厲士兵

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分， 對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，在中小企業(yè)的財務(wù)管理中存在著許多的問題，因此，加強財務(wù)管理成為中小企業(yè)能否擺脫困境的重要因素之一。

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，以其獨特的經(jīng)營方式和靈活的生產(chǎn)方式對經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。隨著中國加入WTO后，我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在很多困難和問題，難以適應經(jīng)濟全球化和企業(yè)本身發(fā)展的要求。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

融資渠道單一。中小企業(yè)由于信譽低而導致貸款利率高，融資困難；對它們向社會發(fā)行股票和債券限制條件多，很多中小企業(yè)不能通過此渠道融資。中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業(yè)的發(fā)展。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽不高、信用等級普遍較低；另一方面國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大。另外，中小企業(yè)貸款“小.急.頻”的特點使銀行的審查監(jiān)督成本和潛在的收益不對稱，降低了它們在中小企業(yè)貸款方面的積極性。

管理模式僵化，管理觀念陳舊。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。近幾年，我國中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，這些企業(yè)的領(lǐng)導者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重，并且對財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂。會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴重。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、編制多套會計報表，應付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。

財務(wù)管理內(nèi)容不規(guī)范。首先，缺乏完善的財務(wù)管理制度，一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞。該文原載于中國社會科學院文獻信息中心主辦的《環(huán)球市場信息導報》雜志http：//www.ems86.com總第547期2014年第15期-----轉(zhuǎn)載須注名來源其次，工作流程不規(guī)范，制度不健全。致使財務(wù)審批隨意性大，越權(quán)行事現(xiàn)象嚴重，造成財務(wù)管理混亂，管理人員職責不明確。第三，對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，達到資金的充分利用；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。第四，內(nèi)部會計控制組織不健全或職責不清。在設(shè)計內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡(luò)時，未達到縱橫交錯，點面結(jié)合的控制要求，造成既定的內(nèi)部會計控制失控，或者就是崗位設(shè)置不當，人員配置不合適，業(yè)務(wù)交叉過雜，職責不清。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理實踐思索

完善融資渠道。中小企業(yè)由于資本不足，持續(xù)經(jīng)營能力不強和經(jīng)營管理水平低下，給企業(yè)的長期收益和發(fā)展帶來了障礙。因此，中小企業(yè)也應該通過多渠道來集資，隨著直接金融的不斷發(fā)展，許多大中型優(yōu)質(zhì)企業(yè)將能夠通過發(fā)行債券等方式解決其融資問題，中小企業(yè)必然越來越成為銀行最重要的客戶。建議企業(yè)更多地通過股權(quán)投資的方式，在抵押了企業(yè)的固定資產(chǎn)等再從銀行貸到流動資金是比較可行的，金融租賃、信托投資等等多種融資方式都可以為中小民企所利用。降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風險。

創(chuàng)新管理方式和方法。樹立人本化理財觀念，重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項財務(wù)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務(wù)管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念。同時，提高資金的營運效率，確定合理的負債比例，使資金應用得到最佳的效果。 另外，還要樹立風險理財觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)面臨的風險將會更大。在財務(wù)管理中要樹立風險觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進行科學預測。

規(guī)范財務(wù)管理內(nèi)容 。首先，建立健全內(nèi)部控制制度，中小企業(yè)應增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應職責分明。在材料采購、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產(chǎn)進行清查，督促財務(wù)人員按照國家稅收，財務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計提拆舊，計提壞賬準備，提供完整準確的財務(wù)資料，為正確進行財務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進企業(yè)的健康發(fā)展。其次，加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。第三，加強財務(wù)預算和成本控制。財務(wù)預算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心。對費用預算的重點項目和各類損失要進行重點監(jiān)控，現(xiàn)金流量預算的重點是經(jīng)營性流入量和流出量，要確保資金回籠，提高資金的使用效率。

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，企業(yè)運營和財務(wù)管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。以現(xiàn)代財務(wù)管理理論為依據(jù)，從改善中小企業(yè)生存、發(fā)展的外部環(huán)境和加強企業(yè)自身管理等方面，探索解決問題的方法和對策，通過加強財會隊伍建設(shè)，增強財會人員的監(jiān)督意識，依靠企業(yè)全員上下的共同努力，改善企業(yè)管理狀況搞好財務(wù)管理，為我國經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量。

（作者單位：黑龍江省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)事會第三辦事處）