淺析云南農(nóng)信會計業(yè)務條線風險管控存在的問題及措施

徐蓮

摘 要：銀行業(yè)是高風險行業(yè)，為了實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的目標，必須將內(nèi)部控制的重點放在防范風險上。會計是實現(xiàn)農(nóng)信社業(yè)務的基礎環(huán)節(jié)，貫穿于經(jīng)營的全過程，相對于信用社的整體風險控制而言，會計風險控制的重要性不言而喻。農(nóng)信部門應及時對會計業(yè)務條件風險管控存在的問題采取措施。

關鍵詞：云南農(nóng)信；會計業(yè)務；條線風險管控

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）21-0147-02

一、會計業(yè)務條線總體風險狀況和已采取的控制措施

通過梳理現(xiàn)有業(yè)務流程，會計業(yè)務分為三類，即會計核算、支付結算、現(xiàn)金及反洗錢業(yè)務。主要存在會計科目使用不恰當、重要單證、印章管理使用不善、賬戶管理不規(guī)范、票據(jù)真?zhèn)巫R別、不按規(guī)定辦理大額取現(xiàn)以及錯報漏報可疑交易等風險。長期以來，省聯(lián)社高度重視會計操作風險的防控，從完善制度建設、加強業(yè)務培訓以及監(jiān)督檢查等方面采取了一系列措施，建立起長期有效的風險防控機制。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）整章建制，建立健全會計業(yè)務相關制度

按照“內(nèi)控優(yōu)先、制度先行”的管理要求，省聯(lián)社對現(xiàn)有會計業(yè)務條線的規(guī)章制度及操作流程進行了梳理和完善，對制度缺失、無章可循的，及時制定；對存在缺陷或不完善的，立即修改完善。僅從2011年會計部分設之后，就先后制定了《云南省農(nóng)村信用社會計基本制度》、《云南省農(nóng)村信用社營業(yè)網(wǎng)點柜面管理暫行辦法》、《云南省農(nóng)村信用社財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務操作規(guī)程（試行）》以及《省聯(lián)社關于進一步加強現(xiàn)金管理業(yè)務的指導意見》等15項業(yè)務管理辦法和操作規(guī)程，對會計基礎工作、柜面管理、代理業(yè)務、跨境貿(mào)易以及反洗錢業(yè)務進行了規(guī)范。

（二）強化培訓，提高制度執(zhí)行力

為了幫助廣大財會人員熟練掌握業(yè)務辦理規(guī)定，提高會計業(yè)務制度執(zhí)行力，省聯(lián)社開展了多層次、多渠道的會計業(yè)務培訓。一是從新制度、新業(yè)務、新系統(tǒng)推廣上線著手，開展制度學習、業(yè)務流程和系統(tǒng)操作培訓。二是堅持營業(yè)網(wǎng)點晨會學習制度。三是借助外部力量，鼓勵符合條件的會計人員積極報名參加省財政廳的組織的高級會計管理人才和在職會計碩士的考試和培訓。四是充分發(fā)揮網(wǎng)點主任、明星柜員對基層營業(yè)網(wǎng)點會計人員的指導和激勵作用。五是逐步完善技術職稱的職業(yè)晉升通道。

（三）監(jiān)督檢查，及時糾正制度執(zhí)行偏差

為了杜絕有令不行、有禁不止、隨意變通、肆意規(guī)避等行為，真正把會計制度規(guī)定落到實處，省聯(lián)社按照突出重點、講求實效的原則創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，采取內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督、突擊檢查和常規(guī)檢查相結合的方式，全方位、多角度開展檢查工作，提早發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險。

一是聘請會計師事務所在全省范圍內(nèi)開展年報審計，自2009年首次開展年報審計以來，已連續(xù)四年進行了年報審計，會計核算工作日益規(guī)范，會計報表信息的真實性和公允性得到了較大提高。

二是深入開展會計達標升級工作，各縣聯(lián)社根據(jù)《云南省農(nóng)村信用社會計工作達標升級試行辦法》的要求，逐條對照考核標準，全面開展營業(yè)網(wǎng)點的達標工作，發(fā)現(xiàn)問題、立查立改。以聯(lián)社為單位，2012年全省實現(xiàn)40%的單位會計達標，2013年努力爭取實現(xiàn)80%以上的縣聯(lián)社達標，20%的聯(lián)社達到三級達標單位的驗收標準。

三是積極配合人行開展綜合執(zhí)法檢查。2013年從3月起，人民銀行昆明中支成立多個工作組，對全省農(nóng)信社的銀行卡、票據(jù)、電子支付等所有支付結算業(yè)務進行全面檢查，通過檢查，我省農(nóng)信社的支付結算業(yè)務的合規(guī)性不斷提高，賬戶管理和客戶服務水平將提升到一個新的臺階。

