劉慶武

摘 要：本文針對當(dāng)前有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題及導(dǎo)致原因展開分析，并基于此提出了有針對性的加強(qiáng)對策，從而為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作提供一些有意義的參考。

關(guān)鍵詞：有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；問題；原因；改善對策

一、論題背景

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)也經(jīng)歷了資產(chǎn)重組的重大變革，由傳統(tǒng)的行政事業(yè)體制向公司體制成功轉(zhuǎn)型。這標(biāo)志著我國有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)確立了自己的市場化網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的新角色。當(dāng)前，我國有線電視網(wǎng)絡(luò)行業(yè)正處于良好的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)“三網(wǎng)融合”的趨勢日益加快，在三網(wǎng)實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通和資源共享的背景下，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的問題

（1）會計(jì)信息缺乏真實(shí)性。我國有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)基本上是從廣電總臺中分離出來的企業(yè)，它們開始初期基本上依靠廣電總臺的業(yè)務(wù)來生存與發(fā)展，帶有較為濃重的行政色彩，從而造成了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制環(huán)境并不是很好，人員的整體素質(zhì)偏低，進(jìn)而使得企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量不夠高，出現(xiàn)了諸如資產(chǎn)不清和債務(wù)不實(shí)等多個問題。這種現(xiàn)象又反而加劇了有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的管理理念與經(jīng)營理念更為滯后，不利于它們吸引和留住優(yōu)秀人才；（2）內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)缺乏控制力。有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部管理與控制機(jī)構(gòu)并沒有能夠發(fā)揮出重要的職能，尤其是董事會這個最為關(guān)鍵的機(jī)構(gòu)，它使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作流于形式主義，并沒有能夠發(fā)揮出正常的功用。此外，一些企業(yè)的部門職能設(shè)置不夠合理化，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作存在著誤區(qū)；（3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制不完善。雖然說我國不少有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)也較為重視自身的內(nèi)部制度建設(shè)問題，也制定了大量內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度來進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動。它們也的確為企業(yè)的內(nèi)部控制活動發(fā)揮了不小的積極作用。然而，這些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度還有著不夠全面的問題存在，基本上過于籠統(tǒng)而缺乏細(xì)致性的實(shí)施準(zhǔn)則，從而導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作執(zhí)行不到位等問題；（4）信息安全性與通暢性不夠。有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作采取的是電算化會計(jì)系統(tǒng)，它雖然說較之于傳統(tǒng)的手工會計(jì)核算系統(tǒng)來說有著較大的優(yōu)勢，但是，它也存在著網(wǎng)絡(luò)信息不夠安全與通暢的問題。各種計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)犯罪活動不斷增加，而信息溝通的內(nèi)容則有著較大的隨意性，不能滿足經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)快速增長所要求的科學(xué)性與合理性，甚至有些企業(yè)是重組后的有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)，它們?nèi)狈ν〞车男畔暯訖C(jī)制，從而造成了企業(yè)內(nèi)部的信息溝通不暢，也嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。

三、有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題的原因及其改善對策

有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)由于是從我國行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)制而來的市場化運(yùn)作企業(yè)，因此，它們身上或多或少的仍然會受到傳統(tǒng)體制的影響而出現(xiàn)一些內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的問題。究其原因，主要是因?yàn)椴簧倨髽I(yè)對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識還不夠到位，約束機(jī)制不夠完善有效，內(nèi)部審計(jì)薄弱，外部監(jiān)督力度不夠，內(nèi)部控制制度跟不上形勢的變化以及會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等。那么，我們就必須積極采取有效的改善對策來提高企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作。這主要就是要求有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)從五個方面來做好相互的協(xié)調(diào)與配合工作，即財(cái)務(wù)控制環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)務(wù)控制活動、財(cái)務(wù)信息與溝通、財(cái)務(wù)監(jiān)督等五個方面，盡量使得這五個環(huán)節(jié)缺一不可的形成一個良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，并取得預(yù)期的控制效果：

