測試和復(fù)核。

在執(zhí)行具體審計程序時，審計人員常常要對某科目本期數(shù)和上期數(shù)、本期各月數(shù)發(fā)生額(或余額)進行對比分析，以查明有無重大變化和異常情況。如果用手工操作，不但計算量大且易出錯，利用Excel不僅能減輕審計人員大量的抄寫和計算工作，還能使審計工作更準確、更直觀。

（一）主要產(chǎn)品毛利與同行業(yè)比較分析

在進行主要產(chǎn)品毛利與同行業(yè)比較分析時，可以利用已編制好的下表2操作，操作人員只要錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，Excel便會根據(jù)已保存在表格里的公式自動進行計算分析，審計人員只需對結(jié)果進行分析，得出結(jié)論即可，這大大提高了審計速度和質(zhì)量。產(chǎn)品/服

務(wù)名稱被審計單位本期毛利率同行業(yè)A

企業(yè)本期

毛利率同行業(yè)B

企業(yè)本期

毛利率同行業(yè)C

企業(yè)本毛

利率行業(yè)本

期平均

毛利率與平均

毛利率

差異差異

分析編制

說明：本底稿可用于將本期重要

產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企

業(yè)進行對比分析，檢查是

否存在異常。

表2

（二）生產(chǎn)規(guī)模審計

審計人員可以進行生產(chǎn)規(guī)模審計（下表3），與營業(yè)收入、營業(yè)成本等關(guān)聯(lián)科目進行復(fù)核，防止被審計單位通過虛增收入、成本，虛增資產(chǎn)規(guī)模等手段達到不可告人的目的。

在進行生產(chǎn)規(guī)模審計后，如果比較結(jié)果為“情況正?！被颉翱尚拧?，則表明無異常情況，如比較結(jié)果不合理，則審計人員應(yīng)及時補充審計程序，以發(fā)現(xiàn)問題所在。XX會計師事務(wù)所被審計單位：索引號： 6100-2-5頁次：項目：生產(chǎn)規(guī)模調(diào)查表編制人： 日期：財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核人： 日期：產(chǎn)品規(guī)格本年生

產(chǎn)數(shù)量上年累計剩

余生產(chǎn)數(shù)量 本年可供

銷售數(shù)量 本年銷

售數(shù)量 本年可

生產(chǎn)總量 比較

結(jié)論12 3＝1＋2 456詢問時間：填表人： 審計人員：表3

三、Excel在賬齡分析中的應(yīng)用

往來賬款(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款等)的賬齡審計，是財務(wù)會計報表的基礎(chǔ)審計工作，企業(yè)往來款項的明細賬戶動輒成百上千，賬齡審計頗為繁瑣。而利用Excel進行往來賬款賬齡審計卻非常簡單方便。

利用Excel進行賬齡審計，需要企業(yè)提供往來款項、分客戶明細賬戶編制的“年初數(shù)、本年累計借方發(fā)生額、本年累計貸方發(fā)生額、年末余額”格式的會計數(shù)據(jù)資料。審計人員根據(jù)被審計單位提供的會計數(shù)據(jù)資料編制審計明細表，以確定各個應(yīng)收賬款的賬齡，并對應(yīng)收賬款進行重分類，如分為單項金額重大的款項、單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應(yīng)收賬款和其他不重大應(yīng)收賬等，對于前兩項應(yīng)收賬款審計人員應(yīng)進行重點分析。

四、Excel的綜合應(yīng)用

（一）復(fù)制和粘貼的使用

通常情況下工作底稿是根據(jù)被審計單位提供的資料填制成的，這就需要把單位提供的電子表格中的數(shù)據(jù)一點點的復(fù)制、粘貼過來。復(fù)制沒什么問題，只要選中了按ctrl+c就好了，但粘貼就不可以直接粘貼，而是要選擇性粘貼，選擇數(shù)字選項，否則把公式復(fù)制過來，會導(dǎo)致最后的計算結(jié)果不正確，影響審計結(jié)果。

（二）鏈接的使用

在審計工作底稿的通用表格中，通常是一個會計科目對應(yīng)四五個表，按順序一般為工作表目錄、導(dǎo)引表、程序表、明細表、分析表和披露等。

一般，表頭格式和內(nèi)容相同，這種情況下，只需建立好相應(yīng)鏈接，填好工作表目錄的表頭，其它表格的表頭自然填好，既節(jié)約時間又提高效率。另外，表格內(nèi)容也有通用的時候，建立好鏈接，只要基礎(chǔ)的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表填制好，后面的表格便自動生成，非常方便。

（三）工作表的保護

審計工作需要填制大量工作底稿，并且大部分都為excel表格，里面數(shù)據(jù)一不小心就會被破壞掉，所以要對工作表進行保護；另外，表格中有公式的單元格也要進行保護，可以通過保護單元格功能實現(xiàn)。

Excel軟件不僅在審計工作中應(yīng)用廣泛，在財務(wù)管理工作等其它方面也有自己獨特的優(yōu)勢。因為與傳統(tǒng)的財務(wù)軟件相比，Excel不僅提供了數(shù)據(jù)輸入、輸出、顯示等數(shù)據(jù)處理功能，還提供了數(shù)據(jù)分析功能，而分析功能在財務(wù)管理中體現(xiàn)的尤為突出。另外，excel的繪圖、文檔處理、數(shù)據(jù)庫管理、統(tǒng)計圖形功能和函數(shù)計算功能，使得財務(wù)管理中很多問題得以輕松解決。