四是嚴格執(zhí)行查庫制度。按照查庫制度規(guī)定，營業(yè)網(wǎng)點負責人每月自查不得少于兩次；管轄社出納主管人員和分管領導每月至少查庫一次；縣級聯(lián)社應對本社營業(yè)網(wǎng)點開展不定期查庫；縣級聯(lián)社主任或分管領導每年至少進行一次全面性查庫。

二、目前仍存在的主要問題

（一）縣級聯(lián)社對會計業(yè)務風險重視不夠，在會計人員配置和資質(zhì)要求方面與管理要求存在差距

一是為控制營業(yè)網(wǎng)點的操作風險，真正實現(xiàn)不相容崗位相互分立的要求，省聯(lián)社規(guī)定除縣聯(lián)社營業(yè)部之外的營業(yè)網(wǎng)點崗位配置不得少于5人，制度實際執(zhí)行一年半以來，仍有部分網(wǎng)點人員配置不足，存在一人多崗的情況。

二是縣級聯(lián)社財務會計人員配備不足，部分聯(lián)社財務會計部僅有2～3人，與業(yè)務發(fā)展規(guī)模不匹配，而且存在會計人員頻繁更換導致會計業(yè)務不連續(xù)、會計報表出錯等問題。

三是盡管省聯(lián)社一直強調(diào)我省農(nóng)信社會計人員必須取得從業(yè)資格證，擔任內(nèi)勤主任、會計經(jīng)理應具備相應資質(zhì)，但是部分聯(lián)社仍然存在會計人員無證上崗，內(nèi)勤主任、會計經(jīng)理不具備相應資質(zhì)的情況，會計人員素質(zhì)總體不高。

（二）縣級聯(lián)社現(xiàn)金庫限管理不到位，存在超庫限的情況

按照《云南省農(nóng)村信用社營業(yè)網(wǎng)點柜面管理暫行辦法》第四十條“營業(yè)終了，營業(yè)網(wǎng)點的現(xiàn)金余額原則上不得超過各項存款余額的1%（規(guī)模較小的網(wǎng)點不能超過1.5%）”的規(guī)定，縣級聯(lián)社應根據(jù)各營業(yè)網(wǎng)點日?，F(xiàn)金需求。但是，以2013年7月末的數(shù)據(jù)計算，現(xiàn)金庫限超過1.5%的縣聯(lián)社就高達76家，其中最高的5家縣聯(lián)社分別是滄源（7.18%）、漾濞（6.46%）、永德（5.58%）、雙江（4.60%）和綠春（4.27%）。

（三）現(xiàn)場授權模式缺陷突顯，亟待改進授權方式

現(xiàn)階段我省農(nóng)信社的業(yè)務授權均由主管柜員辦理，雖然核心系統(tǒng)內(nèi)共配備了9 010名主管柜員，但授權人員絕大多數(shù)兼職柜員，負責授權的同時也承擔其他工作，需要授權時才跑到各個柜員前操作。由于沒有專職的授權人員，一定程度上制約了農(nóng)信社的發(fā)展。

（四）服務產(chǎn)品創(chuàng)新速度加快，制度辦法相對滯后

隨著我省農(nóng)信社各項業(yè)務跨越性發(fā)展，存款從突破3 000億到突破4 000億，“農(nóng)信速度”讓人驚嘆的同時，各項服務產(chǎn)品不斷創(chuàng)新對傳統(tǒng)會計業(yè)務制度規(guī)定提出了新的挑戰(zhàn)，如何既不違反制度規(guī)定，又能最大限度滿足客戶需求，爭取優(yōu)質(zhì)客戶成為會計業(yè)務制度制定必須研究的課題。今年以來，不斷有大客戶提出新的業(yè)務需求。endprint

三、下一步的風險防控措施

（一）加強財會隊伍建設，夯實會計工作基礎

隨著金融市場競爭的加劇，金融機構結算渠道和業(yè)務品種不斷推陳出新，農(nóng)村信用社各項業(yè)務快速發(fā)展，資產(chǎn)、負債規(guī)模不斷擴大，對會計工作提出了更高的要求。為保障各項業(yè)務平穩(wěn)、高效運行，必須有嚴密的會計管理和核算作支撐，加強會計隊伍建設，提高會計人員整體素質(zhì)也就顯得尤為重要。因此，各級聯(lián)社應制定會計人才培養(yǎng)、儲備、交流、和約束機制，從在職人力資源中篩選會計學專業(yè)人員，切實把會計專業(yè)人才優(yōu)化充實到會計工作崗位上，并建立會計專業(yè)人才信息庫，鼓勵支持會計人員參加專業(yè)知識培訓和專業(yè)技術職稱考試。

（二）加強庫存現(xiàn)金管理，嚴格進行檢查考核，將庫存現(xiàn)金監(jiān)測和檢查制度化

一是統(tǒng)一領導、分級管理。為避免現(xiàn)金業(yè)務運營事故的發(fā)生，各縣聯(lián)社應高度重視，加強對庫存現(xiàn)金管理工作的組織領導。聯(lián)社（合行）主任（行長）對庫存現(xiàn)金限額管理負總責；現(xiàn)金管理部門負責全轄營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金的監(jiān)測、分析、考核及督導等管理工作；營業(yè)網(wǎng)點負責人和內(nèi)勤主任是網(wǎng)點的現(xiàn)金管理的第一責任人，對網(wǎng)點庫存現(xiàn)金進行實時掌控，隨時調(diào)度。

