山東省地方稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證研究

西安財(cái)經(jīng)學(xué)院 劉延秀

1 山東省地方稅收收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證研究

1.1 山東省地方稅收收入情況

1.1.1 地方稅收整體增長(zhǎng)的情況

從1994年到2012年期間，山東省地方稅收收入從1994年的126.46億元增加到2012年的3050.20億元，稅收的上升趨勢(shì)整體表現(xiàn)出階梯狀的快速增長(zhǎng)的趨勢(shì)。尤其是2001年，山東省地方稅收呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)，這是由于2001年全國(guó)實(shí)施新的稅收征收管理辦法。新征管法要求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加大力度追繳欠稅，促使地方稅收收入明顯增加?？偟膩?lái)看，1994年分稅制改革以來(lái)，山東省的稅收收入逐年增加，稅收的總量增長(zhǎng)幅度也比較大。

1.1.2 由分稅種來(lái)看稅收收入的增長(zhǎng)

從流轉(zhuǎn)稅、所得稅、行為稅和其他稅種角度看，流轉(zhuǎn)稅約占51.49%，所得稅約占17.92%，其他稅種約占30.59%。更具體的說(shuō)，通過(guò)山東省2007到2012年地方稅收收入中各稅種的構(gòu)成比重來(lái)看，山東省地方稅收收入的主要來(lái)源是營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和印花稅這七大稅種，這七大稅種六年來(lái)的平均比重依次是27.89%、18.45%、14.40%、6.62%、3.78%、3.17%、1.49%，來(lái)源于七大稅種的稅收高達(dá)75.8%。

1.2 山東省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況

1.2.1 經(jīng)濟(jì)的總量在1994～2012年保持持續(xù)快速的增長(zhǎng)

從1994年到2012年期間，沒(méi)有剔除價(jià)格的因素，山東省GDP從1994年的3844.50億元增加到2012年的50013.24億元，明顯增加了13倍之多，年均增加幅度達(dá)到16.70%，遠(yuǎn)高于全國(guó)15.41%的年均增長(zhǎng)水平。當(dāng)然，除了1998～1999年，山東省由于受亞洲金融危機(jī)的影響，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)相對(duì)緩慢，其他年份山東省跟隨全國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀走向，保持了較快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

1.2.2 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化

山東省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為“二三一”形態(tài)，符合庫(kù)茲涅茨的標(biāo)準(zhǔn)。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：隨著人均GDP水平的逐漸上升，工業(yè)和服務(wù)業(yè)占市場(chǎng)的份額會(huì)明顯增加，然而，農(nóng)業(yè)占市場(chǎng)的份額會(huì)逐步減少。

2 問(wèn)題分析

2.1 稅收彈性分析

稅收彈性是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的變化引起多少個(gè)稅收單位的變化，在通常條件下，稅收彈性的波動(dòng)范圍是0.8到1.2。山東省地方稅收收入的彈性逐年增加，從2008年的0.86增加到2012年的1.68，平均彈性為1.35，從而使宏觀稅收負(fù)擔(dān)也在穩(wěn)步上升。

2.2 具體稅種的分析

依據(jù)稅種的劃分，流轉(zhuǎn)稅和所得稅都屬于共享稅，同時(shí)這兩種稅收收入成為地方稅收收入的主體。尤其是占流轉(zhuǎn)稅主體的營(yíng)業(yè)稅也具有一定共享稅的性質(zhì)，使?fàn)I業(yè)稅作為地方主體稅種的地位也不能充分肯定。但也應(yīng)該看到，營(yíng)業(yè)稅是當(dāng)前地方稅收收入的主要稅種，它增加趨勢(shì)緩慢一定會(huì)影響地方財(cái)政實(shí)力的增強(qiáng)，政府的宏觀調(diào)控能力的發(fā)揮受到很大程度的限制，所以加快營(yíng)業(yè)稅改革提到了重要的議事日程上來(lái)。資源稅的改革比較滯后，現(xiàn)在實(shí)行的資源稅依照從量定額的計(jì)征方式并且單位稅額較低，不能最大限度地發(fā)揮其級(jí)差調(diào)節(jié)的作用。目前稅收體制中，確實(shí)屬于地方稅收收入的是一些小的稅種。這些小稅種占稅收收入較小比重，它們具有征管難度大、稅源分散、征收成本高、收入不穩(wěn)定等特征，這些特征使地方稅的聚財(cái)功能的發(fā)揮受到限制，也不能給地方政府提供充足的資金來(lái)更好地發(fā)揮地方政府的功能。