（1）改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制環(huán)境。首先，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限，采取向下屬單位派出財(cái)務(wù)總監(jiān)的做法，構(gòu)建一個較為科學(xué)合理的財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)，并按照一定的隸屬關(guān)系來明確財(cái)務(wù)總監(jiān)對各個財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，從而實(shí)現(xiàn)有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)對各個分公司與子公司的有效財(cái)務(wù)控制。其次，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)還應(yīng)該提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，亦即加強(qiáng)他們的思想修養(yǎng)與財(cái)會法制觀念教育，強(qiáng)化相關(guān)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合協(xié)調(diào)能力與現(xiàn)代技術(shù)手段的運(yùn)用能力，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理工作，在企業(yè)內(nèi)部形成一個上下合力的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)體系；（2）改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估就是要對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，從而給予企業(yè)改進(jìn)的建議。首先，我們應(yīng)該改進(jìn)有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估，這主要包含了企業(yè)的人員素質(zhì)因素、管理因素、財(cái)務(wù)因素以及技術(shù)因素等多個方面。我們就應(yīng)該制定風(fēng)險(xiǎn)評估管理目標(biāo)，成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，對重要業(yè)務(wù)流程實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估。其次，我們還應(yīng)該改進(jìn)有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)評估，主要是強(qiáng)化對涉稅風(fēng)險(xiǎn)和外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范工作；（3）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制活動。有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的控制活動主要是為了確保管理層的指令得到切實(shí)有效的執(zhí)行。那么，這就需要有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)能夠加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作，并通過應(yīng)該加強(qiáng)資金控制和固定資產(chǎn)控制來強(qiáng)化自身的資產(chǎn)控制工作，可以通過設(shè)立大宗固定資產(chǎn)購建審批機(jī)構(gòu)來實(shí)施集中招標(biāo)與分別訂購的操作方法，并對在冊固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管控。此外，我們還應(yīng)該組建項(xiàng)目責(zé)任小組，目的跟蹤監(jiān)控，設(shè)定目的考核，從而真正嚴(yán)格有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)決策控制工作；（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制信息溝通。有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的信息控制工作主要就是針對財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)的控制。由于當(dāng)前現(xiàn)代化的信息工具已經(jīng)成為了企業(yè)用于財(cái)務(wù)信息控制的有效且必要的工具，因此，在三網(wǎng)融合的大趨勢下，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)就應(yīng)該加快信息與溝通的渠道建設(shè)，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)控制制度，從而更好的應(yīng)對日益擴(kuò)大化的企業(yè)發(fā)展規(guī)模與日益增多的管理層次。這就需要有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)能夠運(yùn)用好ERP 管理軟件，幫助企業(yè)管理層獲得業(yè)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息，真正促進(jìn)該類企業(yè)的信息交流與控制工作；（5）完善財(cái)務(wù)控制監(jiān)督系統(tǒng)。對于有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)來說，其財(cái)務(wù)控制監(jiān)督的主要形式就是內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能就在于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與流程控制能力，并且給予有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)更為高瞻遠(yuǎn)矚的視角。因此，我們就應(yīng)該突破傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)手法，而應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況做好事前預(yù)測、事中監(jiān)督與事后審計(jì)。目前來看，我國不少有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是，其審計(jì)方法仍然落后。鑒于此，我們認(rèn)為，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)就應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的監(jiān)督機(jī)制建設(shè)與完善，根據(jù)已有的信息溝通與對照來發(fā)現(xiàn)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該定期評價與考核財(cái)務(wù)控制結(jié)果，并做好評估前的認(rèn)真規(guī)劃，評估中的細(xì)致評測以及評估后的控制措施制定和實(shí)施。

結(jié)語：總之，有線電視網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作有著重要的地位與作用，我們必須改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)控制狀況。這就需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員切實(shí)重視財(cái)務(wù)控制工作，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)工作，從而為企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的順利實(shí)施提供較為可靠的人員保障與制度基礎(chǔ)。

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