二是制定庫存現(xiàn)金管理考核辦法。根據(jù)工作實際情況，從營業(yè)網(wǎng)點的經(jīng)營環(huán)境、現(xiàn)金流量等綜合考慮，按照轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點存款余額、網(wǎng)點數(shù)、ATM數(shù)核定庫存現(xiàn)金絕對額，制定出詳實可行的考核辦法，將現(xiàn)金指標計劃與營業(yè)費用掛鉤，實施激勵約束措施，將庫存現(xiàn)金管理工作納入績效考核。

三是建立庫存現(xiàn)金檢查通報制度。為保障庫存現(xiàn)金限額管理的有效實施，一方面現(xiàn)金管理部門應對轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點柜員錢柜進行突擊或不定期檢查，要形成制度化。另一方面現(xiàn)金管理部門指定專人每天對轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點庫存現(xiàn)金進行監(jiān)測，對營業(yè)網(wǎng)點上報的整改報告存檔備查。

四是做好轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金回籠與投放的匡算工作，在保證現(xiàn)金支付的前提下，合理壓縮庫存現(xiàn)金占用，提高資金使用效率。一方面靈活調(diào)配轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金供應，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金綜合運用率。另一方面加強現(xiàn)金及時整點工作，強化轄內(nèi)網(wǎng)點現(xiàn)金管理意識，做到“三個及時”，即及時核查本網(wǎng)點庫存現(xiàn)金、及時整點現(xiàn)金、及時調(diào)繳現(xiàn)金。

五是強化庫房管理，確保資金和財產(chǎn)安全。庫房是銀行資金運作的中樞，營運管理的重要部位，也是風險防范的重要環(huán)節(jié)。對有章不循、違章操作、玩忽職守、檢查不嚴、監(jiān)督不力等造成重大事故，使國家和信用社資金受到嚴重損失的管庫員和相關領導，省聯(lián)社根據(jù)事實情節(jié)，追究經(jīng)濟、行政和法律責任。

（三）研究推行柜面業(yè)務分流措施，優(yōu)化網(wǎng)點人員配置

目前，全省普遍存在客戶數(shù)量激增，但網(wǎng)點人員配置緊缺的情況，省聯(lián)社除強調(diào)縣級聯(lián)社必須按照文件規(guī)定配齊網(wǎng)點業(yè)務人員的要求外，積極研究柜面業(yè)務分流的措施，通過整合賬戶、提高自助業(yè)務替代率，緩解柜面業(yè)務壓力，提高農(nóng)信社競爭力。

（四）積極探索遠程授權模式，提高業(yè)務運行效率

經(jīng)過反復需求論證，省聯(lián)社初步確定采取將柜面業(yè)務集中到縣級聯(lián)社集中授權的模式進行遠程授權系統(tǒng)的開發(fā)設計。為盡可能地控制風險，同時又能兼顧前臺操作過程中的效率，省聯(lián)社將對核心業(yè)務系統(tǒng)現(xiàn)有授權交易進行梳理，合理劃分現(xiàn)場授權交易和遠程授權交易，并根據(jù)業(yè)務風險控制的要求新增部分授權交易。配合系統(tǒng)上線，省聯(lián)社將制定遠程集中授權系統(tǒng)管理辦法、使用細則和交易操作要點，對遠程授權的各個操作環(huán)節(jié)進行規(guī)范。

（五）優(yōu)化業(yè)務辦理流程，及時推出新興業(yè)務管理辦法，支持業(yè)務發(fā)展的同時嚴控操作風險

業(yè)務發(fā)展必須有嚴密的制度辦法做支撐，為了更好地支持業(yè)務拓展，控制操作風險，省聯(lián)社將從以下幾個方面完善制度。一是積極制定單位協(xié)議存款管理辦法，明確規(guī)定開辦協(xié)議存款辦理的條件、利息計算和具體操作流程。二是研究代理土地復墾資金業(yè)務管理模式，規(guī)范虛擬賬戶的開立、使用和管理，確保復墾費用及時繳存、支取、轉(zhuǎn)移、安全使用和監(jiān)督。三是增加代收交通罰款的電子銀行服務渠道，采用省財政廳開發(fā)的非稅罰沒收入及財政票據(jù)電子化管理銀行端，業(yè)務交互模式變更為銀行系統(tǒng)與財政部門系統(tǒng)交互的模式，由財政對交警、信用社實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)互通。信用社僅作為財政收入的代收渠道，無需再與交警部門發(fā)生除賬務核對外其他任何業(yè)務關系，簡化業(yè)務辦理流程。

[責任編輯 陳鳳雪]endprint