2.3 經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基本促使因素

因?yàn)樯綎|省的稅收大部分來(lái)自于第二、第三產(chǎn)業(yè)，所以第一產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成的比例中較少。并且從所有制結(jié)構(gòu)變化產(chǎn)生的后果看，2003～2012年山東省的國(guó)有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)占全省國(guó)民生產(chǎn)總值的比例越來(lái)越小，然而涉外經(jīng)濟(jì)、個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)和股份制經(jīng)濟(jì)占全省國(guó)民生產(chǎn)總值的比例越來(lái)越大，這種此消彼長(zhǎng)的發(fā)展趨向反映在稅收上的發(fā)展變化比較顯著。這10年來(lái)涉外經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)的稅收明顯迅速上升，成為推動(dòng)江蘇稅收增長(zhǎng)的三駕馬車。這10年來(lái)，山東省第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯的變化，構(gòu)成比例由2003年的12.26:53.69:34.05變成為2012年的8.56:51.46:39.98，而第一產(chǎn)業(yè)比例明顯下降3.7個(gè)百分點(diǎn)。

2.4 稅收的征收管理效率和水平的提高對(duì)稅收的超速增長(zhǎng)作用顯著

很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，我國(guó)在稅收征收管理機(jī)制的改革上進(jìn)行著不懈努力。我國(guó)在稅收征管方面建立了一套全方位并且高效的運(yùn)行機(jī)制：比方說(shuō)各地稅務(wù)部門對(duì)征管的重點(diǎn)領(lǐng)域和方向進(jìn)行持之不懈的努力、探索。

3 對(duì)策

3.1 建立完善的地方稅制，構(gòu)建高效的稅源管理體系格局

稅制結(jié)構(gòu)從以前的流轉(zhuǎn)稅為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐猿~累進(jìn)的所得稅為主，這樣可以從制度上保證稅收收入。目前，我國(guó)的地方稅體系結(jié)構(gòu)不完善，不僅僅影響地方稅基的穩(wěn)定性，也影響了地方稅收收入與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)步增長(zhǎng)，所以地方稅收部門需要努力地對(duì)地方稅進(jìn)行改革。

3.2 加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

地方政府先把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展好，同時(shí)加速發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。由于國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施和稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率是不一樣的，增加一樣的GDP，第二產(chǎn)業(yè)提供的稅收要比第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收要高很多，當(dāng)然，第一產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率是這三大產(chǎn)業(yè)中最低的。綜合上面的結(jié)果，要把充分發(fā)揮生產(chǎn)要素的功能，盡最大可能地使效率高的產(chǎn)業(yè)替代效率低的產(chǎn)業(yè)，這樣也使經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式得到轉(zhuǎn)變。因此，地方政府要調(diào)整好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，讓產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更好地促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

3.3 促進(jìn)區(qū)域結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)均衡發(fā)展

山東省東北部是一些沿海發(fā)達(dá)城市，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，稅收收入也比較高；而山東省的西南內(nèi)陸地理位置沒(méi)有什么優(yōu)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，稅收收入增加也相對(duì)緩慢。綜合上面的因素，山東省應(yīng)該加強(qiáng)地區(qū)間稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的均衡。政府對(duì)相對(duì)落后的地區(qū)多一些扶持，同時(shí)要讓相對(duì)發(fā)達(dá)的地區(qū)帶領(lǐng)落后地區(qū)更快地發(fā)展，這樣才有利于區(qū)域的協(xié)調(diào)共同持續(xù)發(fā)展。

3.4 加強(qiáng)征管機(jī)制的建設(shè)，建立預(yù)警機(jī)制，創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境

首先，提高納稅人的納稅意識(shí)，不僅要納稅人努力學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，同時(shí)要提高納稅人的納稅意識(shí)。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)多組織一些宣傳活動(dòng)，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法執(zhí)法，努力貫徹國(guó)家的大政方針政策。最后要完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)，全方位進(jìn)行監(jiān)督，減少稅源的流失。通過(guò)研究不同的稅種與各自經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的內(nèi)在相關(guān)程度，研究其內(nèi)在規(guī)律，建立相應(yīng)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型。通過(guò)模型來(lái)監(jiān)控宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。通過(guò)模型進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，完善預(yù)警機(jī)制，使稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.5 發(fā)揮公共財(cái)政的作用，使政府的公共服務(wù)功能得到最大程度的發(fā)揮

政府機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)的干預(yù)要采取間接方式，使市場(chǎng)作為市場(chǎng)主體作用的功能盡可能地發(fā)揮，同時(shí)樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的思維。政府本身就是一個(gè)公共政府，為社會(huì)、為人民服務(wù)。政府應(yīng)盡可能地少干預(yù)市場(chǎng)，減少“擠出效應(yīng)”，減少政府的自身生產(chǎn)建設(shè)行為，努力向公共服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。

[1]毛翠英,楊撫生.對(duì)我國(guó)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問(wèn)題的研究[J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2004(3).

[2]劉建民,宋建軍.稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究仁[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2005(6).

[3]呂冰洋,樊勇.分稅制改革以來(lái)稅收征管效率的進(jìn)步和省際差別[J].世界經(jīng)濟(jì),2006(3).

[4]高培勇.當(dāng)前若干重大稅收問(wèn)題的分析[J].稅務(wù)研究,2008(11).

[5]李建英,陳平.我國(guó)稅收超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成因及對(duì)策研究[J].財(cái)政金融研究,2012(2).