鄧海軍

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善,信息產(chǎn)業(yè)日益發(fā)達(dá)的今天，地勘單位面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的挑戰(zhàn)，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，地勘單位要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制管理水平，改善公司治理能力，保護(hù)國(guó)有財(cái)產(chǎn)安全、確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。文章分析了地勘單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出了一些解決方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；地勘單位；解決方法由于多年來(lái)受地質(zhì)行業(yè)特點(diǎn)限制，國(guó)有地質(zhì)勘查單位大多比較封閉，單位內(nèi)部控制方面比較薄弱，從某種意義上來(lái)講，地質(zhì)勘查單位的內(nèi)部控制質(zhì)量和管理水平，在很大程度上關(guān)系到我國(guó)地勘單位的未來(lái)發(fā)展、社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全，因此加強(qiáng)對(duì)此問(wèn)題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

地勘單位是事業(yè)單位，長(zhǎng)期承擔(dān)國(guó)家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查工作，但由于國(guó)家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)勘查任務(wù)逐年減少，地勘單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)不足，迫使地勘單位向延伸行業(yè)發(fā)展。但作為事業(yè)性質(zhì)的地勘單位，受長(zhǎng)期形成的管理慣性以及其特殊的經(jīng)營(yíng)管理模式的影響，其內(nèi)部控制的理解還停留在基礎(chǔ)的階段，對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí)也還不夠清晰。同時(shí)，由于部分單位負(fù)責(zé)人缺乏內(nèi)部控制的理念，導(dǎo)致內(nèi)部基礎(chǔ)管理薄弱，治理結(jié)構(gòu)不盡如人意，為了使地勘單位的體制改革、企業(yè)化經(jīng)營(yíng)得以順利進(jìn)行，全面提升地勘單位的管理水平和價(jià)值，促進(jìn)地勘單位的持續(xù)健康發(fā)展，地勘單位必須有效加強(qiáng)單位內(nèi)部控制。

二、目前地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于地勘單位實(shí)行的是事業(yè)體制，單位管理層因思想觀念、長(zhǎng)期形成的管理慣性以及其特殊的經(jīng)營(yíng)管理模式等方面的影響，往往只重視生產(chǎn)而輕視管理，對(duì)其內(nèi)部控制的認(rèn)知非常的淺薄，存在著理解上的偏差與不足，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上依然差強(qiáng)人意。由于缺乏內(nèi)部控制的理念，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致單位忽視了內(nèi)部控制的重要性。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不佳。內(nèi)部環(huán)境是地勘單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)的好壞直接關(guān)系到單位內(nèi)部控制管理的根基穩(wěn)固與否。目前地勘單位所屬企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)大多嚴(yán)重缺陷，地勘單位行政和黨委、公司制企業(yè)董、監(jiān)、高等治理層沒(méi)有合理分工，形成有效制衡的關(guān)系。地勘單位治理層不能夠以身作則，自我約束，自覺(jué)按照內(nèi)部控制制度的要求和程序辦事，內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

（三）評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。有些地勘單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不健全，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以說(shuō)是地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)中最為薄弱的部分，有的地勘單位缺乏現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的管理手段和方式，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有落實(shí)到單位的各部門(mén)、各崗位以及每個(gè)人，沒(méi)有經(jīng)常對(duì)各單位、各部門(mén)的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，缺少對(duì)重大決策、重大問(wèn)題或重大事件進(jìn)行有效地評(píng)估，因此在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的各環(huán)節(jié)均需要大力加強(qiáng)。

（四）沒(méi)有完善的規(guī)章和嚴(yán)格的監(jiān)督。有些地勘單位風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章不健全，有些單位雖有規(guī)章制度，但是沒(méi)有落實(shí)在行動(dòng)上。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，需要建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，但地勘單位有時(shí)出于人力資源成本等方面的考慮，往往沒(méi)有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用，同時(shí)，部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，有的甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一知半解，對(duì)自身工作的重要性認(rèn)知不足，工作中缺乏積極性和主動(dòng)性，難以正確行使獨(dú)立的監(jiān)督職權(quán)。

三、加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，樹(shù)立先進(jìn)的管理理念。地勘單位應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度和建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高人員文化素質(zhì)和管理水平，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)新型管理理念，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，杜絕重經(jīng)營(yíng)、輕管理的思想觀念。與此同時(shí)，明確地勘單位每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé)，明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有完全的責(zé)任。

（二）建立健全匹配的組織體系，優(yōu)化控制環(huán)境。地勘單位應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，配備齊全的職能部門(mén)，使風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要求滲透到地勘單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，并注意科學(xué)地確定各部門(mén)的職能和職責(zé)權(quán)限，做到各部門(mén)間互相協(xié)調(diào)、互相牽制，而內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是內(nèi)部控制其它要素作用的基礎(chǔ)，它能影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺(jué)性，因此地勘單位的管理者還要重視內(nèi)部控制制度的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，貫徹、執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。地勘單位在財(cái)務(wù)工作中應(yīng)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，采取相應(yīng)的措施來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)地勘單位各部門(mén)、各崗位管理職責(zé)，以最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。地勘單位還要定時(shí)對(duì)各單位、各部門(mén)的控制狀況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的主要方案和措施，從而全面有效地控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的防范轉(zhuǎn)向地勘單位和全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為和操作行為提升到整個(gè)地勘單位的整體行為，從而推進(jìn)地勘單位的內(nèi)部控制管理水平不斷上升到一個(gè)新的臺(tái)階，提高內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

（四）加強(qiáng)人力資源管理。任何制度最終都要由具體的人來(lái)執(zhí)行，與內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，人員素質(zhì)的高低以及執(zhí)行內(nèi)部控制制度的主動(dòng)性和積極性的高低，直接關(guān)系到內(nèi)部控制制度執(zhí)行的結(jié)果，因此發(fā)揮人才的積極性和潛能，對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)和加強(qiáng)也十分重要。首先對(duì)于地勘單位人員，要引進(jìn)具有創(chuàng)新能力的人才以及合理配置現(xiàn)有的人員，有效解決地勘單位的人才機(jī)制。其次加強(qiáng)對(duì)一些關(guān)鍵崗位人員的控制，確保內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行。最后，加強(qiáng)單位人員的職業(yè)道德教育，將單位人員的考核與獎(jiǎng)懲緊密結(jié)合起來(lái)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)有關(guān)人員的積極性和主動(dòng)性，使每個(gè)人都能遵守職業(yè)道德，主動(dòng)去實(shí)施內(nèi)部控制制度。在加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制的建設(shè)中，不僅要合理調(diào)配好企業(yè)的文化、發(fā)展戰(zhàn)略等，還應(yīng)該將人力資源作為重要的管理部分，只有這樣，才能夠保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行，并取得良好的效益。

（五）完善規(guī)章制度，強(qiáng)化監(jiān)督職能。地勘單位要建立健全內(nèi)部控制的規(guī)章制度，完善的控制制度與程序有助于地勘單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和保證單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它貫穿于單位的所有層面和各項(xiàng)工作。地勘單位完善控制制度和程序最重要的是應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接影響。同時(shí)重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，明確內(nèi)部控制的個(gè)人責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題，堅(jiān)持企業(yè)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合。

結(jié)語(yǔ)：企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

內(nèi)部控制制度是地質(zhì)勘查單位內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。為保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行，保證地質(zhì)勘查單位資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)地質(zhì)勘查單位內(nèi)部控制建設(shè)，充分考慮各方面的影響因素，加強(qiáng)思想重視和控制管理模式創(chuàng)新，只有這樣才能確保我國(guó)地勘單位即地質(zhì)勘查行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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